Au-delà de la transparence fiscale : le guide fiscal complet sur les S-Corp pour les utilisateurs de Beancount (2025)
Vous avez créé une S-Corp pour maintenir votre entreprise allégée et fiscalement efficace. Mais si le concept de « transparence fiscale » semble simple, la réalité implique des charges sociales, des frais potentiels au niveau de l'entité et des différences cruciales d'un État à l'autre.
Voici comment les impôts fonctionnent réellement pour une S-Corp en 2025, et comment tenir un registre propre et à l'épreuve des audits dans Beancount.
Ce qui est imposé (et où)
Le cœur de la structure S-Corp réside dans la façon dont elle gère les bénéfices. Il s'agit d'un système en trois parties : les revenus transparents, les impôts au niveau de l'entité et les charges sociales.
- Transparence fiscale au niveau fédéral : Une S-Corp ne paie généralement pas d'impôt fédéral sur le revenu sur ses bénéfices commerciaux ordinaires. Au lieu de cela, ce bénéfice (ainsi que d'autres éléments fiscaux comme les crédits et les déductions) est transféré aux actionnaires via un annexe K-1. Les actionnaires déclarent ce revenu dans leurs déclarations de revenus personnelles, qu'ils aient ou non retiré l'argent de l'entreprise. Il est important de noter que ce bénéfice K-1 n'est pas assujetti à l'impôt sur le travail indépendant.
- Mais... des impôts au niveau de l'entité peuvent s'appliquer : La règle « pas d'impôt sur les sociétés » n'est pas absolue. Dans des cas spécifiques, une S-Corp peut devoir payer des impôts directement. Les déclencheurs les plus courants sont l'impôt sur les plus-values intégrées (BIG) (pour les conversions récentes de C-Corp) et l'impôt sur les revenus passifs nets excédentaires.
- Les charges sociales sont réelles : C'est la règle la plus importante pour les actionnaires-employés. Si vous travaillez dans votre entreprise, vous devez recevoir une rémunération raisonnable sous forme de salaire W-2 avant de percevoir des distributions fiscalement avantageuses. Ces salaires sont assujettis aux cotisations FICA (sécurité sociale et Medicare) et aux retenues d'impôt sur le revenu, comme le salaire de tout autre employé.
Charges sociales, en bref (2025)
Pour tout actionnaire-employé, vous devrez gérer la paie et produire les formulaires de déclaration de charges sociales standard, y compris le formulaire trimestriel 941 (pour les retenues d'impôt sur le revenu et les cotisations FICA) et le formulaire annuel 940 (pour l'impôt fédéral sur le chômage, ou FUTA).
Les taux clés pour 2025 sont :
- Sécurité sociale (OASDI) : L'assiette des cotisations est de 176 100 $. Le taux d'imposition est de 6,2 % pour l'employé et de 6,2 % pour l'employeur sur les salaires jusqu'à ce plafond.
- Medicare : Il n'y a pas de plafond salarial. Le taux est de 1,45 % pour l'employé et de 1,45 % pour l'employeur sur tous les salaires.
- Impôt Medicare supplémentaire : Un impôt de 0,9 % est retenu sur les salaires d'un employé qui dépassent 200 000 $ par an. Il n'y a pas de contribution de l'employeur pour cette partie.
Impôts au niveau de l'entité que vous pourriez voir
Bien que moins courants, vous devez être conscient des impôts que la S-Corp elle-même pourrait devoir payer.
- Impôt sur les plus-values intégrées (BIG) : Si vous avez converti votre entreprise d'une C-Corp en S-Corp, vous êtes soumis à une période de reconnaissance de 5 ans. Si vous vendez des actifs ayant pris de la valeur que la société détenait pendant ses jours de C-Corp dans ce délai, la S-Corp elle-même devra payer un impôt au taux des sociétés sur ces plus-values. Ceci est calculé à l'annexe D du formulaire 1120-S.
- Impôt sur les revenus passifs nets excédentaires : Ceci s'applique si votre S-Corp a accumulé des bénéfices et profits (AE&P) d'une vie antérieure en tant que C-Corp et que ses revenus passifs (comme les loyers, les redevances et les intérêts) dépassent 25 % de ses recettes brutes.
- Acomptes provisionnels trimestriels pour ces impôts : Si vous prévoyez que le total de l'impôt BIG, de l'impôt sur les revenus passifs et de certains autres impôts de récupération sera de 500 $ ou plus, la S-Corp doit effectuer des paiements provisionnels trimestriels. Pour 2025, les dates d'échéance pour l'année civile sont le 15 avril, le 16 juin, le 15 septembre et le 15 décembre.
Pièges au niveau des États et des collectivités locales 🗺️
Ne présumez jamais que les règles fédérales s'appliquent au niveau des États ou des villes. Le traitement fiscal varie considérablement.
- Californie : Les S-Corp doivent payer un impôt minimum de franchise de 800 $ chaque année, plus un impôt de 1,5 % sur le revenu net.
- Ville de New York : La ville de New York ne reconnaît pas le choix de la S-Corp. Une S-Corp fédérale est généralement assujettie à l'impôt général sur les sociétés de la ville de New York.
