事業主が自分に給与を支払う方法：役員報酬と個人引き出しの違いを解説
ほとんどの人はお金を稼ぐためにビジネスを始めますが、驚くほど多くの事業主が、自分自身に給料を支払うための最適な方法を知りません。固定給を受け取るべきか？ オーナーズドロー（事業主貸）にするべきか？ あるいはその両方を組み合わせるべきか？ その答えは、事業形態、税務戦略、そして成長計画によって異なります。方法を誤ると、内国歳入庁（IRS）の調査対象になったり、不要な税金で数千ドルを失ったりする可能性があります。
近年のデータによると、米国の小規模事業主の平均年収は約128,000ドルです。しかし、この数字には大きなばらつきがあります。成長への再投資のために数ヶ月間無給で過ごす事業主もいれば、不注意に自分に支払いすぎて事業の運転資金を枯渇させてしまう事業主もいます。
ここでは、自分自身に正しく給与を支払うために知っておくべきこ とを説明します。
2つの主な方法：給与 vs. オーナーズドロー
個人利用のために事業から資金を引き出すには、基本的に2つのアプローチがあります。
オーナーズドロー（Owner's Draw）
オーナーズドローとは、事業の利益から直接資金を引き出すことです。金額とタイミングは自分で決定します。ドローは事業における持分（自己資本）を減少させます。自分が所有する口座からお金を取り出すようなものだと考えてください。
オーナーズドローの主な特徴：
- 引き出し時に税金は源泉徴収されない
- 連邦税、州税、地方税を自分で納付する責任がある
- 罰則を避けるために四半期ごとに予定納税を行う必要がある
- 金額は事業の業績に応じて変動させることができる
給与（W-2 報酬）
給与とは、他の従業員と同じように、定期的に一定額を自分に支払うことを意味 します。事業所は、各給与から所得税、社会保障税、メディケア税を源泉徴収し、事業主に代わってIRSに納付します。
給与の主な特徴：
- 各給与から税金が自動的に源泉徴収される
- 予測可能な個人の所得が得られる
- 控除対象となる事業経費となる
- IRSが定める「適正な報酬（Reasonable compensation）」基準を満たす必要がある
事業形態による選択肢の決定
法的な事業体の種類によって、利用可能な、あるいは場合によっては義務付けられる報酬方法が決まります。
個人事業主（Sole Proprietorship）
個人事業主として運営している場合、オーナーズドローが唯一の選択肢です。IRSはあなたとあなたの事業を区別しないため、自分に正式な給与を支払う仕組みはありません。事業の純利益はすべて個人の所得税申告に反映され、実際にいくら引き出したかに関わらず、全額に対して自営業税（15.3%）が課されます。
パートナーシップまたは複数メンバーLLC
パートナーやLLCのメンバーは、通常、保証支払い（Guaranteed payments）または分配金（Distributions）を受け取ります。パートナーシップ自体は所得税を支払わず、代わりに各パートナーがパートナーシップ契約に基づいて、利益の分配分を個人の申告書で報告します。自営業税は、保証支払いおよび各パートナーの事業所得の分配分に適用されます。
Sコーポレーション（S Corporation）
Sコーポレーションは、最も柔軟性が高く、最大の節税計画の機会を提供します。事業に積極的に従事している場合、IRSは給与計算（Payroll）を通じて「適正な給与」を自分に支払うことを義務付けています。その要件を満たした後、追加の利益を分配金として受け取ることができ、これには自営業税がかかりません。
ここに真の節税の可能性があります。15万ドルの利益があるSコーポレーションのオーナーが、9万ドルの給与を支払い、6万ドルの分配金を受け取った場合、個人事業主として運営する場合と比較して、自営業税を約9,000ドル節約できる可能性があります。
Cコーポレーション（C Corporation）
Cコーポレーションのオーナー従業員は、すべての報酬をW-2賃金として給与計算を通じて受け取る必要があります。オーナーズドローは利用できません。配当として分配される利益は二重課税の対象となります。まず法人税率（連邦税21%）で課税され、次に株主の個人申告において適格配当税率（通常15-20%）で再び課税されます。
適正な報酬（Reasonable Compensation）を理解する
