QSEHRA vs. ICHRA el 2026: Com les petites empreses sense un pla de grup poden reemborsar els treballadors per l'assegurança mèdica individual—lliure d'impostos

Imagineu que gestioneu una agència de 14 persones. La renovació del vostre pla de salut grupal acaba d'arribar amb un augment de la prima del 19%, tres asseguradores s'han negat a fer-vos un pressupost i dos dels vostres empleats preferirien diners en efectiu abans que el pla bronze que us estan imposant. Hi ha una resposta més neta que no apareix a la majoria de menús dels agents: deixeu de comprar un pla de grup i comenceu a reemborsar al vostre equip els plans individuals que triïn ells mateixos.

Dos mecanismes federals fan que això sigui possible sense que els impostos sobre la nòmina o sobre la renda toquin els reemborsaments: l'Arranjament de Reemborsament de Salut per a Petits Empresaris Qualificats (QSEHRA) i l'Arranjament de Reemborsament de Salut de Cobertura Individual (ICHRA). Tots dos permeten a l'empresari lliurar a cada treballador una assignació mensual per comprar la seva pròpia cobertura al mercat i pagar les despeses mèdiques, i l'IRS tracta aquests diners com a lliures d'impostos. Semblen similars des de lluny, però funcionen de manera molt diferent de prop. Escollir el correcte —o gestionar-ne un sense cura— pot convertir un benefici intel·ligent en una factura d'impostos sobre la nòmina més sancions.

Aquí teniu com funciona cadascun el 2026, on divergeixen i els errors operatius que destrueixen silenciosament el compliment normatiu.

La idea central: Una contribució definida per a la salut

L'assegurança de grup tradicional és un benefici definit: l'empresari tria un pla i el cost fluctua amb les reclamacions, les franges d'edat i els cicles de renovació. Un QSEHRA o ICHRA capgira això cap a una contribució definida: l'empresari tria una quantitat de dòlars, l'empleat tria un pla i l'empresari reemborsa els rebuts fins al límit establert.

L'arranjament només funciona perquè el Codi d'Ingressos Interns tracta els reemborsaments com a exclosos dels ingressos bruts —sempre que l'empleat tingui realment una cobertura essencial mínima (MEC), com ara un pla del mercat de l'ACA, un pla de l'empresari d'un cònjuge o Medicare. Reemborsar algú que no té MEC fa que els diners es converteixin en salaris imposables que fan fracassar retroactivament tot l'arranjament.

QSEHRA: La solució per a menys de 50

Un QSEHRA és la solució original per a petits empresaris. El Congrés el va crear mitjançant la Llei de Cures del Segle XXI de 2016 específicament per a empreses massa petites per voler, o permetre's, un pla tradicional.

Qui compleix els requisits

Per oferir un QSEHRA, la vostra empresa ha de:

• Tenir menys de 50 empleats equivalents a temps complet (FTE) —el mateix càlcul d'FTE utilitzat per a la prova de "gran empresari aplicable" de l'ACA
• No oferir cap pla de salut grupal, incloent dental, visió o un FSA de propòsit general, a ningú
• Oferir el QSEHRA en els mateixos termes a tots els empleats W-2 a temps complet elegibles (podeu variar per nivell d'estat familiar, edat i nombre de dependents, però no per títol del lloc de treball o antiguitat)

Aquesta regla d'uniformitat és la restricció més gran del QSEHRA. No podeu donar als vostres enginyers sèniors 700 $al mes i al vostre equip d'atenció al client 300$. Tothom en el mateix grup d'estat familiar rep la mateixa xifra.

Límits de contribució per al 2026

L'IRS va publicar les xifres del 2026 en el Procediment d'Ingressos 2025-32 l'octubre passat. Per als anys del pla que comencen el 2026:

• **Cobertura individual: 6.450 $anuals** (uns 537$/mes)
• **Cobertura familiar: 13.100 $anuals** (uns 1.091$/mes)

Aquests són topalls legals, no mínims. Podeu oferir menys. Qualsevol quantitat reemborsada per sobre del límit es converteix en salaris imposables.

Què pot pagar

Un QSEHRA pot reemborsar:

• Primes d'assegurança mèdica individual (del mercat, fora del mercat, a curt termini —qualsevol que qualifiqui com a MEC)
• Despeses mèdiques qualificades de la Secció 213(d): copagaments, receptes, dental, visió, salut mental, fins i tot alguns articles de venda lliure

Els reemborsaments han d'estar vinculats a rebuts justificats. "Aquí teniu 500 $, aneu a comprar alguna cosa" no és un QSEHRA —és una compensació imposable.

