Salta al contingut principal

Més enllà de la transferència directa: la guia fiscal completa de les S-Corp per a usuaris de Beancount (2025)

· 7 minuts de lectura
Mike Thrift
Mike Thrift
Marketing Manager

Heu format una S-corp per mantenir el vostre negoci àgil i fiscalment eficient. Però, mentre que el concepte de "transferència directa" sona senzill, la realitat implica impostos sobre nòmines, possibles càrrecs a nivell d'entitat i diferències crucials entre estats.

Aquí teniu com funcionen realment els impostos per a una S-corp el 2025 i com mantenir un registre net i a prova d'auditoria a Beancount.

2025-07-26-s-corp-tax-guide-for-beancount-users

Què es tributa (i on)​

El nucli de l'estructura de les S-corp és com gestiona els beneficis. És un sistema de tres parts: ingressos de transferència directa, impostos a nivell d'entitat i impostos sobre nòmines.

  • Transferència directa a nivell federal: Una S-corp generalment no paga impostos federals sobre la renda sobre els seus beneficis comercials ordinaris. En canvi, aquest benefici (juntament amb altres elements fiscals com crèdits i deduccions) es transfereix als accionistes mitjançant un Schedule K-1. Els accionistes declaren aquests ingressos a les seves declaracions d'impostos personals, independentment de si realment van retirar els diners del negoci. Crucialment, aquest benefici K-1 no està subjecte a l'impost sobre el treball per compte propi.
  • Però... es poden aplicar impostos a nivell d'entitat: La regla de "sense impost de societats" no és absoluta. En casos específics, una S-corp pot deure impostos directament. Els desencadenants més comuns són l'impost sobre guanys integrats (BIG) (per a conversions recents de C-corp) i l'impost sobre l'excés d'ingressos passius nets.
  • Els impostos sobre nòmines són reals: Aquesta és la regla més important per als accionistes-empleats. Si treballeu al vostre negoci, heu de rebre una compensació raonable com a salaris W-2 abans de prendre qualsevol distribució amb avantatges fiscals. Aquests salaris estan subjectes a FICA (Seguretat Social i Medicare) i retencions d'impostos sobre la renda, igual que el salari de qualsevol altre empleat.

Nòmines, d'un cop d'ull (2025) nòmines​

Per a qualsevol accionista-empleat, haureu d'executar nòmines i presentar formularis d'impostos sobre nòmines estàndard, incloent el Formulari 941 trimestral (per a la retenció d'impostos sobre la renda i FICA) i el Formulari 940 anual (per a l'impost federal d'atur, o FUTA).

Les taxes clau del 2025 són:

  • Seguretat Social (OASDI): La base salarial és de 176.100 dòlars. La taxa d'impostos és del 6,2% per a l'empleat i del 6,2% per a l'empresari sobre els salaris fins a aquest límit.
  • Medicare: No hi ha límit salarial. La taxa és de l'1,45% per a l'empleat i de l'1,45% per a l'empresari sobre tots els salaris.
  • Impost addicional de Medicare: Es reté un 0,9% d'impost dels salaris d'un empleat que superin els 200.000 dòlars en un any. No hi ha contrapartida de l'empresari per a aquesta part.

Impostos a nivell d'entitat que podeu veure​

Tot i que és menys comú, heu de ser conscients dels impostos que la pròpia S-corp pot deure.

  • Impost sobre guanys integrats (BIG): Si heu convertit el vostre negoci d'una C-corp a una S-corp, us enfronteu a un període de reconeixement de 5 anys. Si veneu actius apreciats que l'empresa tenia durant els seus dies de C-corp dins d'aquesta finestra, la pròpia S-corp haurà de pagar un impost de taxa corporativa sobre aquests guanys. Això es calcula a l'Schedule D del Formulari 1120-S.
  • Impost sobre l'excés d'ingressos passius nets: Això s'aplica si la vostra S-corp ha acumulat guanys i beneficis (AE&P) d'una vida anterior com a C-corp i els seus ingressos passius (com lloguers, regalías i interessos) superen el 25% dels seus ingressos bruts.
  • Estimacions trimestrals per a aquests impostos: Si espereu que el total d'impostos BIG, impostos sobre ingressos passius i altres impostos de recaptura sigui de 500 dòlars o més, l'S-corp ha de fer pagaments estimats trimestrals. Per al 2025, les dates de venciment de l'any natural són el 15 d'abril, el 16 de juny, el 15 de setembre i el 15 de desembre.

Problemes estatals i locals 🗺️​

No doneu mai per fet que les normes federals s'apliquen a nivell estatal o municipal. El tractament fiscal varia molt.

  • Califòrnia: Les S-corp han de pagar un impost mínim de franquícia de 800 dòlars cada any, més un impost de l'1,5% sobre els ingressos nets.
  • Ciutat de Nova York: La ciutat de Nova York no reconeix l'elecció de S-corp. Una S-corp federal està generalment subjecta a l'impost general de corporacions de la ciutat de Nova York.
  • Impostos sobre entitats de transferència directa electiva (PTE): Com a solució al límit federal de deducció SALT de 10.000 dòlars, molts estats ara permeten que les S-corp optin per pagar impostos estatals sobre la renda a nivell d'entitat. Les regles són complexes i canviants: parleu amb el vostre CPA abans de fer una elecció PTE.

Què paguen els propietaris​

Com a accionista, la vostra imatge fiscal personal està directament relacionada amb el rendiment de l'S-corp.

