S-Corp 税務申告期限（2025年）：Beancount ユーザー向けの簡潔ガイド
S法人（S-corp）の税務申告には、 見逃せない重要な期限がいくつかあります。期限を守ることで高額な罰金を回避し、財務記録をクリーンに保てます。ここでは、何をいつまでに提出すべきか、遅れた場合に何が起こるか、そして Beancount 元帳でそれらをすっきり管理する方法を、会計士向けに簡潔にまとめました。
主な日程（暦年ベースの S-Corp） 🗓️
標準的な暦年で運営するほとんどの S-Corp では、年間税務申告書 Form 1120‑S に関して覚えておくべき主要な日付が 2 つあります。
- 申告期限: 期限は 2025 年 3 月 17 日（月） です。正式な期限は税年度終了後 3 か月目の 15 日（3 月 15 日）ですが、2025 年は土曜日に当たるため、IRS の「次の営業日」規則により月曜日に繰り上げられます。
- 延長が必要な場合: Form 7004 を元々の 3 月 17 日の期限までに提出すれば、自動的に 6 か月の延長 が認められます。この場合、申告期限は 2025 年 9 月 15 日 にずれます。※延長は「申告」のみであり、 税金の支払い期限は延長されません。
他の納税者への注意: 会計年度を使用している場合は、税年度終了後 3 か月目の 15 日が期限となります。S‑corp が解散した場合は、解散日から 3 か月目の 15 日が最終申告期限となります。
株主へ送付すべき書類
S‑corp の重要な義務のひとつは、各株主に対して会社の所得・控除・税額控除の持分を報告することです。
Form 1120‑S の提出期限と同じ日までに、すべての株主へ Schedule K‑1 を提供しなければなりません。これは、元々の期限でも延長後の期限でも同様です。K‑1 は株主が個人の税務申告を行うために必要な情報を含みます。
気にすべき罰則
IRS は期限内に申告しなかった場合、かなりの罰金を課します。時間通りに対応することが重要です。
- 1120‑S の遅延: 株主 1 人あたり 月額 245 米ドル（1 か月の一部も同様） が最大 12 か月分課されます。2024 年分（2025 年に提出）の申告が 60 日以上遅れた 場合、最低罰金は納付すべき税額または 510 米ドル のいずれか小さい方に引き上げられます。
- K‑1 の遅延／不備: 正確な K‑1 を期限内に提供しなかった場合、1 件あたり 330 米ドル の罰金が科されます。故意に無視したと判断された場合、罰金は倍額になるか、報告すべき金額の 10% のいずれか高い方が適用されます。
- 未払い税金: Form 7004 で延長を取得しても、元々の 3 月期限から税金に対して利息が発生 します。多くの S‑corp は連邦所得税を支払う必要はありませんが、特定の状況下では法人レベルの税金が課されることがあります。
罰金が課された場合、すぐに支払うだけでなく、IRS が提供する 行政罰金減免（初回免除や合理的理由の証明など）のオプションを確認してください。
法人レベルの概算税（例外的ケース）
S‑corp はパススルー（利益通過）形態ですが、組み込み利益や過剰な純受動所得などに対して 法人レベルの税金 が発生することがあります。これらの税金が 500 米ドル 超になると、四半期ごとの概算税納付 が必要です。
2025 年暦年分の概算納付日は以下の通りです。
- 2025 年 4 月 15 日
- 2025 年 6 月 16 日（6 月 15 日は日曜）
- 2025 年 9 月 15 日
- 2025 年 12 月 15 日
支払いは Electronic Federal Tax Payment System（EFTPS）を通じて行います。
Beancount 設定：申告と支払いを明確に管理
元帳を活用して、税務コンプライアンスの活動を明確にトレースしましょう。
基本アカウント
Assets:Bank:Operating
Assets:PrepaidTax:Federal ; For extension/estimate payments
Expenses:Tax:Federal:S-Corp ; For corporate-level tax owed
Liabilities:Tax:Federal:Payable
Equity:Distributions
Income:Sales
申告と K‑1 配布の記録
note 取引で重要なコンプライアンスアクションにタイムスタンプを付けます。
2025-03-10 note "Prepared 2024 Form 1120-S; K-1s ready for distribution."
2025-03-17 note "E-filed 2024 Form 1120-S; furnished all shareholder K-1s."
延長の記録
支払いなしで延長を申請した場合（一般的なケース）:
2025-03-17 note "Filed Form 7004 to extend 2024 1120-S to 2025-09-15."
支払い付きで延長した場合（S‑corp では稀）:
2025-03-17 * "2024 1120-S extension payment (estimate)"
Assets:Bank:Operating -2000 USD
Assets:PrepaidTax:Federal 2000 USD
最終税金支払いの記録
申告時に法人レベルの税金が残っている場合:
2025-09-15 * "Settle 2024 S-corp tax due with return"
Assets:PrepaidTax:Federal -2000 USD
Expenses:Tax:Federal:S-Corp 2000 USD
便利な bean-query チェック
シンプルなクエリで自分の操作を検証します。
-
K‑1 配布が記録されているか確認:
SELECT date, narration WHERE narration "K-1s"; -
今年の連邦税に関する現金の動きをすべて見る:
SELECT SUM(position) WHERE account "Tax:Federal|PrepaidTax:Federal" AND year = 2025;
クイックチェックリスト ✅
- 2025 年 3 月 17 日 をカレンダーに入れ、Form 1120‑S を提出するか、同日までに Form 7004 を提出して延長を取得する。
- Schedule K‑1 をすべての株主に、申告書（元の期限でも延長後でも）と同じ日に配布する。
- 必要に応じて、法人レベル税金の 四半期概算納付 をスケジュールする。
- 期限を厳守して罰則を回避し、やむを得ない遅延が発生した場合は 罰金減免 を検討する。
本ガイドは一般的な情報を提供するものであり、専門的な税務アドバイスの代替ではありません。具体的な財務状況については、資格を有する CPA にご相談ください。