Interacció amb el crèdit fiscal per la prima

Aquesta és la part que sorprèn els propietaris: un QSEHRA redueix o elimina el crèdit fiscal per la prima (PTC) de l'empleat al mercat. Si el QSEHRA és "assequible" segons els estàndards de l'IRS, l'empleat perd el PTC completament per a aquell mes. Si no és assequible, mantenen el PTC però es redueix dòlar per dòlar per l'assignació del QSEHRA. Els empleats amb ingressos més baixos que qualificarien per a un pla plata fortament subvencionat podrien estar realment pitjor rebent un petit QSEHRA.

La solució no és ometre el QSEHRA —és dimensionar-lo correctament perquè l'empleat en surti beneficiat i comunicar l'intercanvi per escrit.

ICHRA: El cosí més gran i flexible

L'ICHRA va arribar el 2020 sota les regulacions finalitzades pel Tresor, Treball i HHS. Va ser dissenyat per fer el que el QSEHRA no podia fer estructuralment: escalar, variar per classe i permetre que els empresaris de qualsevol mida optessin per sortir del mercat grupal.

Qui compleix els requisits

• Empresaris de qualsevol mida —des d'una LLC de 2 persones fins a una empresa de 50.000 empleats
• Cada empleat que rebi l'ICHRA ha d'estar inscrit en una cobertura del mercat individual o Medicare
• No es pot oferir l'ICHRA i un pla de grup tradicional a la mateixa classe d'empleats

Classes d'empleats

La característica estrella de l'ICHRA és el seu disseny basat en classes. Les regulacions federals defineixen 11 classes d'empleats permeses, i podeu oferir diferents imports de reemborsament a cadascuna:

1. Empleats a temps complet
2. Empleats a temps parcial
3. Empleats estacionals
4. Empleats assalariats
5. Empleats no assalariats (per hores)
6. Empleats en diferents àrees de qualificació geogràfica
7. Empleats coberts per un conveni col·lectiu
8. Empleats en un període d'espera
9. Empleats estrangers que treballen a l'estranger temporalment
10. Empleats d'empreses de treball temporal
11. Qualsevol combinació de les anteriors

Podeu donar al vostre equip de Nova York 900 al mes i al vostre equip d'Austin 600 \, reflectint el cost real de l'assegurança a cada mercat. No podeu crear una classe anomenada "gerents" o "gent que ens cau millor"—les categories són fixes.

Si combineu un ICHRA amb un pla de grup tradicional, s'apliquen les regles de mida mínima de la classe (10/20/tots els empleats segons la mida de l'empresa) per evitar que els empleadors triïn de manera selectiva els treballadors sans per al pla de grup i enviïn els treballadors malalts al mercat d'assegurances.

Sense límits de contribució

No hi ha cap sostre establert per l'IRS per a les contribucions de l'ICHRA. Podeu reemborsar 200 $al mes o 2.000$ al mes. Els mínims i màxims pràctics provenen de:

• Assequibilitat per als empleats de "grans empleadors aplicables" (més de 50 ETC). Per al 2026, un ICHRA és assequible si la contribució requerida per l'empleat pel pla de plata de menor cost a la seva zona no supera el 9,96% dels ingressos de la unitat familiar. Si no es compleix això, us arrisqueu a una sanció pel mandat de l'empleador.
• Interacció amb el crèdit fiscal per primes: un ICHRA que és assequible fa que l'empleat no sigui elegible per a un PTC (Premium Tax Credit), i li ofereix una oportunitat única de renunciar-hi per poder mantenir les subvencions del mercat d'assegurances si aquestes resulten més beneficioses.

Què es pot pagar

Les mateixes despeses mèdiques de la Secció 213(d) que un QSEHRA, a més de les primes del mercat individual. El document del pla pot triar limitar els reemborsaments només a les primes, o a les primes més despeses mèdiques generals—és la vostra elecció.

QSEHRA vs. ICHRA: Comparativa

Característica	QSEHRA	ICHRA
Mida de l'empresa	Menys de 50 ETC	Qualsevol mida
Topall de contribució 2026	6.450 $individual / 13.100$ familiar	Cap
Classes d'empleats	Cap—condicions uniformes	Fins a 11 classes definides
Pot coexistir amb pla de grup?	No	Sí (classes diferents)
Pot coexistir amb FSA?	No	Sí
Renúncia de l'empleat	No pot renunciar-hi	Pot renunciar-hi per oferta
Informes W-2	Casella 12, codi FF	No requerit
Termini d'avís	Almenys 90 dies abans de l'any del pla	Almenys 90 dies abans de l'any del pla
Prova d'assequibilitat requerida?	No (però afecta el PTC)	Sí, per a ALEs
Pla ERISA?	No (exempció legal)	Sí

La pregunta més útil que cal fer-se és: Tinc, o podria tenir, més de 49 ETC en els propers 12 mesos? Si la resposta és sí, l'ICHRA és l'únic camí. Si és no, ambdós estan sobre la taula i es tria en funció de si es vol flexibilitat (ICHRA) o simplicitat i una coordinació amb el PTC lleugerament més robusta (QSEHRA).

