Si usted dirige una pequeña empresa que desarrolla software, crea prototipos de hardware o mejora un proceso de manufactura, la factura de impuestos que pagó por sus costos de investigación de 2023 y 2024 pudo haber sido miles — o decenas de miles — más alta de lo necesario bajo una regla que ya no aplica. Durante tres años, se le exigió distribuir los costos de investigación nacionales en un período de cinco años en lugar de deducirlos de inmediato. Esa regla ya no existe. Una nueva ley ha restaurado permanentemente la deducción que usted esperaba, y si perdió la breve ventana para corregir sus declaraciones anteriores, aún tiene planeación pendiente para 2026.
El cambio proviene de la Ley One Big Beautiful Bill Act (OBBBA), firmada el 4 de julio de 2025. Esta creó una nueva Sección 174A del Código de Rentas Internas que le permite deducir completamente los gastos nacionales de investigación y experimentación (I+D) en el año en que los paga o incurre, para años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2024. También reescribió el reporte que usted realizará para reclamar el crédito de investigación de la Sección 41 en el Formulario 6765. Esto es lo que cambió, lo que significó el plazo de julio de 2026, y cómo preparar sus libros y reclamos de crédito para 2026 — el primer año en que el nuevo reporte detallado se vuelve obligatorio.
Qué Hace Realmente la Sección 174A
De 1954 a 2021, la Sección 174 le permitía elegir: deducir los costos de I+D inmediatamente o diferirlos y amortizarlos. Esa elección era un caballo de batalla para startups y empresas de productos — usted gastaba $200,000 en salarios de ingeniería y honorarios de contratistas, deducía $200,000 ese año, y su ingreso gravable reflejaba el efectivo que realmente gastó.
La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) cambió eso. A partir de 2022, la Sección 174, según enmendada, exigía la capitalización y amortización: I+D nacional en cinco años, I+D extranjero en 15 años, con convención de mitad de año. Los costos de desarrollo de software fueron incluidos explícitamente en la definición de I+D al mismo tiempo, por lo que el código se convirtió en un activo capitalizado para efectos fiscales incluso si nunca se lanzó. El resultado fue un desajuste temporal que golpeó más a las empresas con restricciones de efectivo: usted pagó a los ingenieros este año, pero recuperó la deducción en cinco.
La Sección 174A revierte el cambio de la TCJA para costos nacionales, y es permanente. Para años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2024, usted puede deducir el 100% de los gastos nacionales de I+D en el año en que se pagan o incurren. Esto incluye:
- Salarios de empleados que realizan, supervisan o apoyan la investigación
- Suministros y materiales de prototipos consumidos en la investigación
- Costos de patentes y honorarios legales relacionados vinculados a la investigación
- Montos de investigación por contrato pagados a terceros por trabajo nacional
- Costos de desarrollo de software atribuibles a actividad nacional
- Costos de nube y laboratorio directamente relacionados con la investigación calificada
También puede elegir capitalizar y amortizar durante al menos 60 meses en lugar de deducir, lo cual puede ser útil si se encuentra en un año de tasa baja y desea preservar deducciones.
El I+D extranjero es diferente. Los gastos por investigación realizada fuera de los Estados Unidos aún deben capitalizarse y amortizarse en un período de 15 años. La prueba geográfica importa para equipos remotos: si un empleado o contratista realiza actividad calificada en el extranjero, esa porción es extranjera para fines de la Sección 174A.
La Interacción con el Crédito de Investigación
Si usted reclama el crédito de la Sección 41 por aumentar las actividades de investigación, la Sección 174A y la Sección 280(c) interactúan. La deducción por I+D nacional bajo la Sección 174A se reduce por el monto del crédito que reclama, a menos que elija el crédito reducido bajo la Sección 280C(c)(3). Esa elección — realizada en el Formulario 6765 — intercambia un crédito más pequeño por una deducción más grande. El plazo de julio de 2026 que circuló en alertas de profesionales relacionadas con la elección de la Sección 280C en declaraciones enmendadas para 2022–2024 ya pasó, pero el equilibrio subyacente permanece para 2025 en adelante: modele ambos caminos antes de presentar.
