«Разумная зарплата» для S-Corp: практическое руководство для пользователей Beancount (2025)

Если вы управляете S-корпорацией и работаете в ней, IRS ожидает, что вы будете получать заработную плату по форме W-2 до того, как будете получать дивиденды. Ключевая фраза, которая регулирует весь этот процесс, — «разумная компенсация». Неправильное понимание этого может привести к дорогостоящим налоговым корректировкам и штрафам.

Вот что означает «разумный» на практике — и как отслеживать это чисто и обоснованно в вашей бухгалтерской книге Beancount.

---

Что на самом деле требует IRS

Правила просты: акционеры-сотрудники должны получать разумную компенсацию за свои услуги до получения не заработной платы. Выплата себе слишком маленькой зарплаты (или вообще ничего) при получении больших дивидендов — это серьезный тревожный сигнал. IRS может и часто переквалифицирует эти дивиденды в заработную плату, облагая вас ретроактивными налогами на заработную плату и штрафами.

Это не новое и не малоизвестное правило. IRS подчеркивает это годами, в частности, в своем информационном бюллетене FS-2008-25, который разъясняет, что должностные лица корпорации, которые выполняют больше, чем незначительные услуги, должны рассматриваться как сотрудники для целей налогообложения FICA. В вашей годовой форме 1120-S заработная плата должностных лиц указывается в строке 7 («Компенсация должностных лиц»), и в инструкциях прямо указано, что эти суммы считаются заработной платой в той мере, в какой они являются разумной компенсацией.

Суды последовательно поддерживают это. В знаковом деле Watson v. United States CPA выплатил себе зарплату всего 24 000 долларов, получая при этом значительные дивиденды от своей прибыльной фирмы. Суд встал на сторону IRS, переквалифицировав большую часть этих дивидендов в заработную плату, облагаемую налогами на заработную плату.

---

Как оценить разумную зарплату (просто и обоснованно)

Итак, как определить «разумное» число? Подумайте об этом так: сколько бы вам пришлось заплатить кому-то другому за выполнение вашей работы, на вашем рынке, с вашим опытом? IRS рассматривает это как проблему оценки, и существует несколько здравых способов получить обоснованную цифру.

Вот прагматичный рабочий процесс:

1. Начните с рыночных сравнений: Это ваш ориентир. Используйте такие ресурсы, как Glassdoor, Бюро статистики труда (BLS) или диапазоны заработной платы от рекрутеров, чтобы найти данные для сопоставимых должностей в вашем географическом регионе.
2. Учитывайте свою роль и распределение времени: Большинство владельцев малого бизнеса выполняют несколько функций. Признайте это, взвешивая свою зарплату на основе времени, которое вы тратите на разные функции. Например, вы можете быть на 60 % инженером-программистом и на 40 % менеджером по продукту.
3. Выполните проверку платежеспособности: Финансовое состояние вашей компании имеет значение. Бизнес с убытками может не иметь возможности поддерживать зарплату в верхнем квартиле. Однако сообщать о нулевой заработной плате, когда вы выполняете существенные услуги, редко оправдано.
4. Документируйте все: Сохраняйте свои источники, заметки и расчеты. Эта документация — ваша первая линия защиты при аудите. (Подробнее об этом ниже.)

Краткий рабочий лист (иллюстративный)

Давайте рассмотрим пример:

• Рыночная оплата: Вы обнаруживаете, что средняя местная зарплата старшего инженера составляет 140 000 долларов, а менеджера по продукту — 120 000 долларов.
• Ваше распределение времени: Вы оцениваете свое время как 60 % на разработку и 40 % на управление продуктом.
• Взвешенная базовая зарплата: $(0.60 \\times$140 000) + (0.40 \times $120 000) =$84 000 + $48 000 =$132 000$.
• Окончательное решение: Исходя из текущей маржи вашей компании, вы принимаете решение о зарплате в размере 125 000 долларов и планируете пересматривать ее ежегодно.

Для справки, ставки налога на заработную плату в 2025 году составляют 6,2 % для социального обеспечения на заработную плату до 176 100 долларов и 1,45 % для Medicare на всю заработную плату. И сотрудник, и работодатель платят эти суммы.

