作为企业主如何给自己发工资：固定工资与业主提款详解

大多数人创业是为了赚钱，但令人惊讶的是，很少有企业主知道给自己发薪的最佳方式。你应该领取固定工资（Salary）？业主提款（Owner's draw）？还是两者的结合？答案取决于你的业务结构、税务策略和增长计划。如果处理不当，可能会引发美国国家税务局（IRS）的审查，或者让你白白损失数千美元的税款。

根据近期数据，美国小企业主的平均年收入约为 12.8 万美元。但这个数字掩盖了巨大的差异。一些企业主为了再投资于增长，可能连续几个月没有收入；而另一些人则无意中过度给自己发薪，导致企业营运资金匮乏。

以下是你需要了解的正确发薪方式。

两种主要方法：工资与业主提款

从企业中提取资金用于个人用途有两种基本方法。

业主提款 (Owner's Draw)

业主提款是指你直接从企业利润中支取资金。支取的金额和时间由你决定。提款会减少你在企业中的所有者权益（Ownership Equity）——可以将其理解为从你自己的账户中取钱。

核心特征：

• 提款时不会预扣税款
• 你需要自行负责缴纳联邦、州和地方税
• 你必须按季度缴纳预估税款，以避免罚款
• 金额可以根据业务表现而变化

工资 (W-2 Compensation)

工资意味着像其他员工一样，定期支付固定金额。企业会从每张工资单中预扣所得税、社会保障金和医疗保险金，并代表你将这些款项上缴给 IRS。

核心特征：

• 每张工资单都会自动预扣税款
• 提供可预测的个人收入
• 产生可抵税的企业费用
• 必须符合 IRS 设定的“合理薪酬”标准

业务结构如何决定你的选择

你的法律实体类型决定了哪些薪酬发放方式是可选的，在某些情况下甚至是强制性的。

个体工商户 (Sole Proprietorship)

如果你以个体工商户身份经营，业主提款是唯一的选择。IRS 不区分你和你的业务，因此没有机制可以支付正式工资。所有业务净收入都会流向你的个人纳税申报表，无论你实际提取了多少钱，你都需要对全部金额缴纳自雇税（15.3%）。

合伙企业或多成员 LLC (Partnership or Multi-Member LLC)

合伙人和 LLC 成员通常领取保证报酬（Guaranteed Payments）或分配款（Distributions）。合伙企业本身不缴纳所得税，相反，每位合伙人根据合伙协议在个人申报表中报告其利润份额。自雇税适用于保证报酬以及每位合伙人在贸易或业务收入中的分配份额。

S 公司 (S Corporation)

S 公司提供了最大的灵活性和最佳的税务规划机会。如果你在企业中积极工作，IRS 要求你通过工资发放系统给自己支付“合理工资”。在满足该要求后，你可以将额外利润作为分配款提取，这部分款项不需要缴纳自雇税。

这就是真正的节税潜力所在。一名年收入 15 万美元的 S 公司所有者，如果支付 9 万美元工资并提取 6 万美元分配款，与作为个体工商户经营相比，大约可以节省 9,000 美元的自雇税。

C 公司 (C Corporation)

C 公司的所有者兼雇员必须通过工资单以 W-2 工资形式领取所有报酬。业主提款不可用。任何作为股息分配的利润都面临双重征税——首先是按企业所得税率（联邦为 21%）征税，然后在股东的个人申报表中再次按合格股息税率（通常为 15-20%）征税。

理解合理薪酬

如果你的业务结构要求支付工资，IRS 要求其必须是“合理的”。这意味着该金额应反映出在类似情况下，你支付给一名非关联员工从事同样工作的薪资水平。

IRS 在评估薪酬是否合理时会审查以下几个因素：

• 你为该角色带来的培训和经验
• 你履行的职责和责任
• 你为业务投入的时间和精力
• 你所在行业和地理区域内类似职位的可比薪水
• 企业规模和复杂性，包括总收入
• 公司盈利能力以及你在产生该利润中的作用

“60/40 规则”只是个神话

你可能听说过应该将收入按 60% 工资和 40% 分配款进行拆分。这不是 IRS 批准的公式。不存在固定的比例。你的薪酬必须基于市场数据和你的具体情况，而不是任意的百分比。在没有证明文件的情况下使用固定比例可能无法通过 IRS 的审计。

错误做法的现实后果

IRS 积极审查业主薪酬，错误做法的后果可能非常严重。

支付给自己过少（S Corp 风险）

在著名的 Watson v. United States 案例中，艾奥瓦州的一名注册会计师（CPA）每年仅支付给自己 24,000 美元工资，而他的公司产生了超过 200,000 美元的利润。他将其余的 220,000 美元作为分红领取，以规避薪资税。法院裁定他的薪水“少得可笑”，并将其中 151,000 美元重新归类为工资，导致补缴薪资税、罚款以及多年的法律费用。

在另一个案例中，阿肯色州的一名会计师领取了 83,000 美元的分红，却根本没有支付给自己任何工资。IRS 成功辩称，提供实质性服务的人不能免费工作，并确定了 45,000 美元至 49,000 美元之间的合理薪酬。