事業形態によって給与が必要な場合、IRSはその金額が「適正（Reasonable）」であることを求めています。これは、同様の状況下で同じ業務を行うために、無関係な従業員を雇った場合に支払うであろう金額を反映している必要があることを意味します。
IRSは、報酬が適正かどうかを評価する際に以下の要因を検討します：
- その役割にもたらす教育訓練と経験
- 遂行する職務と責任
- 事業に費やす時間と労力
- 同業界および同地域における類似職種の比較可能な給与
- 総収入を含む事業の規模と複雑性
- 会社の収益性と、その利益創出におけるあなたの役割
60/40ルールは迷信
所得を給与60%、分配金40%に分割すべきだという話を聞いたことがあるかもしれません。これはIRSが承認した計算式ではありません。固定された比率は存在しません。報酬は恣意的な割合ではなく、市場データと特定の状況に基づいて決定される必要があります。裏付けとなる文書なしに固定比率を使用すると、IRSの監査で否認される可能性があります。
間違った場合の現実的な影響
IRS（米国内国歳入庁）はオーナー報酬を積極的に精査しており、その判断を誤った際の影響は甚大です。
自分への支払いが少なすぎる場合（Sコーポレーションのリスク）
有名な「Watson v. United States」の事例では、アイオワ州の公認会計士（CPA）が、自身の事務所で20万ドル以上の利益を上げながら、自分への給与を年間わずか2万4,000ドルに設定していました。彼は残りの22万ドルを給与税を回避す るために分配金として受け取っていました。裁判所はこの給与を「笑えるほど不十分（laughably inadequate）」であると判断し、15万1,000ドルを賃金として再分類しました。その結果、過去の給与税の遡及支払い、罰金、および数年間にわたる法的費用が発生することになりました。
別の事例では、アーカンソー州の会計士が、自身に全く給与を支払わずに8万3,000ドルの分配金を受け取っていました。IRSは、実質的なサービスを提供している者が無償で働くことはできないと主張し、4万5,000ドルから4万9,000ドルの範囲を適正な給与として認めさせました。
50万ドルの利益を上げている事業で、オーナー兼オペレーターへの給与が4万ドルしかない場合、それは事実上、税務調査を招いているようなものです。
自分への支払いが多すぎる場合（Cコーポレーションのリスク）
Cコーポレーションのオーナーは、給与が税務上の控除対象となり、会社の課税所得を減らせるため、給与を水増しすることがあります。IRSが報酬を過大であると判断した場合、その超過分を控除不可の「配当」として再分類し、法人の税額を増加させ、さらに罰金を科す可能性があります。
適正な金額を決定する方法
正当な報酬額を確立するために、以下のステップに従ってください。
ステップ1：市場データの調査
客観的な情報源を使用して、自身の役割に対する給与のベンチマークを確認します。
- 米国労働統計局 (BLS.gov)：職種や地域別の公式な政府給与データを提供しています。
- 業界団体：年次の報酬調査を公開していることがよくあります。
- 求人情報：競合他社の求人から、現在の市場レートがわかります。
- オンライン給与データベース：GlassdoorやPayscaleなどのサイトから追加のデータポイントを得られます。
ステップ2：担っているすべての役割を考慮する
ほとんどの小規模ビジネスオーナーは、CEO、記帳係、営業マネージャー、カスタマーサービス担当者など、複数の役割を兼務しています。報酬は、単一の役職名だけでなく、これらすべての役割を合わせた価値を反映させるべきです。
実行しているすべての機能をリストアップし、それぞれの市場レートを調査してください。各役割に費やす時間の割合で加重平均し、それらを合算して総報酬額を算出します。
ステップ3：事業の財務状況を考慮する
給与は事業にとって持続可能なものである必要があります。一般的なガイドラインは以下の通りです。
- 個人サービス業：収益の40〜50%をオーナー報酬とする
- 小規模小売業：収益の30〜40%
- 飲食店：収益の25〜35%
- SaaSまたはデジタルビジネス：収益の50%以上
手取り額を決める前に、常に3〜6ヶ月分の運営費を現金予備費として維持するようにしてください。
ステップ4：すべてを文書化する
