사업주로서 급여를 지급하는 방법: 급여 vs. 인출금(Owner's Draw) 설명

대부분의 사람들은 돈을 벌기 위해 사업을 시작합니다. 하지만 사업주가 자신에게 보수를 지급하는 가장 좋은 방법을 알고 있는 경우는 의외로 드뭅니다. 고정 급여를 받아야 할까요? 사업주 인출을 해야 할까요? 아니면 두 가지를 병행해야 할까요? 그 답은 귀하의 사업 구조, 세무 전략 및 성장 계획에 따라 달라지며, 이를 잘못 설정하면 국세청(IRS)의 조사를 받거나 불필요한 세금으로 수천 달러를 낭비하게 될 수 있습니다.

최근 자료에 따르면 미국 소상공인의 평균 연봉은 약 128,000달러입니다. 하지만 이 수치에는 엄청난 차이가 숨겨져 있습니다. 어떤 사업주는 성장에 재투자하기 위해 수개월 동안 수익을 한 푼도 가져가지 않는 반면, 어떤 사업주는 부주의하게 자신에게 과도한 금액을 지급하여 사업체의 운영 자금을 고갈시키기도 합니다.

사업주로서 올바르게 보수를 지급하기 위해 알아야 할 사항은 다음과 같습니다.

두 가지 주요 방법: 급여(Salary) vs. 사업주 인출(Owner's Draw)

개인적인 용도로 사업체에서 돈을 인출하는 방법에는 크게 두 가지 근본적인 접근 방식이 있습니다.

사업주 인출(Owner's Draw)

사업주 인출은 사업 이익에서 직접 돈을 인출하는 방식입니다. 금액과 시기는 사업주가 결정합니다. 인출은 사업 내 소유 지분(Equity)을 감소시키며, 본인 소유의 계좌에서 돈을 꺼내는 것과 같다고 생각하면 됩니다.

사업주 인출의 주요 특징:

• 인출 시점에 세금이 원천징수되지 않습니다.
• 연방, 주 및 지방세 납부 책임은 사업주 본인에게 있습니다.
• 가산세를 피하기 위해 분기별 예정 납부(Estimated tax payments)를 해야 합니다.
• 사업 실적에 따라 금액을 유동적으로 조절할 수 있습니다.

급여 (W-2 Compensation)

급여 방식은 다른 일반 직원과 마찬가지로 정기적인 간격으로 고정된 금액을 지급받는 것을 의미합니다. 사업체는 매 급여 지급 시 소득세, 사회보장세, 메디케어 세금을 원천징수하여 사업주를 대신해 국세청에 납부합니다.

급여의 주요 특징:

• 매 급여마다 세금이 자동으로 원천징수됩니다.
• 예측 가능한 개인 소득을 제공합니다.
• 공제 가능한 사업 비용으로 처리됩니다.
• 국세청(IRS)이 설정한 "합리적인 보수(Reasonable compensation)" 기준을 충족해야 합니다.

사업 구조에 따른 보수 지급 방식의 결정

귀하의 법적 실체(Entity) 유형에 따라 선택 가능한 보수 지급 방법이 결정되며, 경우에 따라 특정 방식이 강제되기도 합니다.

개인 사업자 (Sole Proprietorship)

개인 사업자로 운영하는 경우, 사업주 인출이 유일한 선택지입니다. 국세청은 사업주 개인과 사업체를 별개로 보지 않으므로 공식적인 급여를 지급할 수 있는 메커니즘이 없습니다. 모든 순사업 소득은 개인 세금 보고서로 합산되며, 실제 인출 금액과 상관없이 전체 수익에 대해 자영업세(15.3%)를 납부해야 합니다.

파트너십 또는 다인 LLC (Partnership or Multi-Member LLC)

파트너와 LLC 멤버는 일반적으로 확정 급여(Guaranteed Payments) 또는 분배금(Distributions)을 받습니다. 파트너십 자체는 소득세를 내지 않으며, 대신 각 파트너가 파트너십 계약에 따라 자신의 이익 지분을 개인 세금 보고서에 보고합니다. 확정 급여와 각 파트너의 사업 소득 분배분에는 자영업세가 적용됩니다.