Configuració de qualsevol dels plans: La mecànica

L'estructura administrativa és similar per a ambdós acords. Ometre qualsevol d'aquests passos és com es produeixen els errors de compliment.

1. Adoptar un document de pla per escrit

Requerit pel Departament de Treball per als ICHRA (que són plans ERISA) i requerit com a qüestió pràctica per als QSEHRA. El document del pla especifica la classe d'elegibilitat, l'import del reemborsament, el període de liquidació i les regles de justificació. Les plantilles d'un administrador tercer (TPA) solen costar entre 199 i 500 $ per a la redacció i uns quants centenars de dòlars l'any per al manteniment.

2. Distribuir una Descripció Resumida del Pla (SPD)

Els ICHRA requereixen una SPD perquè són plans ERISA. Els QSEHRA estan legalment exempts d'ERISA, però tot i així es beneficien d'un resum escrit clar perquè els empleats entenguin què se'ls ofereix.

3. Proporcionar un avís escrit a l'empleat

Ambdós acords requereixen un avís escrit anticipat—almenys 90 dies abans que comenci l'any del pla, o tan aviat com sigui pràctic per a les noves contractacions. L'avís ha d'explicar:

• L'import del reemborsament i què cobreix
• El requisit de mantenir una MEC
• Les conseqüències del PTC
• Com i quan presentar les sol·licituds de reemborsament

Els avisos fora de termini o absents són un dels errors de compliment més comuns. L'IRS pot imposar una sanció de 50 $per empleat (limitada a 2.500$/any) per errors en l'avís de QSEHRA, i les mancances en l'avís d'ICHRA poden anul·lar el tractament de coordinació del PTC de l'acord.

4. Justificar cada reemborsament

Els empleats presenten la prova de (a) la inscripció en una MEC i (b) la despesa real (factura de l'assegurança, rebut de la farmàcia, EOB). Els reemborsaments sense justificació esdevenen imposables. La majoria dels empleadors utilitzen un portal TPA per gestionar-ho; l'IRS espera que els registres es conservin durant almenys set anys.

5. Executar el reemborsament a través de la nòmina correctament

Els reemborsaments es paguen a través del vostre sistema de nòmines però s'exclouen dels salaris imposables—no s'afegeixen a la Casella 1, ni estan subjectes a FICA o FUTA. Per als QSEHRA, el benefici anual permès s'informa a la Casella 12, codi FF del W-2. Els imports de l'ICHRA no s'informen en absolut al W-2; apareixen al formulari 1095-C per als ALEs.

6. Presentar la taxa PCORI

Això agafa els empresaris desprevinguts. Tant els QSEHRA com els ICHRA són tècnicament plans d'autoassegurança, la qual cosa significa que deu la taxa del Patient-Centered Outcomes Research Institute (PCORI) cada 31 de juliol mitjançant el Formulari 720. La taxa és petita (uns quants dòlars per vida coberta), però no pagar-la activa sancions del Formulari 720 de l'IRS.

Errors comuns que destrueixen silenciosament el compliment normatiu

Després de veure suficients petits empresaris entrebancar-se amb aquests acords, els mateixos errors apareixen una vegada i una altra.

1. Deixar que el recompte d'EET superi els 49 amb un QSEHRA. Contracteu algú al novembre i descobriu al gener que heu superat el llindar a meitat de l'any del pla, i el QSEHRA es cancel·la. Feu un seguiment mensual dels EET (equivalents a jornada completa) de la mateixa manera que ho faríeu per a l'informe de l'ACA.

2. Oferir "només una mica d'assegurança dental" juntament amb un QSEHRA. Un QSEHRA s'anul·la si oferiu qualsevol altra cobertura sanitària de grup, inclosa l'assegurança dental o de la vista independent, o un FSA d'ús general. Les aportacions al Compte d'Estalvi per a la Salut (HSA) també són delicades: un QSEHRA que reemborsi despeses mèdiques abans de la franquícia pot desqualificar l'empleat per a les aportacions a l'HSA.