報酬額をどのように決定したかの記録を残してください。給与調査の結果、市場調査資料、報酬を承認した取締役会の議事録、受けた専門的なアドバイスなどを保存します。IRSの監査期間は最大6年間に及ぶため、この文書は適切に保管しておく必要があります。
2026年に向けた節税戦略
今年はいくつかの税務上の考慮事項が特に重要になります。
社会保障税の課税対象上限額（Social Security Wage Base）
2026年の社会保障税の課税対象上限額は、2025年の17万6,100ドルから引き上げられ、18万4,500ドルとなります。12.4%の社会保障税は、この上限までの賃金に対してのみ課されます。メディケア税（2.9%）はすべての所得に対して上限なく適用され、高所得者（単身で20万ドル以上、夫婦合算申告で25万ドル以上）はさらに0.9%のメディケア付加税を支払います。
適格事業所得（QBI）控除
内国歳入法第199A条に基づく控除により、適格な事業オーナーは適格事業所得の最大20%を控除できます。Sコーポレーションのオーナーにとって、これは給与決定との間で興味深い相互作用を生みます。
所得がQBIのしきい値（単身で20万3,000ドル、夫婦合算で40万6,000ドル）を下回る場合、給与を高くすることによる給与税負担の増加と、QBI控除のメリットを天秤にかける必要があります。場合によっては、給与を高くした方が、追加のFICA税（連邦保険拠出法に基づく税金）コストよりもQBIによる節税額の方が大きくなることがあります。例えば、給与を6万ドル増やすことでFICA税が約6,900ドル増加しても、QBI控除によって約9,900ドルの節税ができるケースがあります。
自営業税の控除
自営業者の場合、自営業税の雇用主相当分（15.3%の半分）を、個人申告書上で総所得金額（AGI）から直接控除できる「above-the-line deduction」として差し引くことができます。これにより、調整後総所得が減り、全体的な税負担が軽減されます。
避けるべき5つの一般的な間違い
1. 自分に全く支払わない。 一部のオーナーは、何年もの間、すべてを事業に再投資します。スタートアップ期には理にかなっていることもありますが、給与の受け取りが義務付けられている場合にIRSとのトラブルを引き起こし、個人の財務計画をほぼ不可能にします。
2. 「適正な報酬」要件を無視する。 SコーポレーションやCコーポレーションを運営している場合、適正な報酬の支払いは任意ではありません。IRSは分配金を賃金として再分類し、利息を伴う遡及課税を行い、20〜40%の罰金を科すことができます。
3. 恣意的な比率を使用する。 市場データや文書化された分析に基づかず、固定のパーセンテージで給与を決めてしまうと、税務調査の際に不利になります。
4. 毎年の調整を怠る。 報酬は、ビジネスの成長、責任の変化、市場レートの変動に合わせて進化させるべきです。少なくとも年に一度は給与設定を見直し、更新してください。
5. 個人とビジネスの財務を混同する。 自分への支払い方法に関わらず、ビジネス用と個人用の銀行口座は厳格に分けて管理してください。資金の混同は記帳を困難にし、確定申告を複雑にするだけでなく、法人格による有限責任の保護を損なう恐れがあります。
事業形態の変更を検討すべきタイミング
現在、個人事業主として活動しており、事業の純利益が継続的に年間60,000ドル〜80,000ドルを超える場合は、S Corporation（S法人）を選択することで税負担を軽減できるかどうかを検討する価値があります。分配金にかかる給与税の節税効果は大きい場合がありますが、給与計算処理、法人税の申告、およびコンプライアンス要件に伴 う追加費用を考慮する必要があります。
構造的な変更を行う前に、ご自身の状況に合わせた具体的な数値をシミュレーションできる税務の専門家に相談してください。
初日から財務を整理しておく
どのような報酬支払い方法を選択するにせよ、明確で正確な財務記録を維持することは不可欠です。適切な記帳を行うことで、事業主による引き出し（Owner draws）の追跡、給与決定の文書化、そして数字を慌てて探すことなく確定申告の準備を行うことが容易になります。Beancount.io は、財務データに対する完全な透明性とコントロールを可能にするプレーンテキスト会計を提供します。ブラックボックスやベンダーロックインはありません。無料で始める ことができ、なぜ開発者や金融の専門家がプレーンテキスト会計に切り替えているのか、その理由をぜひ確かめてください。