  • Ingressos K-1 al vostre 1040: Informareu dels ingressos, pèrdues, deduccions i crèdits transferits al vostre Schedule K-1 al vostre Formulari 1040 personal.
  • Impostos estimats trimestrals: Com que els vostres ingressos K-1 no tenen impostos retinguts, probablement haureu de fer pagaments d'impostos estimats trimestrals personals a l'IRS mitjançant el Formulari 1040-ES per evitar sancions per pagament insuficient.
  • La deducció QBI (Secció 199A): Els vostres ingressos de transferència directa poden qualificar per a la valuosa deducció d'ingressos comercials qualificats (QBI), que pot ser de fins al 20% dels vostres ingressos comercials. A nivells d'ingressos més alts, aquesta deducció pot estar limitada per la quantitat de salaris W-2 que paga l'S-corp, cosa que fa que la vostra xifra de "compensació raonable" sigui encara més important.

Presentació i formularis bàsics​

Com a mínim, el vostre compliment anual inclourà:

  • Formulari 1120-S: La declaració d'impostos sobre la renda de les S-corporations.
  • Schedule K-1: Per a cada accionista.
  • Formularis de nòmines: 941 trimestrals, 940 anuals i W-2/W-3 per als empleats.
  • Formulari 1099-NEC: Per a pagaments de 600 dòlars o més a la majoria de contractistes independents.

Beancount: Mapeja-ho perquè mai et preguntis "On va anar això?"​

Un gràfic de comptes clar és essencial per fer un seguiment d'aquestes parts mòbils.

Comptes inicials​

Assets:Banc:Operatiu
Assets:ImpostPrepagat:Federal            ; Per a pagaments estimats a nivell de S-corp
Expenses:Nòmines:Salaris
Expenses:Nòmines:Empresari:SeguretatSocial
Expenses:Nòmines:Empresari:Medicare
Expenses:Nòmines:Empresari:FUTA
Expenses:Impost:Federal:S-Corp          ; Per a despeses d'impostos BIG/ingressos passius
Liabilities:Nòmines:Retencions:{Federal,SeguretatSocial,Medicare}
Equity:Distribucions

Exemples de transaccions​

Executar nòmines (costat de l'empresa + retencions)

2025-02-28 * "Nòmines - Febrer"
  Assets:Banc:Operatiu                        -10350.00 USD
  Expenses:Nòmines:Salaris                         12500.00 USD
  Expenses:Nòmines:Empresari:SeguretatSocial         775.00 USD
  Expenses:Nòmines:Empresari:Medicare               181.25 USD
  Liabilities:Nòmines:Retencions:Federal        -3000.00 USD
  Liabilities:Nòmines:Retencions:SeguretatSocial  -775.00 USD
  Liabilities:Nòmines:Retencions:Medicare        -181.25 USD

Distribució del propietari (sense salari)

2025-03-10 * "Distribució d'accionistes"
  Assets:Banc:Operatiu                         -5000.00 USD
  Equity:Distribucions                           5000.00 USD

Impost estimat a nivell corporatiu (si escau)

2025-04-15 * "Estimació a nivell d'entitat 1120-S (impost BIG/passiu)"
  Assets:Banc:Operatiu                         -1200.00 USD
  Assets:ImpostPrepagat:Federal                      1200.00 USD

Marcar dates de presentació clau

2026-03-15 note "Formulari 1120-S del 2025 presentat electrònicament; K-1s proporcionats a tots els accionistes."

Comprovació de sanitat (bean-query)​

Utilitzeu consultes per assegurar-vos que els vostres registres són sòlids.

Salaris vs. Distribucions YTD (comprovació de la realitat de la compensació raonable)

SELECT account, SUM(position)
WHERE (account ~ "Expenses:Nòmines:Salaris" OR account ~ "Equity:Distribucions")
  AND year = 2025
GROUP BY account;

Hem registrat el lliurament de K-1?

SELECT date, narration WHERE narration ~ "K-1";

Consells pràctics (perquè l'IRS no truqui) ✅​

  1. Documenteu la "compensació raonable". Mantingueu una nota senzilla amb les vostres tasques laborals, l'assignació de temps i enllaços a dades salarials del mercat. Pagueu aquesta quantitat mitjançant nòmines W-2 formals.
  2. Separeu els salaris i les distribucions de forma neta. No els barregeu mai. El vostre llibre major de Beancount hauria de fer la distinció òbvia.
  3. Observeu les normes estatals. Estigueu al corrent dels impostos mínims (com a CA) o del no reconeixement de S-corp (com a NYC).
  4. Reviseu les estimacions. Si els vostres ingressos canvien significativament a mitjan any, ajusteu tant el vostre 1040-ES personal com qualsevol pagament estimat a nivell de S-corp.

Aquesta guia proporciona informació general, no assessorament fiscal. Cada situació empresarial és diferent. Consulteu sempre amb un CPA qualificat per obtenir orientació específica per a les vostres circumstàncies.

Share on Twitter

Sobre Beancount.io

Beancount.io és un potent sistema de comptabilitat de partida doble de codi obert en el qual confien professionals de les finances, desenvolupadors i entusiastes de les finances personals per igual. Dissenyat per a la claredat, l'extensibilitat i la precisió, Beancount ajuda els usuaris a gestionar dades financeres complexes amb comptabilitat en text pla, una validació robusta i integracions fluides. Des dels seus inicis, ha permès als usuaris obtenir un control total sobre les seves finances, automatitzar informes i mantenir registres transparents i auditables, la qual cosa el converteix en un favorit entre aquells que valoren la simplicitat sense compromisos.

Logotip de Beancount.io