Meer dan Pass-Through: De Complete Belastinggids voor S-Corps voor Beancount Gebruikers (2025)
Je hebt een S-corp opgericht om je bedrijf slank en fiscaal efficiënt te houden. Maar hoewel het "pass-through" concept eenvoudig klinkt, omvat de realiteit loonbelastingen, potentiële heffingen op entiteitsniveau en cruciale verschillen per staat.
Hier lees je hoe de belastingen daadwerkelijk werken voor een S-corp in 2025 - en hoe je een schone, audit-proof administratie bijhoudt in Beancount.
Wat wordt belast (en waar)
De kern van de S-corp structuur is hoe het omgaat met winst. Het is een systeem met drie delen: pass-through inkomen, belastingen op entiteitsniveau en loonbelastingen.
- Pass-Through op federaal niveau: Een S-corp betaalt over het algemeen geen federale inkomstenbelasting over zijn gewone bedrijfswinst. In plaats daarvan vloeit die winst (samen met andere belastingposten zoals credits en aftrekposten) door naar de aandeelhouders via een Schedule K-1. Aandeelhouders geven dit inkomen aan op hun persoonlijke belastingaangifte, ongeacht of ze het geld daadwerkelijk uit het bedrijf hebben gehaald of niet. Cruciaal is dat deze K-1 winst niet onderworpen is aan zelfstandigenaftrek.
- Maar... Belastingen op entiteitsniveau kunnen van toepassing zijn: De regel "geen vennootschapsbelasting" is niet absoluut. In specifieke gevallen kan een S-corp direct belasting verschuldigd zijn. De meest voorkomende triggers zijn de built-in gains (BIG) belasting (voor recente C-corp conversies) en de excess net passive income tax.
- Loonbelastingen zijn echt: Dit is de belangrijkste regel voor aandeelhouder-werknemers. Als je in je bedrijf werkt, moet je een redelijke vergoeding betaald krijgen als W-2 loon voordat je belastingvoordelige uitkeringen ontvangt. Op dit loon zijn FICA (Social Security & Medicare) en inhouding van inkomstenbelasting van toepassing, net als bij het loon van elke andere werknemer.
Loonlijst, in één oogopslag (2025) loonlijst
Voor elke aandeelhouder-werknemer voer je de loonlijst uit en dien je standaard formulieren voor loonbelasting in, waaronder driemaandelijks Formulier 941 (voor inhouding van inkomstenbelasting en FICA) en jaarlijks Formulier 940 (voor federale werkloosheidsbelasting, of FUTA).
De belangrijkste tarieven voor 2025 zijn:
- Social Security (OASDI): De loongrondslag is $176.100. Het belastingtarief is 6,2% voor de werknemer en 6,2% voor de werkgever op lonen tot dit maximum.
- Medicare: Er is geen loongrens. Het tarief is 1,45% voor de werknemer en 1,45% voor de werkgever op alle lonen.
- Aanvullende Medicare Tax: Een belasting van 0,9% wordt ingehouden op het loon van een werknemer dat in een jaar meer dan $200.000 bedraagt. Er is geen werkgeversbijdrage voor dit deel.
Belastingen op entiteitsniveau die je mogelijk ziet
Hoewel minder gebruikelijk, moet je op de hoogte zijn van belastingen die de S-corp zelf mogelijk verschuldigd is.
- Built-in Gains (BIG) Tax: Als je je bedrijf hebt omgezet van een C-corp naar een S-corp, heb je te maken met een herkenningsperiode van 5 jaar. Als je activa verkoopt die in waarde zijn gestegen en die het bedrijf tijdens zijn C-corp periode binnen dit tijdsbestek in bezit had, is de S-corp zelf een vennootschapsbelasting verschuldigd over die winsten. Dit wordt berekend op Schedule D van Formulier 1120-S.
- Excess Net Passive Income Tax: Dit is van toepassing als je S-corp gecumuleerde winsten en verliezen (AE&P) heeft uit een eerder bestaan als C-corp en het passieve inkomen (zoals huur, royalty's en rente) meer dan 25% van de bruto-ontvangsten bedraagt.
- Driemaandelijkse schattingen voor deze belastingen: Als je verwacht dat het totaal van de BIG belasting, de passieve inkomstenbelasting en bepaalde andere terugvorderingsbelastingen $500 of meer bedraagt, moet de S-corp driemaandelijkse geschatte betalingen doen. Voor 2025 zijn de vervaldatums voor het kalenderjaar 15 april, 16 juni, 15 september en 15 december.
Staats- en lokale valkuilen 🗺️
Ga er nooit van uit dat de federale regels van toepassing zijn op staats- of stadsniveau. De belastingbehandeling varieert sterk.
- Californië: S-corps moeten elk jaar een minimum franchisebelasting van $800 betalen, plus een belasting van 1,5% op de nettowinst.
- New York City: NYC erkent de S-corp keuze niet. Een federale S-corp is over het algemeen onderworpen aan de volledige NYC General Corporation Tax.
- Elective Pass-Through Entity (PTE) Taxes: Als een manier om de federale aftrekbeperking van $10.000 voor SALT te omzeilen, staan veel staten nu toe dat S-corps ervoor kiezen om staatsinkomstenbelasting te betalen op entiteitsniveau. De regels zijn complex en veranderen voortdurend - praat met je CPA voordat je een PTE keuze maakt.