La Ventana de Corrección Retroactiva Que Cerró el 6 de julio de 2026
El OBBBA ofreció un beneficio retroactivo limitado: las pequeñas empresas elegibles podían enmendar sus declaraciones de 2022, 2023 y 2024 para aplicar el tratamiento de deducción inmediata de la Sección 174A retroactivamente y recuperar impuestos pagados bajo la antigua amortización de cinco años. Para muchas empresas, esto significó adelantar cuatro quintas partes del I+D nacional capitalizado de esos años y generar reembolsos.
Esa ventana de elección cerró el 6 de julio de 2026. Si presentó las declaraciones enmendadas y elecciones requeridas antes de esa fecha, sus reembolsos deberían estar en proceso. Si la perdió, los montos capitalizados de 2022–2024 permanecen en sus calendarios de amortización — continúa amortizando la base restante durante el período original de cinco años. No puede volver a elegir la deducción inmediata para esos años después de la fecha límite.
Lo que aún puede hacer es asegurarse de que 2025 y años posteriores se manejen correctamente. Para contribuyentes de año calendario, 2025 es el primer año en que aplica la Sección 174A. Su declaración de 2025 (vencida en 2026) ya debería reflejar la deducción completa para I+D nacional. Si sus libros o provisión fiscal aún capitalizan esos costos por hábito, corrija el tratamiento antes de presentar.
El Formulario 6765 Es Ahora Más Detallado: Secciones E, F y G
El IRS ha estado avanzando hacia la transparencia a nivel de proyecto para el crédito de investigación durante varios años. Las instrucciones finales actualizadas del Formulario 6765, Crédito por Aumento de Actividades de Investigación, ahora incluyen nuevas secciones que se vinculan con la Sección 174A y con el estándar de componente de negocio del crédito.
Sección G: El Detalle del Componente de Negocio
La Sección G es el punto central. Solicita información a nivel de componente de negocio — cada producto, proceso o proyecto de software sobre el cual reclama el crédito — incluyendo descripciones del trabajo, incertidumbre abordada y experimentación realizada.
El estado de presentación de la Sección G está escalonado:
- Año fiscal 2024 (año de procesamiento 2025): opcional para todos los contribuyentes
- Año fiscal 2025 (año de procesamiento 2026): opcional para todos los contribuyentes — el IRS extendió el período opcional en IR-2025-99 (1 de octubre de 2025) mientras continuaba la retroalimentación de las partes interesadas
- Año fiscal 2026 (año de procesamiento 2027) y posteriores: obligatoria para todos los contribuyentes, con una excepción limitada
La excepción: los contribuyentes de Pequeña Empresa Calificada (QSB) bajo la Sección 41(h) que marcan la casilla para reclamar el crédito reducido de impuestos sobre nómina en lugar del crédito de impuesto sobre la renta pueden continuar reportando la Sección G opcionalmente. Todos los demás deben completarla para 2026 en adelante.
Aunque la Sección G es opcional para su declaración de 2025, el IRS y las firmas de asesoría recomiendan uniformemente a los contribuyentes usar 2025 como un año de construcción: establezca el seguimiento a nivel de proyecto ahora, pruebe sus narrativas y genere la Sección G de forma voluntaria para que 2026 no sea un caos.
Secciones E y F: I+D Nacional y Definiciones
Las instrucciones revisadas del Formulario 6765 agregan una sección dedicada de "Gastos de investigación y experimentación nacionales" que explica la Sección 174A, y una sección de definiciones renovada para los gastos de investigación calificados (QREs) que hace referencia cruzada al nuevo estatuto. El formulario ahora vincula de manera más explícita los QREs del crédito con el dominio de la Sección 174A, lo que ayuda a los examinadores a conciliar la deducción y el crédito en la misma declaración. Espere solicitudes de documentos que investiguen esa conciliación — las dos cantidades deben ser consistentes, con el ajuste de la 280C documentado.
Qué Significa Esto para Reclamos de Crédito Enmendados
El IRS también endureció lo que espera en declaraciones enmendadas que reclaman el crédito de investigación para reembolso. Las presentaciones deben incluir la información de respaldo específica identificada en las instrucciones — efectivamente un paquete de componente de negocio estilo Sección G — o el reclamo puede ser tratado como deficiente. Los días de adjuntar un cálculo de crédito de una página a una 1120 enmendada y esperar procesamiento han terminado.
