فراتر از انتقال مستقیم: راهنمای کامل مالیات شرکت‌های S برای کاربران Beancount (2025)

شما یک شرکت S تشکیل داده‌اید تا کسب و کار خود را کم هزینه و از نظر مالیاتی کارآمد نگه دارید. اما در حالی که مفهوم "انتقال مستقیم" ساده به نظر می‌رسد، واقعیت شامل مالیات حقوق و دستمزد، هزینه‌های احتمالی در سطح نهاد و تفاوت‌های مهم ایالت به ایالت است.

در اینجا نحوه عملکرد واقعی مالیات برای یک شرکت S در سال 2025 و نحوه نگهداری یک رکورد تمیز و مقاوم در برابر حسابرسی در Beancount آورده شده است.

---

چه چیزی مشمول مالیات می‌شود (و کجا)

هسته ساختار شرکت S نحوه مدیریت سود آن است. این یک سیستم سه قسمتی است: درآمد انتقالی، مالیات در سطح نهاد و مالیات حقوق و دستمزد.

• انتقال مستقیم در سطح فدرال: یک شرکت S به طور کلی هیچ مالیات بر درآمد فدرال بر سود عادی کسب و کار خود نمی‌پردازد. در عوض، آن سود (همراه با سایر اقلام مالیاتی مانند اعتبارات و کسورات) از طریق Schedule K-1 به سهامداران منتقل می‌شود. سهامداران این درآمد را در اظهارنامه‌های مالیاتی شخصی خود گزارش می‌کنند، چه پول نقد را از کسب و کار خارج کرده باشند چه نکرده باشند. نکته مهم این است که این سود K-1 مشمول مالیات خوداشتغالی نیست.
• اما... مالیات در سطح نهاد می‌تواند اعمال شود: قانون "بدون مالیات شرکتی" مطلق نیست. در موارد خاص، یک شرکت S ممکن است مستقیماً بدهی مالیاتی داشته باشد. رایج‌ترین محرک‌ها مالیات سودهای داخلی (BIG) (برای تبدیل‌های اخیر C-corp) و مالیات درآمد غیرفعال خالص اضافی هستند.
• مالیات حقوق و دستمزد واقعی هستند: این مهم‌ترین قانون برای سهامداران-کارمندان است. اگر در کسب و کار خود کار می‌کنید، باید غرامت معقولی به عنوان دستمزد W-2 قبل از دریافت هرگونه توزیع مالیاتی دریافت کنید. این دستمزدها مشمول FICA (بیمه اجتماعی و درمانی) و کسر مالیات بر درآمد هستند، درست مانند حقوق هر کارمند دیگر.

---

حقوق و دستمزد، در یک نگاه (2025) حقوق و دستمزد

برای هر سهامدار-کارمند، شما حقوق و دستمزد را اجرا می‌کنید و فرم‌های استاندارد مالیات حقوق و دستمزد، از جمله فرم 941 سه ماهه (برای کسر مالیات بر درآمد و FICA) و فرم 940 سالانه (برای مالیات بیکاری فدرال یا FUTA) را ثبت می‌کنید.

نرخ‌های کلیدی 2025 عبارتند از:

• بیمه اجتماعی (OASDI): پایه دستمزد 176,100 دلار است. نرخ مالیات 6.2% برای کارمند و 6.2% برای کارفرما بر روی دستمزد تا این سقف است.
• مراقبت‌های پزشکی: هیچ سقف دستمزدی وجود ندارد. نرخ 1.45% برای کارمند و 1.45% برای کارفرما بر روی تمام دستمزدها است.
• مالیات اضافی مراقبت‌های پزشکی: مالیات 0.9% از دستمزد کارمندی که در یک سال از 200,000 دلار تجاوز کند، کسر می‌شود. برای این بخش هیچ تطبیقی ​​از طرف کارفرما وجود ندارد.

---

مالیات در سطح نهاد که ممکن است ببینید

در حالی که کمتر رایج است، باید از مالیاتی که خود شرکت S ممکن است بدهکار باشد آگاه باشید.