---

Распространенные ловушки, которых следует избегать

Избегайте этих распространенных ошибок, которые могут привлечь внимание IRS:

• Получение дивидендов до заработной платы: Если вы предоставляли услуги своей S-корпорации в течение года, вы должны начислить заработную плату за разумную оплату труда до получения каких-либо дивидендов.
• Установление «символической» зарплаты: Номинальная зарплата, например, 10 000 долларов для штатного сотрудника высокоприбыльной компании, почти наверняка приведет к реклассификации, как видно из дела Watson.
• Неправильное обращение со страхованием здоровья акционеров, владеющих более 2 % акций: Премии, уплаченные за медицинское страхование акционеров, владеющих более 2 % акций компании, должны быть включены в их заработную плату по форме W-2. Эти суммы облагаются подоходным налогом, но, как правило, освобождены от налогов FICA. Согласуйте это со своим CPA или поставщиком услуг по расчету заработной платы, чтобы гарантировать правильное оформление.

---

Чистая настройка Beancount

Ваш реестр — идеальный инструмент для поддержания четкой границы между заработной платой и дивидендами.

Минимальный план счетов

Assets:Bank:Operating
Expenses:Payroll:Wages
Expenses:Payroll:Employer:SocialSecurity
Expenses:Payroll:Employer:Medicare
Liabilities:Payroll:Withholding:Federal
Liabilities:Payroll:Withholding:SocialSecurity
Liabilities:Payroll:Withholding:Medicare
Equity:Distributions

Примеры проводок

Этот пример показывает ежемесячное начисление заработной платы при годовой зарплате 150 000 долларов (12 500 долларов в месяц), а затем отдельное распределение доходов владельцев. Обратите внимание, как заработная плата учитывается как расходы предприятия, в то время как дивиденды — это уменьшение капитала.

; Начисление заработной платы за февраль (компания + удержания)
2025-02-28 * "Заработная плата - Февраль"
  Assets:Bank:Operating                      -10350.00 USD
  Expenses:Payroll:Wages                      12500.00 USD
  Expenses:Payroll:Employer:SocialSecurity      775.00 USD
  Expenses:Payroll:Employer:Medicare            181.25 USD
  Liabilities:Payroll:Withholding:Federal     -3000.00 USD
  Liabilities:Payroll:Withholding:SocialSecurity  -775.00 USD
  Liabilities:Payroll:Withholding:Medicare    -181.25 USD

; Распределение доходов владельцев (не заработная плата)
2025-03-10 * "Распределение дивидендов"
  Assets:Bank:Operating                      -5000.00 USD
  Equity:Distributions                        5000.00 USD

Полезные проверки с помощью bean-query

Периодически вы должны сравнивать свою накопленную за год заработную плату с дивидендами. Этот запрос упрощает это:

; Сравнение заработной платы и дивидендов с начала года
SELECT account, SUM(position)
WHERE (account ~ "Expenses:Payroll:Wages" OR account ~ "Equity:Distributions")
  AND year = 2025
GROUP BY account;

---

Документальное подтверждение (защитите себя)

Если IRS когда-либо спросит, вам понадобится задокументировать свои рассуждения.

• Создавайте краткую служебную записку о компенсации каждый год. Подробно опишите свои роли, распределение времени, ссылки на использованные вами рыночные данные и окончательную выбранную вами зарплату.
• Храните эту служебную записку в своем каталоге Beancount, например: docs/comp/YYYY/comp-memo.md.
• Храните копии всех официальных отчетов о заработной плате и ваших годовых заявок W-2/W-3.
• Запишите свое решение непосредственно в своем реестре с помощью записи note.

2025-01-15 note "Установлена зарплата должностного лица на 2025 год в размере 125 000 долларов США на основе рыночных сравнений + распределения ролей. См. docs/comp/2025/comp-memo.md"

---

Часто задаваемые вопросы (быстро)

• Может ли моя зарплата быть 0 долларов, если моя компания потеряла деньги? 📉 Если вы выполняли значительные услуги, IRS все равно ожидает, что вам будет выплачена разумная заработная плата за эту работу. Если денежный поток является серьезной проблемой, обратитесь за профессиональной консультацией о том, как действовать.
• Как часто мне следует пересматривать свою зарплату? 🗓️ Как минимум ежегодно. Вам также следует переоценивать ее каждый раз, когда ваша роль, обязанности или рынок значительно меняются.
• Что делать, если я единственный человек в компании? 🙋 Даже если вы работаете в одиночку, вы все равно являетесь сотрудником своей S-корпорации. Вы должны вести официальную заработную плату, если работаете в бизнесе.

---

Это руководство предоставляет общую информацию и не заменяет профессиональную налоговую консультацию. Всегда консультируйтесь с квалифицированным CPA, чтобы решить вашу конкретную финансовую ситуацию.