Wat de eigenaren betalen
Als aandeelhouder is je persoonlijke belastingbeeld direct gekoppeld aan de prestaties van de S-corp.
- K-1 Inkomen op je 1040: Je geeft de inkomsten, verliezen, aftrekposten en credits die aan jou zijn doorgegeven, aan op je Schedule K-1 op je persoonlijke Formulier 1040.
- Driemaandelijkse geschatte belastingen: Omdat er geen belasting wordt ingehouden op je K-1 inkomen, moet je waarschijnlijk persoonlijke driemaandelijkse geschatte belastingbetalingen aan de IRS doen met behulp van Formulier 1040-ES om boetes voor te lage betaling te voorkomen.
- De QBI Aftrek (Section 199A): Je pass-through inkomen komt mogelijk in aanmerking voor de waardevolle Qualified Business Income (QBI) aftrek, die kan oplopen tot 20% van je bedrijfsinkomen. Bij hogere inkomensniveaus kan deze aftrek worden beperkt door het bedrag aan W-2 lonen dat de S-corp betaalt - waardoor je "redelijke vergoeding" nog belangrijker wordt.
Basis aangifte & formulieren
Je jaarlijkse naleving omvat minimaal:
- Formulier 1120-S: De aangifte inkomstenbelasting voor de S-corporatie.
- Schedule K-1: Voor elke aandeelhouder.
- Loonformulieren: Driemaandelijkse 941s, jaarlijkse 940 en W-2s/W-3s voor werknemers.
- Formulier 1099-NEC: Voor betalingen van $600 of meer aan de meeste onafhankelijke contractanten.
Beancount: Breng het in kaart zodat je je nooit afvraagt "Waar is dat gebleven?"
Een duidelijke rekeningcourant is essentieel voor het bijhouden van deze bewegende delen.
Starter Rekeningen
Assets:Bank:Operating
Assets:PrepaidTax:Federal ; Voor S-corp niveau geschatte betalingen
Expenses:Payroll:Wages
Expenses:Payroll:Employer:SocialSecurity
Expenses:Payroll:Employer:Medicare
Expenses:Payroll:Employer:FUTA
Expenses:Tax:Federal:S-Corp ; Voor BIG/passieve inkomstenbelasting
Liabilities:Payroll:Withholding:{Federal,SocialSecurity,Medicare}
Equity:Distributions
Transactievoorbeelden
Loonlijst uitvoeren (bedrijfskant + inhoudingen)
2025-02-28 * "Loonlijst - februari"
Assets:Bank:Operating -10350.00 USD
Expenses:Payroll:Wages 12500.00 USD
Expenses:Payroll:Employer:SocialSecurity 775.00 USD
Expenses:Payroll:Employer:Medicare 181.25 USD
Liabilities:Payroll:Withholding:Federal -3000.00 USD
Liabilities:Payroll:Withholding:SocialSecurity -775.00 USD
Liabilities:Payroll:Withholding:Medicare -181.25 USD
Eigenaarsuitkering (niet-loon)
2025-03-10 * "Aandeelhoudersuitkering"
Assets:Bank:Operating -5000.00 USD
Equity:Distributions 5000.00 USD
Geschatte belasting op bedrijfsniveau (indien van toepassing)
2025-04-15 * "1120-S entiteitsniveau schatting (BIG/passieve belasting)"
Assets:Bank:Operating -1200.00 USD
Assets:PrepaidTax:Federal 1200.00 USD
Belangrijke datums voor het indienen markeren
2026-03-15 note "E-filed 2025 Form 1120-S; K-1s verstrekt aan alle aandeelhouders."
Sanity Checks (bean-query)
Gebruik queries om ervoor te zorgen dat je records correct zijn.
Lonen vs. uitkeringen YTD (redelijke compensatie realiteitscheck)
SELECT account, SUM(position)
WHERE (account ~ "Expenses:Payroll:Wages" OR account ~ "Equity:Distributions")
AND year = 2025
GROUP BY account;
Hebben we de K-1 overdracht geregistreerd?
SELECT date, narration WHERE narration ~ "K-1";
Praktische tips (zodat de IRS niet belt) ✅
- Documenteer "Redelijke vergoeding". Houd een simpele memo bij met je functieomschrijving, tijdsbesteding en links naar markt salarisgegevens. Betaal dit bedrag via een formele W-2 loonlijst.
- Scheid lonen en uitkeringen duidelijk. Meng ze nooit. Je Beancount grootboek moet het onderscheid duidelijk maken.
- Let op de staatsregels. Wees je bewust van minimale belastingen (zoals in CA) of S-corp niet-erkenning (zoals in NYC).
- Herzie schattingen. Als je inkomen halverwege het jaar aanzienlijk verandert, pas dan zowel je persoonlijke 1040-ES als de geschatte betalingen op S-corp niveau aan.
Deze gids biedt algemene informatie, geen belastingadvies. Elke bedrijfssituatie is anders. Raadpleeg altijd een gekwalificeerde CPA voor begeleiding specifiek voor jouw omstandigheden.