S 코퍼레이션 (S Corporation)

S 코퍼레이션은 가장 높은 유연성과 세무 계획의 기회를 제공합니다. 사업에 적극적으로 참여하는 경우, 국세청은 급여 대장(Payroll)을 통해 자신에게 "합리적인 급여"를 지급할 것을 요구합니다. 이 요건을 충족한 후에는 추가 이익을 분배금으로 수령할 수 있으며, 이 분배금에는 자영업세가 부과되지 않습니다.

여기에 실질적인 절세 잠재력이 있습니다. 예를 들어, 150,000달러를 버는 S Corp 소유주가 90,000달러를 급여로 설정하고 60,000달러를 분배금으로 가져간다면, 개인 사업자로 운영할 때보다 자영업세를 약 9,000달러 절감할 수 있습니다.

C 코퍼레이션 (C Corporation)

C 코퍼레이션의 소유주 겸 직원은 모든 보수를 W-2 임금으로, 즉 급여 대장을 통해 받아야 합니다. 사업주 인출은 불가능합니다. 배당금(Dividends)으로 분배되는 모든 이익은 이중 과세 대상이 됩니다. 먼저 법인세율(연방 21%)로 과세된 후, 주주의 개인 세금 보고서에서 적격 배당 세율(일반적으로 15-20%)로 다시 한번 과세됩니다.

합리적인 보수(Reasonable Compensation)의 이해

사업 구조상 급여 지급이 필요한 경우, 국세청은 그 금액이 "합리적"일 것을 요구합니다. 이는 유사한 환경에서 동일한 업무를 수행하는 타인에게 지급할 금액과 상응해야 함을 의미합니다.

국세청은 보수의 합리성을 평가할 때 다음 요소를 검토합니다:

• 해당 역할에 가져오는 교육 및 경험
• 수행하는 직무 및 책임
• 사업에 투입하는 시간과 노력
• 해당 산업 및 지역의 유사 직종 비교 급여
• 총 수입을 포함한 사업 규모 및 복잡성
• 회사의 수익성 및 해당 수익 창출에 대한 사업주의 역할

60/40 규칙은 미신입니다

수입을 급여 60%, 분배금 40%로 나누어야 한다는 이야기를 들어보셨을 수도 있습니다. 하지만 이것은 국세청이 승인한 공식이 아닙니다. 고정된 비율은 존재하지 않습니다. 보수는 임의의 백분율이 아니라 시장 데이터와 귀하의 구체적인 상황에 근거해야 합니다. 증빙 서류 없이 고정된 비율을 사용하면 국세청 감사에서 문제가 될 수 있습니다.

잘못된 보수 산정의 실제 결과

미국 국세청(IRS)은 사업주 보수를 철저히 조사하며, 보수 산정의 오류로 인한 결과는 매우 치명적일 수 있습니다.

너무 적게 지급하는 경우 (S 법인 리스크)

잘 알려진 Watson v. United States 사례에서 아이오와주의 한 공인회계사(CPA)는 회사가 20만 달러 이상의 수익을 냈음에도 불구하고 자신에게 연간 24,000달러만 지급했습니다. 그는 급여세를 피하기 위해 나머지 220,000달러를 배당금(distributions)으로 가져갔습니다. 법원은 그의 급여가 "웃음이 나올 정도로 불충분하다(laughably inadequate)"고 판단하여 151,000달러를 임금으로 재분류했습니다. 그 결과 체납 급여세, 벌금, 그리고 수년간의 법적 비용이 발생했습니다.

또 다른 사례에서는 아칸소주의 한 회계사가 급여를 전혀 지급하지 않은 채 83,000달러의 배당금을 챙겼습니다. IRS는 실질적인 서비스를 제공하는 사람이 무보수로 일할 수 없다고 주장하며 승소했고, 45,000달러에서 49,000달러 사이의 적정 급여를 확정했습니다.