- Impôts facultatifs sur les entités transparentes (PTE) : Pour contourner le plafond fédéral de déduction SALT de 10 000 $, de nombreux États permettent désormais aux S-Corp de choisir de payer l'impôt d'État sur le revenu au niveau de l'entité. Les règles sont complexes et changeantes - parlez à votre CPA avant de faire un choix de PTE.
Ce que paient les propriétaires
En tant qu'actionnaire, votre situation fiscale personnelle est directement liée à la performance de la S-Corp.
- Revenu K-1 sur votre 1040 : Vous déclarerez les revenus, les pertes, les déductions et les crédits qui vous sont transférés sur votre annexe K-1 sur votre formulaire 1040 personnel.
- Acomptes provisionnels trimestriels : Étant donné qu'aucun impôt n'est retenu sur votre revenu K-1, vous devrez probablement effectuer des paiements d'acomptes provisionnels trimestriels personnels à l'IRS à l'aide du formulaire 1040-ES afin d'éviter les pénalités pour insuffisance de paiement.
- La déduction QBI (article 199A) : Votre revenu transparent peut être admissible à la précieuse déduction pour revenu d'entreprise qualifié (QBI), qui peut atteindre 20 % de votre revenu d'entreprise. À des niveaux de revenu plus élevés, cette déduction peut être limitée par le montant des salaires W-2 que la S-Corp paie, ce qui rend votre « rémunération raisonnable » encore plus importante.
Déclarations et formulaires de base
Au minimum, votre conformité annuelle comprendra :
- Formulaire 1120-S : La déclaration de revenus des S-Corp.
- Annexe K-1 : Pour chaque actionnaire.
- Formulaires de paie : 941 trimestriels, 940 annuel et W-2/W-3 pour les employés.
- Formulaire 1099-NEC : Pour les paiements de 600 $ ou plus à la plupart des entrepreneurs indépendants.
Beancount : cartographiez-le pour ne jamais vous demander « Où est-ce passé ? »
Un plan comptable clair est essentiel pour suivre ces éléments mobiles.
Comptes de démarrage
Actif:Banque:Exploitation
Actif:ImpôtsPrépayés:Fédéral ; Pour les paiements provisionnels au niveau de la S-Corp
Charges:Paie:Salaires
Charges:Paie:Employeur:SécuritéSociale
Charges:Paie:Employeur:Medicare
Charges:Paie:Employeur:FUTA
Charges:Impôts:Fédéral:S-Corp ; Pour les dépenses d'impôt BIG/revenus passifs
Passif:Paie:Retenues:{Fédéral,SécuritéSociale,Medicare}
CapitauxPropres:Distributions
Exemples de transactions
Exécuter la paie (côté entreprise + retenues)
2025-02-28 * "Paie - Février"
Actif:Banque:Exploitation -10350.00 USD
Charges:Paie:Salaires 12500.00 USD
Charges:Paie:Employeur:SécuritéSociale 775.00 USD
Charges:Paie:Employeur:Medicare 181.25 USD
Passif:Paie:Retenues:Fédéral -3000.00 USD
Passif:Paie:Retenues:SécuritéSociale -775.00 USD
Passif:Paie:Retenues:Medicare -181.25 USD
Distribution aux propriétaires (hors salaire)
2025-03-10 * "Distribution aux actionnaires"
Actif:Banque:Exploitation -5000.00 USD
CapitauxPropres:Distributions 5000.00 USD
Impôt provisionnel au niveau de l'entreprise (le cas échéant)
2025-04-15 * "Estimation 1120-S au niveau de l'entité (impôt BIG/passif)"
Actif:Banque:Exploitation -1200.00 USD
Actif:ImpôtsPrépayés:Fédéral 1200.00 USD
Marquer les dates de dépôt clés
2026-03-15 note "Formulaire 1120-S 2025 déposé par voie électronique ; K-1 fournis à tous les actionnaires."
Vérifications de cohérence (bean-query)
Utilisez des requêtes pour vous assurer que vos enregistrements sont corrects.
Salaires vs. distributions cumulées annuelles (vérification de la rémunération raisonnable)
SELECT account, SUM(position)
WHERE (account ~ "Charges:Paie:Salaires" OR account ~ "CapitauxPropres:Distributions")
AND year = 2025
GROUP BY account;
Avons-nous enregistré la remise du K-1 ?
SELECT date, narration WHERE narration ~ "K-1";
Conseils pratiques (pour que l'IRS n'appelle pas) ✅
- Documentez la « rémunération raisonnable ». Conservez une note simple avec vos fonctions, votre répartition du temps et des liens vers les données salariales du marché. Payez ce montant via une paie W-2 formelle.
- Séparez clairement les salaires et les distributions. Ne les mélangez jamais. Votre grand livre Beancount doit rendre la distinction évidente.
- Surveillez les règles des États. Soyez conscient des impôts minimums (comme en Californie) ou de la non-reconnaissance des S-Corp (comme à New York).
- Révisez les estimations. Si vos revenus changent considérablement en cours d'année, ajustez à la fois votre 1040-ES personnel et tous les paiements provisionnels au niveau de la S-Corp.
Ce guide fournit des informations générales et non des conseils fiscaux. Chaque situation d'entreprise est différente. Consultez toujours un CPA qualifié pour obtenir des conseils spécifiques à votre situation.