一家年收入 500,000 美元的企业，如果仅向其业主兼经营者支付 40,000 美元工资，实际上是在招致审计。

支付给自己过多（C Corp 风险）

C Corp（C 型公司）的所有者有时会虚报工资，因为工资是可以税前扣除的，这能减少公司的应纳税所得额。如果 IRS 认定薪酬过高，可以将其超额部分重新归类为不可扣除的股息，从而增加公司的税单并可能引发罚款。

如何确定合适的金额

按照以下步骤建立一个合理的薪酬金额。

第一步：研究市场数据

使用客观来源来基准化你所担任角色的薪资：

• 美国劳工统计局 (BLS.gov) 提供按职业和地点划分的官方政府薪资数据。
• 行业协会 经常发布年度薪酬调查。
• 竞争对手的 招聘信息 可以揭示当前的市场行情。
• Glassdoor 或 Payscale 等 在线薪酬数据库 提供额外的数据参考。

第二步：考虑你身兼数职的情况

大多数小企业主都扮演着多重角色——首席执行官（CEO）、簿记员、销售经理、客户服务代表等。你的薪酬应该反映所有这些角色组合的价值，而不仅仅是一个头衔。

列出你执行的每一项职能，并研究每项职能的市场价格。根据你在每个角色上花费的时间百分比进行加权，然后汇总得出总薪酬数字。

第三步：考虑业务财务状况

你的薪资应该是企业可持续承担的。一般准则建议：

• 个人服务型业务：收入的 40-50% 作为业主薪酬
• 小型零售业：收入的 30-40%
• 餐饮业：收入的 25-35%
• SaaS 或数字业务：收入的 50% 或更多

在确定到手薪资之前，务必保留 3-6 个月的运营支出作为现金储备。

第四步：记录一切

记录你是如何确定薪酬金额的。保存薪资调查、市场研究、批准薪酬的董事会会议记录以及你收到的任何专业建议。IRS 的审计窗口期长达六年，因此请相应地保留这些文件。

2026 年税务规划策略

今年有几项税务考虑尤为重要。

社会保障工资基数

2026 年，社会保障工资基数从 2025 年的 176,100 美元上调至 184,500 美元。你只需对不超过此门槛的工资缴纳 12.4% 的社会保障税。医疗保险税（2.9%）适用于所有收入且无上限，收入超过 200,000 美元（单身）或 250,000 美元（夫妻合报）的高收入者还需额外缴纳 0.9% 的医疗保险附加税。

合格商业收入 (QBI) 扣除

199A 条款扣除允许符合条件的业务所有者扣除最多 20% 的合格商业收入。对于 S Corp 所有者，这与薪资决策之间产生了一种有趣的相互作用。

如果你的收入低于 QBI 阈值（单身 203,000 美元或夫妻合报 406,000 美元），你需要平衡高薪水带来的额外薪资税成本与 QBI 扣除收益。在某些情况下，更高的工资产生的 QBI 节省实际上超过了额外的 FICA 成本——例如，额外的 60,000 美元工资可能会增加约 6,900 美元的 FICA 成本，但会产生约 9,900 美元的 QBI 节省。

自雇税扣除

如果你是自雇人士，可以在个人报税表中将自雇税中相当于雇主承担的部分（15.3% 的一半）作为税前扣除项。这会降低你的调整后总收入（AGI）和整体税收负担。

要避免的五个常见错误

1. 完全不给自己发工资。 一些业主多年来将所有资金重新投入业务。虽然这在创业初期可能有意义，但如果你被要求领取薪水，这会引发 IRS 的问题，并使个人财务规划几乎不可能。

2. 忽略合理薪酬要求。 如果你经营 S Corp 或 C Corp，合理薪酬不是可选的。IRS 可以将分红重新归类为工资，追缴税款及利息，并处以 20-40% 的罚款。

3. 使用随意的比例。 基于固定百分比而非市场数据和记录分析来确定薪资，会使你在审计中处于被动地位。

4. 未能每年进行调整。 你的薪酬应该随着业务增长、职责变化和市场行情波动而演变。至少每年审查并更新一次薪酬标准。

5. 混淆个人与业务财务。 无论你如何支付自己工资，都要保持独立的业务和个人银行账户。资金混同会使记账变得困难，增加报税难度，并可能破坏企业实体的法律责任保护。

什么时候考虑变更业务结构

如果你目前以个体经营者身份运营，且年度净业务收入持续超过 60,000 至 80,000 美元，那么评估是否选择 S 型公司（S Corporation）纳税身份以减轻税负是值得的。利润分配部分的工资税节省可能非常可观，尽管你需要考虑工资发放处理、公司税务申报和合规要求带来的额外成本。

在做出任何结构性变更之前，请咨询税务专业人士，让他们根据你的具体情况进行数据建模。

从第一天起保持财务井然有序

无论你选择以何种方式给自己支付报酬，保持清晰准确的财务记录都至关重要。规范的簿记可以让你轻松追踪业主提款（Owner Draws）、记录工资决策，并在报税季做好准备，而不必为数据发愁。Beancount.io 提供纯文本会计服务，让你对财务数据拥有完全的透明度和控制权——没有黑盒，没有供应商锁定。免费开始使用，了解为什么开发人员和财务专业人士都在转向纯文本会计。