Más allá del Pass-Through: La guía completa de impuestos S-Corp para usuarios de Beancount (2025)

Constituyó una S-Corp para mantener su negocio ágil y eficiente en impuestos. Pero aunque el concepto de "pass-through" suena simple, la realidad implica impuestos sobre la nómina, posibles cargos a nivel de entidad y diferencias cruciales entre estados.

Aquí se explica cómo funcionan realmente los impuestos para una S-Corp en 2025 y cómo mantener un registro limpio y a prueba de auditorías en Beancount.

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Qué se Grava (y Dónde)

El núcleo de la estructura S-Corp es cómo maneja las ganancias. Es un sistema de tres partes: ingresos pass-through, impuestos a nivel de entidad e impuestos sobre la nómina.

• Pass-Through a Nivel Federal: Una S-Corp generalmente no paga impuestos federales sobre la renta sobre sus ganancias comerciales ordinarias. En su lugar, esas ganancias (junto con otros elementos fiscales como créditos y deducciones) pasan a los accionistas a través de un Anexo K-1. Los accionistas declaran estos ingresos en sus declaraciones de impuestos personales, independientemente de si realmente retiraron el efectivo del negocio. Crucialmente, esta ganancia del K-1 no está sujeta a impuestos sobre el trabajo por cuenta propia.
• Pero... Se Pueden Aplicar Impuestos a Nivel de Entidad: La regla de "sin impuestos corporativos" no es absoluta. En casos específicos, una S-Corp puede adeudar impuestos directamente. Los desencadenantes más comunes son el impuesto sobre ganancias incorporadas (BIG) (para conversiones recientes de C-Corp) y el impuesto sobre ingresos pasivos netos en exceso.
• Los Impuestos sobre la Nómina Son Reales: Esta es la regla más importante para los accionistas-empleados. Si trabaja en su negocio, debe recibir una compensación razonable como salario W-2 antes de tomar cualquier distribución con ventajas fiscales. Estos salarios están sujetos a FICA (Seguridad Social y Medicare) y retención de impuestos sobre la renta, al igual que el salario de cualquier otro empleado.

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Nómina, de un Vistazo (nómina 2025)

Para cualquier accionista-empleado, usted ejecutará la nómina y presentará los formularios estándar de impuestos sobre la nómina, incluido el Formulario 941 trimestral (para la retención del impuesto sobre la renta y FICA) y el Formulario 940 anual (para el impuesto federal de desempleo o FUTA).

Las tasas clave de 2025 son:

• Seguridad Social (OASDI): La base salarial es $176,100. La tasa impositiva es 6.2% para el empleado y 6.2% para el empleador sobre los salarios hasta este límite.
• Medicare: No hay límite salarial. La tasa es 1.45% para el empleado y 1.45% para el empleador sobre todos los salarios.
• Impuesto Adicional de Medicare: Se retiene un 0.9% del salario de un empleado que exceda los $200,000 en un año. No hay contrapartida del empleador para esta porción.

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Impuestos a Nivel de Entidad que Podría Ver

Aunque es menos común, debe estar al tanto de los impuestos que la propia S-Corp podría adeudar.

• Impuesto sobre Ganancias Incorporadas (BIG): Si convirtió su negocio de una C-Corp a una S-Corp, se enfrenta a un período de reconocimiento de 5 años. Si vende activos apreciados que la empresa poseía durante sus días de C-Corp dentro de esta ventana, la propia S-Corp deberá un impuesto de tasa corporativa sobre esas ganancias. Esto se calcula en el Anexo D del Formulario 1120-S.
• Impuesto sobre Ingresos Pasivos Netos en Exceso: Esto se aplica si su S-Corp ha acumulado ganancias y utilidades (AE&P) de una vida anterior como C-Corp y sus ingresos pasivos (como rentas, regalías e intereses) exceden el 25% de sus ingresos brutos.
• Estimaciones Trimestrales para Estos Impuestos: Si espera que el total del impuesto BIG, el impuesto sobre la renta pasiva y ciertos otros impuestos de recuperación sea de $500 o más, la S-Corp debe realizar pagos estimados trimestrales. Para 2025, las fechas de vencimiento del año calendario son el 15 de abril, 16 de junio, 15 de septiembre y 15 de diciembre.

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Problemas Estatales y Locales 🗺️

Nunca asuma que las reglas federales se aplican a nivel estatal o municipal. El tratamiento fiscal varía ampliamente.

• California: Las S-Corps deben pagar un impuesto mínimo de franquicia de $800 cada año, más un impuesto del 1.5% sobre los ingresos netos.
• Ciudad de Nueva York: La ciudad de Nueva York no reconoce la elección de S-Corp. Una S-Corp federal generalmente está sujeta al Impuesto General de Corporaciones de la Ciudad de Nueva York.
• Impuestos Electivos de Entidad Pass-Through (PTE): Como solución al límite federal de deducción SALT de $10,000, muchos estados ahora permiten que las S-Corps elijan pagar el impuesto estatal sobre la renta a nivel de entidad. Las reglas son complejas y cambiantes: hable con su CPA antes de realizar una elección de PTE.