50만 달러를 버는 기업의 운영자가 자신에게 4만 달러의 급여만 지급하는 것은 사실상 세무조사를 자초하는 것과 같습니다.

너무 많이 지급하는 경우 (C 법인 리스크)

C 법인(C Corp) 소유주들은 때때로 급여를 부풀리기도 합니다. 급여는 비용 처리가 되어 회사의 과세 소득을 줄여주기 때문입니다. 만약 IRS가 보수가 과도하다고 판단하면, 초과분을 공제 불가능한 배당금으로 재분류할 수 있습니다. 이는 법인세 부담을 높이고 잠재적으로 벌금을 유발할 수 있습니다.

적정 보수를 결정하는 방법

방어 가능한 보수 금액을 설정하려면 다음 단계를 따르십시오.

1단계: 시장 데이터 조사

객관적인 자료를 사용하여 귀하의 역할에 대한 급여 기준을 확인하십시오.

• 미국 노동통계국 (BLS.gov): 직종 및 지역별 공식 정부 급여 데이터를 제공합니다.
• 산업 협회: 종종 연례 보수 설문조사 결과를 발표합니다.
• 구인 공고: 경쟁사의 구인 공고를 통해 현재 시장 시세를 파악할 수 있습니다.
• 온라인 급여 데이터베이스: Glassdoor나 Payscale과 같은 사이트에서 추가적인 데이터를 얻을 수 있습니다.

2단계: 수행하는 모든 역할 고려

대부분의 소기업 소유주는 CEO, 장부 기록원, 영업 관리자, 고객 서비스 대표 등 여러 역할을 수행합니다. 귀하의 보수는 단 하나의 직함이 아니라 이러한 모든 역할의 가치를 합산하여 반영해야 합니다.

수행하는 모든 기능을 나열하고 각각의 시장 시세를 조사하십시오. 각 역할에 소비하는 시간의 비율에 따라 가중치를 둔 다음, 이를 합산하여 전체 보수 수치를 산출하십시오.

3단계: 사업 재무 상태 고려

급여는 비즈니스가 감당할 수 있는 수준이어야 합니다. 일반적인 가이드라인은 다음과 같습니다.

• 1인 서비스 기업: 매출의 40~50%를 소유주 보수로 책정
• 소규모 소매업: 매출의 30~40%
• 레스토랑: 매출의 25~35%
• SaaS 또는 디지털 비즈니스: 매출의 50% 이상

실제 수령액을 결정하기 전에 항상 3~6개월 분의 운영 비용을 현금 예비비로 유지하십시오.

4단계: 모든 사항 문서화

보수 금액을 어떻게 결정했는지 기록을 남겨두십시오. 급여 설문조사, 시장 조사 자료, 보수를 승인한 이사회 회의록, 그리고 받은 전문적인 조언 등을 저장해 두십시오. IRS의 세무조사 기간은 최장 6년까지 연장될 수 있으므로, 이 문서를 이에 맞춰 보관하십시오.

2026년 절세 전략

올해 특히 유의해야 할 몇 가지 세무 고려 사항이 있습니다.

사회보장세 과세 대상 급여 한도

2026년 사회보장세 과세 대상 급여 한도는 2025년 176,100달러에서 증가한 184,500달러입니다. 이 임계값까지만 12.4%의 사회보장세를 납부하면 됩니다. 메디케어세(2.9%)는 상한선 없이 모든 소득에 적용되며, 고소득자(독신 20만 달러, 부부 공동 신고 25만 달러 이상)는 0.9%의 추가 메디케어 부가세를 납부합니다.

적격 사업 소득(QBI) 공제

섹션 199A 공제를 통해 적격 사업주들은 적격 사업 소득의 최대 20%까지 공제받을 수 있습니다. S 법인 소유주에게 이는 급여 결정과 흥미로운 상관관계를 형성합니다.