3. Calibrar malament les classes de l'ICHRA. Inventar classes ("ICHRA de direcció" vs. "ICHRA de personal de base") en comptes d'utilitzar les 11 federals. O aplicar classes que violin les regles de mida mínima quan l'ICHRA coexisteix amb un pla de grup. Ambdós casos són errors immediats de compliment.

4. Oblidar l'entrada a la Casella 12 FF del W-2 per als QSEHRA. Els proveïdors de nòmines no sempre saben que aquest camp existeix. La sanció de l'IRS de 50 $per W-2 (limitada a 200.000$ per als petits empresaris) s'acumula ràpidament en un equip de 25 persones.

5. Reimborsar primes per a plans que no siguin MEC. Les assegurances de durada limitada a curt termini, els ministeris d'intercanvi de salut i alguns plans només per a catàstrofes no són MEC (cobertura essencial mínima). Reemborseu-los i els diners es convertiran en salaris subjectes a impostos; a més, l'empleat mai va tenir una cobertura qualificada, cosa que el mercat d'assegurances acabarà detectant.

6. Ometre l'avís de 90 dies per als QSEHRA. Aquest error apareix a les auditories perquè és molt fàcil de solucionar per endavant i impossible de solucionar a posteriori.

7. No coordinar-se amb el mercat d'assegurances. Els empleats que s'inscriguin en plans del mercat (marketplace) han d'informar del seu QSEHRA o ICHRA quan facin la sol·licitud. Si no ho fan, reben fons del crèdit fiscal per a la prima (PTC) que no els corresponen i hauran de tornar-los en el moment de la declaració d'impostos. Eduqueu l'equip per escrit abans del període d'inscripció oberta.

8. Sense documentació justificativa. "Confio en els meus empleats" no és una defensa. L'IRS espera rebuts i proves de MEC per a cada reemborsament, conservats durant set anys.

Quina hauríeu de triar?

Un arbre de decisions pràctic:

• Menys de 50 EET, voleu simplicitat, el valor importa més que la flexibilitat. Trieu un QSEHRA. El límit d'aportació és suficient per a la majoria de petits empresaris, l'informe del W-2 és mecànic i no hi ha cap prova d'assequibilitat que es pugui suspendre.
• Menys de 50 EET però voleu variar les aportacions segons la ubicació o el tipus d'ocupació. Trieu un ICHRA. Renuncieu a una administració més senzilla però guanyeu un disseny basat en classes.
• 50 o més EET. L'ICHRA és la vostra única opció d'HRA. Presteu molta atenció al càlcul d'assequibilitat del 9,96% per esquivar la sanció del mandat de l'ocupador.
• Actualment oferiu un pla de grup i voleu mantenir-hi alguns empleats. ICHRA, perquè podeu segregar classes (per exemple, els empleats a temps complet a Califòrnia es queden al pla de grup, els empleats a temps parcial a tot el país reben l'ICHRA).
• Teniu empleats en zones geogràfiques molt diferents. ICHRA, perquè les diferències de cost regional en el mercat individual són enormes i la classe d'àrea de qualificació geogràfica us permet reflectir-les.

La realitat de la comptabilitat

Sigui quina sigui la modalitat que trieu, la comptabilitat és important. Els reemborsaments han de passar per la nòmina com un benefici no subjecte a impostos, no com una línia salarial ni com un compte de despeses separat que omet completament el sistema de nòmines. Necessitareu:

• Un compte de llibre major dedicat als reemborsaments d'HRA perquè el total sigui fàcil d'obtenir a final d'any
• Una conciliació mensual entre el sistema de nòmines, el portal del TPA (si en feu servir un) i el llibre major
• Rebuts conservats durant set anys, idealment en un sistema vinculat a cada transacció de reemborsament
• La taxa anual PCORI registrada com un passiu separat per no perdre el termini del 31 de juliol

Sense aquesta estructura, descobrireu el problema durant una auditoria o una conciliació de W-2, i aleshores la solució serà molt més cara del que hauria costat la disciplina comptable.

Manteniu els vostres llibres de beneficis de salut nets des del primer dia

Els QSEHRA i els ICHRA són algunes de les eines més potents (i més fàcilment malgestionades) en els beneficis per a petits empresaris. L'estructura només funciona si els registres també ho fan. Beancount.io us ofereix una comptabilitat en text pla transparent, amb control de versions i preparada per a la IA, de manera que les transaccions de reemborsament, les exclusions de nòmina i la taxa anual PCORI visquin en llibres clars i auditables en lloc de fulls de càlcul dispersos. Comenceu gratis i veieu per què els desenvolupadors i els professionals de les finances s'estan passant a la comptabilitat en text pla.