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Lo que Pagan los Propietarios

Como accionista, su panorama fiscal personal está directamente relacionado con el rendimiento de la S-Corp.

• Ingresos del K-1 en su 1040: Informará los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos que se le transfieren en su Anexo K-1 en su Formulario 1040 personal.
• Pagos Estimados Trimestrales de Impuestos: Dado que sus ingresos del K-1 no tienen impuestos retenidos, es probable que deba realizar pagos trimestrales estimados de impuestos personales al IRS utilizando el Formulario 1040-ES para evitar multas por pago insuficiente.
• La Deducción QBI (Sección 199A): Sus ingresos pass-through pueden calificar para la valiosa deducción por ingresos comerciales calificados (QBI), que puede ser de hasta el 20% de sus ingresos comerciales. En niveles de ingresos más altos, esta deducción puede estar limitada por la cantidad de salarios W-2 que paga la S-Corp, lo que hace que su cifra de "compensación razonable" sea aún más importante.

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Presentación y Formularios Básicos

Como mínimo, su cumplimiento anual incluirá:

• Formulario 1120-S: La declaración de impuestos sobre la renta de la corporación S.
• Anexo K-1: Para cada accionista.
• Formularios de Nómina: Formularios 941 trimestrales, 940 anuales y W-2/W-3 para empleados.
• Formulario 1099-NEC: Para pagos de $600 o más a la mayoría de los contratistas independientes.

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Beancount: Mapeealo para que Nunca se Pregunte "¿A Dónde Fue Eso?"

Un plan de cuentas claro es esencial para rastrear estas partes móviles.

Cuentas Iniciales

Assets:Bank:Operating
Assets:PrepaidTax:Federal            ; Para pagos estimados a nivel de S-corp
Expenses:Payroll:Wages
Expenses:Payroll:Employer:SocialSecurity
Expenses:Payroll:Employer:Medicare
Expenses:Payroll:Employer:FUTA
Expenses:Tax:Federal:S-Corp          ; Para gastos de impuestos BIG/ingresos pasivos
Liabilities:Payroll:Withholding:{Federal,SocialSecurity,Medicare}
Equity:Distributions

Ejemplos de Transacciones

Ejecutar Nómina (lado de la empresa + retenciones)

2025-02-28 * "Nómina - Febrero"
  Assets:Bank:Operating                        -10350.00 USD
  Expenses:Payroll:Wages                         12500.00 USD
  Expenses:Payroll:Employer:SocialSecurity         775.00 USD
  Expenses:Payroll:Employer:Medicare               181.25 USD
  Liabilities:Payroll:Withholding:Federal        -3000.00 USD
  Liabilities:Payroll:Withholding:SocialSecurity  -775.00 USD
  Liabilities:Payroll:Withholding:Medicare        -181.25 USD

Distribución del Propietario (sin salario)

2025-03-10 * "Distribución de accionistas"
  Assets:Bank:Operating                         -5000.00 USD
  Equity:Distributions                           5000.00 USD

Impuesto Estimado a Nivel Corporativo (si corresponde)

2025-04-15 * "Estimación a nivel de entidad 1120-S (impuesto BIG/pasivo)"
  Assets:Bank:Operating                         -1200.00 USD
  Assets:PrepaidTax:Federal                      1200.00 USD

Marcar Fechas Clave de Presentación

2026-03-15 note "Formulario 1120-S del 2025 presentado electrónicamente; se entregaron los K-1 a todos los accionistas."

Verificaciones de Sanidad (bean-query)

Utilice consultas para asegurarse de que sus registros sean sólidos.

Salarios vs. Distribuciones YTD (Verificación de la Realidad de la Compensación Razonable)

SELECT account, SUM(position)
WHERE (account ~ "Expenses:Payroll:Wages" OR account ~ "Equity:Distributions")
  AND year = 2025
GROUP BY account;

¿Registramos la Entrega del K-1?

SELECT date, narration WHERE narration ~ "K-1";

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Consejos Prácticos (para que el IRS no llame) ✅

1. Documente la "compensación razonable". Mantenga una nota simple con sus deberes laborales, asignación de tiempo y enlaces a datos de salarios del mercado. Pague esta cantidad a través de una nómina W-2 formal.
2. Separe Claramente los Salarios y las Distribuciones. Nunca los mezcle. Su libro mayor de Beancount debe hacer que la distinción sea obvia.
3. Observe las Reglas Estatales. Tenga en cuenta los impuestos mínimos (como en CA) o el no reconocimiento de S-Corp (como en NYC).
4. Revise las Estimaciones. Si sus ingresos cambian significativamente a mitad de año, ajuste tanto su 1040-ES personal como cualquier pago estimado a nivel de S-Corp.

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Esta guía proporciona información general, no asesoramiento fiscal. Cada situación comercial es diferente. Siempre consulte con un CPA calificado para obtener orientación específica para sus circunstancias.