Cómo Preparar Sus Libros para 2026
El cambio en la ley fiscal es favorable, pero eleva el estándar de documentación. Las empresas que más se benefician son las que pueden probar qué hicieron, dónde lo hicieron y quién lo hizo, a nivel de proyecto.
1. Separe los Costos Nacionales y Extranjeros en el Origen
La distinción de la Sección 174A vive o muere en su libro mayor general. Cree cuentas o etiquetas separadas para I+D nacional versus extranjero. Para una empresa de productos típica, esto significa:
- Etiquete la nómina por lugar de trabajo en el momento en que se realizó la investigación, no por residencia del empleado o dirección de facturación del contratista
- Etiquete las facturas de contratistas por el lugar donde el contratista realmente realizó los servicios, con la factura o declaración de trabajo indicando la ubicación
- Etiquete los gastos de nube y laboratorio al proyecto y la geografía en su hoja de asignación de costos
Si utiliza un proveedor de nómina, vincule sus códigos de ubicación a sus etiquetas de I+D para que los QREs salariales fluyan correctamente sin reclasificación manual a fin de año.
2. Realice el Seguimiento por Componente de Negocio, No Solo por Departamento
El Formulario 6765 Sección G está organizado por componente de negocio — un producto o proceso — no por departamento o cuenta del libro mayor. Sus libros también deberían estarlo.
Para cada componente, mantenga un registro de investigación simple:
- Nombre del componente de negocio: por ejemplo, "SDK de pago móvil v3 — motor de señales de fraude"
- Incertidumbre técnica: lo que no sabía cómo lograr al inicio
- Proceso de experimentación: alternativas evaluadas, métodos de prueba, iteraciones
- Personas y tiempo: quién trabajó en ello y tiempo calificado aproximado, por trimestre
- Costos: salarios, suministros, investigación por contrato y costos de nube directamente relacionados
Una hoja de cálculo es suficiente para muchas pequeñas empresas. Lo que importa es el detalle contemporáneo — un registro actualizado mensualmente supera a un memorando de reconstrucción escrito la semana antes de presentar. Los examinadores dan más peso a los registros creados cerca del momento en que se realizó el trabajo.
3. Documente los Suministros y la Investigación por Contrato Adecuadamente
Dos áreas atraen atención desproporcionada en exámenes:
- Suministros: Conserve facturas y registros de recepción que demuestren que los materiales de prototipos se consumieron o desecharon en la investigación, no se capitalizaron como inventario. Fotografías de prototipos, con fechas, ayudan a corroborar el consumo.
- Investigación por contrato: Retenga cartas de compromiso, declaraciones de trabajo y facturas que demuestren que el contratista realizó servicios calificados, no retuvo derechos sustanciales sobre la investigación, y que el monto que reclama refleja la inclusión estatutaria del 65% (o 75% para pagos a consorcios de investigación calificados). Para la Sección 174A, también conserve prueba de dónde realizó el contratista el trabajo.
4. Coordine los Números de Libros, Impuestos y Crédito
Antes de que se prepare su declaración de impuestos, realice una conciliación de tres vías:
- Gasto de I+D en libros (o activo de I+D capitalizado) para el año
- Deducción fiscal de la Sección 174A reclamada
- QREs reclamados en el Formulario 6765 para el crédito
La deducción nacional de la Sección 174A y los QREs deberían superponerse sustancialmente pero no necesariamente de manera idéntica — no cada dólar de I+D deducible es un gasto de investigación calificado para el crédito (y viceversa), pero grandes brechas inexplicables invitan a preguntas. Documente los elementos de conciliación: costos extranjeros, actividades no calificadas y el ajuste de la Sección 280C.
Para la contabilidad, decida si continuar capitalizando I+D para fines de estados financieros bajo ASC 730, aunque lo deduzca para impuestos. Muchas pequeñas empresas mantienen libros e impuestos diferentes aquí — capitalización para GAAP, deducción inmediata para impuestos — y rastrean la diferencia temporal en un cronograma de impuestos diferidos. Sea consistente y revele la política.
Errores Comunes a Evitar en 2026
Asumir que todo el tiempo de ingeniería califica. La investigación calificada debe cumplir la prueba de cuatro partes bajo la Sección 41(d): propósito permitido, de naturaleza tecnológica, eliminación de incertidumbre y proceso de experimentación. El desarrollo rutinario, correcciones de errores para soluciones conocidas, diseño cosmético e investigación de mercado no califican, aunque los salarios sean deducibles bajo la Sección 174A. Dedúzcalos, pero no los ponga en el cálculo del crédito.