소득이 QBI 임계값(독신 203,000달러 또는 부부 공동 신고 406,000달러) 미만인 경우, 높은 급여로 인한 추가 급여세 비용과 QBI 공제 혜택 사이의 균형을 맞춰야 합니다. 어떤 경우에는 높은 급여가 추가 FICA 세금 비용보다 더 많은 QBI 절감액을 생성하기도 합니다. 예를 들어, 60,000달러의 추가 급여는 약 6,900달러의 추가 FICA 비용을 발생시키지만, 약 9,900달러의 QBI 절감 효과를 낼 수 있습니다.

자영업세 공제

자영업자인 경우, 자영업세의 고용주 부담분(15.3%의 절반)을 개인 세무 신고 시 총소득 차감 항목(above-the-line deduction)으로 공제받을 수 있습니다. 이는 조정 총소득(AGI)과 전반적인 세금 부담을 줄여줍니다.

피해야 할 5가지 일반적인 실수

1. 자신에게 전혀 급여를 주지 않는 것. 일부 소유주들은 수년간 모든 수익을 사업에 재투자합니다. 스타트업 단계에서는 타당할 수 있지만, 급여 수령이 의무인 경우 IRS와의 문제를 야기하며 개인 재무 계획을 거의 불가능하게 만듭니다.

2. 적정 보수 요건을 무시하는 것. S 법인이나 C 법인을 운영한다면 적정 보수는 선택 사항이 아닙니다. IRS는 배당금을 임금으로 재분류하고, 이자를 포함한 체납 세금을 부과하며, 20~40%의 벌금을 물릴 수 있습니다.

3. 임의적인 비율 사용. 시장 데이터와 문서화된 분석 대신 고정된 비율에 근거하여 급여를 책정하면 세무조사 시 취약해집니다.

4. 매년 조정하지 않는 것. 보수는 사업이 성장하고, 책임이 변하며, 시장 시세가 바뀜에 따라 함께 진화해야 합니다. 적어도 일 년에 한 번은 급여 결정 내용을 검토하고 업데이트하십시오.

5. 개인 재무와 사업 재무의 혼용. 급여를 어떻게 지급하든 사업용 은행 계좌와 개인용 계좌를 분리하여 유지하십시오. 자금을 혼용하면 장부 정리가 어려워지고 세무 신고가 복잡해지며, 사업체의 유한 책임 보호 효과를 약화시킬 수 있습니다.

사업 구조 변경을 고려해야 할 시기

현재 개인 사업자로 운영 중이며 연간 사업 순이익이 지속적으로 $60,000~$80,000를 초과한다면, S 코퍼레이션(S Corporation) 전환이 세금 부담을 줄여줄 수 있는지 평가해 볼 가치가 있습니다. 배당금에 대한 급여세 절감 효과는 상당할 수 있지만, 급여 처리, 법인세 신고 및 컴플라이언스 준수에 따른 추가 비용도 함께 고려해야 합니다.

구조적인 변경을 하기 전에 자신의 상황에 맞는 구체적인 수치를 모델링할 수 있는 세무 전문가와 상담하십시오.

첫날부터 재무 기록을 체계적으로 관리하세요

어떤 방식으로 보수를 지급하든, 명확하고 정확한 재무 기록을 유지하는 것은 필수적입니다. 올바른 장부 정리를 통해 소유자 인출금(owner draws)을 추적하고, 급여 결정을 기록하며, 수치를 찾아 헤매지 않고 세금 신고 시즌을 준비할 수 있습니다. Beancount.io는 재무 데이터에 대한 완전한 투명성과 통제권을 제공하는 텍스트 기반 회계(plain-text accounting) 서비스를 제공합니다. 블랙박스나 벤더 종속(vendor lock-in)이 없습니다. 무료로 시작하기를 통해 왜 개발자와 재무 전문가들이 텍스트 기반 회계로 전환하고 있는지 확인해 보세요.