Incluir gastos generales en los QREs. Solo los salarios por servicios calificados, suministros e investigación por contrato cuentan. El alquiler, la depreciación y los costos administrativos generales no son QREs, incluso cuando se incurren por el departamento de investigación.
Olvidar el historial de capitalización de software. Si capitalizó costos de desarrollo de software de 2022–2024 y ahora los está amortizando, no reclame también esos mismos costos como QREs del año actual para 2025–2026. Rastree la base capitalizada por separado del gasto del año actual.
Reclamar costos extranjeros con tasas nacionales. Si un contratista en otro país realizó el trabajo, ese costo es extranjero para la Sección 174A (amortización de 15 años, sin deducción inmediata) y generalmente no es un QRE para el crédito nacional. Etiquételo correctamente en lugar de descubrir el problema en un examen.
Esperar hasta la temporada de presentación para construir la Sección G. La Sección G requiere descripciones narrativas que se lean como notas de ingeniería, no como texto estándar fiscal. Si sus ingenieros no pueden describir la incertidumbre y experimentación en lenguaje sencillo, su reclamo será débil. Entreviste a los líderes técnicos trimestralmente y capture sus palabras de manera contemporánea.
Una Lista de Verificación Práctica para Su Declaración de 2025 (Vencida en 2026)
Use esto como revisión previa a la presentación antes de que su preparador finalice el Formulario 6765 y el tratamiento de la Sección 174A:
- montos de I+D nacional versus extranjero vinculados a etiquetas de nómina, contratistas y nube
- registro de componente de negocio completo para cada producto o proceso reclamado
- QREs salariales limitados a salarios W-2 en la Casilla 1 por servicios calificados, con asignaciones de tiempo respaldadas
- facturas de suministros y prototipos retenidas y marcadas como consumidas en investigación
- acuerdos y facturas de investigación por contrato retenidos, con el porcentaje de inclusión de la Sección 41 aplicado
- elección de crédito reducido de la Sección 280C modelada (crédito completo + deducción reducida versus crédito reducido + deducción completa)
- Sección G redactada voluntariamente para 2025, aunque aún no sea obligatoria, y revisada por equipos fiscales y técnicos
- conciliación de I+D en libros, deducción fiscal de la Sección 174A y QREs del Formulario 6765 preparada y retenida
Si también enmendó declaraciones de 2022–2024 para el beneficio retroactivo de la Sección 174A, confirme que esas declaraciones enmendadas se presentaron antes del 6 de julio de 2026, y retenga las declaraciones de elección. Si su reembolso está pendiente, espere correspondencia del IRS solicitando el detalle expandido estilo Sección G — responda con el paquete a nivel de componente, no solo con el cronograma de cálculo.
Mantenga Sus Registros de Investigación Listos para Auditoría
El regreso a la deducción inmediata bajo la Sección 174A es una victoria genuina para las pequeñas empresas que realizan investigación real en los Estados Unidos — obtiene alivio de flujo de efectivo cuando gasta el dinero, y la regla ahora es permanente, no un parche temporal hasta 2029. El precio de esa victoria es mayor transparencia. La Sección G del Formulario 6765, y el enfoque más amplio del IRS en la documentación de componentes de negocio, señala hacia dónde se dirigen los exámenes.
La posición más sólida combina una ley favorable con contabilidad aburrida y consistente: separe nacional y extranjero a nivel de transacción, registre la investigación por componente de manera contemporánea y concilie sus números de libros, impuestos y crédito antes de presentar. Haga eso en 2025, y su presentación obligatoria de la Sección G para 2026 será una exportación de registros que ya mantiene — no un ejercicio de redacción de última hora.
Simplifique Su Gestión Financiera
Mientras implementa la deducción de la Sección 174A y construye seguimiento a nivel de proyecto para el crédito de investigación, mantener registros financieros claros se vuelve esencial. Beancount.io proporciona contabilidad de texto plano que le brinda transparencia y control completos sobre sus datos financieros — cada gasto de investigación, etiqueta nacional versus extranjera y costo de componente de negocio está bajo control de versiones y listo para auditoría. Comience gratis y mantenga sus finanzas de I+D organizadas desde el primer día.