• مالیات سودهای داخلی (BIG): اگر کسب و کار خود را از C-corp به S-corp تبدیل کرده‌اید، با یک دوره شناسایی 5 ساله روبرو هستید. اگر دارایی‌های مشمول افزایش قیمت را که شرکت در دوران C-corp خود در این پنجره نگه داشته است بفروشید، خود شرکت S بر روی آن سودها مالیات شرکتی خواهد داشت. این در Schedule D فرم 1120-S محاسبه می‌شود.
• مالیات درآمد غیرفعال خالص اضافی: این در صورتی اعمال می‌شود که شرکت S شما سود و منافع انباشته (AE&P) را از زندگی قبلی خود به عنوان C-corp داشته باشد و درآمد غیرفعال آن (مانند اجاره، حق امتیاز و بهره) از 25% از درآمد ناخالص آن تجاوز کند.
• تخمین‌های سه ماهه برای این مالیات: اگر انتظار دارید مجموع مالیات BIG، مالیات بر درآمد غیرفعال و برخی مالیات بازیابی دیگر 500 دلار یا بیشتر باشد، شرکت S باید پرداخت‌های تخمینی سه ماهه انجام دهد. برای سال 2025، تاریخ‌های سررسید سال تقویمی 15 آوریل، 16 ژوئن، 15 سپتامبر و 15 دسامبر است.

---

موارد ایالتی و محلی 🗺️

هرگز فرض نکنید که قوانین فدرال در سطح ایالت یا شهر اعمال می‌شوند. رفتار مالیاتی به طور گسترده‌ای متفاوت است.

• کالیفرنیا: شرکت‌های S باید هر ساله حداقل 800 دلار مالیات حق امتیاز به اضافه 1.5% مالیات بر درآمد خالص بپردازند.
• شهر نیویورک: شهر نیویورک انتخاب S-corp را به رسمیت نمی‌شناسد. یک S-corp فدرال به طور کلی مشمول مالیات کامل شرکت عمومی شهر نیویورک است.
• مالیات نهاد انتقالی اختیاری (PTE): به عنوان راه حلی برای سقف کسر 10,000 دلاری SALT فدرال، بسیاری از ایالت‌ها اکنون به شرکت‌های S اجازه می‌دهند تا مالیات بر درآمد ایالتی را در سطح نهاد بپردازند. قوانین پیچیده و در حال تغییر هستند - قبل از انتخاب PTE با CPA خود صحبت کنید.

---

مالکان چه چیزی می‌پردازند

به عنوان یک سهامدار، تصویر مالیاتی شخصی شما مستقیماً با عملکرد S-corp مرتبط است.

• درآمد K-1 در 1040 شما: شما درآمد، زیان، کسورات و اعتبارات منتقل شده به شما را در Schedule K-1 خود در فرم 1040 شخصی خود گزارش خواهید کرد.
• مالیات تخمینی سه ماهه: از آنجایی که مالیات از درآمد K-1 شما کسر نمی‌شود، احتمالاً برای جلوگیری از جریمه‌های کم پرداختی، باید با استفاده از فرم 1040-ES پرداخت‌های تخمینی مالیات سه ماهه شخصی را به IRS انجام دهید.
• کسر QBI (بخش 199A): درآمد انتقالی شما ممکن است واجد شرایط کسر درآمد واجد شرایط کسب و کار (QBI) باشد، که می‌تواند تا 20% از درآمد کسب و کار شما باشد. در سطوح درآمد بالاتر، این کسر می‌تواند توسط میزان دستمزد W-2 که S-corp می‌پردازد محدود شود - که باعث می‌شود رقم "غرامت معقول" شما حتی مهم‌تر شود.

---

ثبت و فرم‌های پایه

حداقل، انطباق سالانه شما شامل موارد زیر خواهد بود:

• فرم 1120-S: اظهارنامه مالیات بر درآمد شرکت S.
• Schedule K-1: برای هر سهامدار.
• فرم‌های حقوق و دستمزد: 941های سه ماهه، 940 سالانه و W-2/W-3 برای کارمندان.
• فرم 1099-NEC: برای پرداخت‌های 600 دلار یا بیشتر به اکثر پیمانکاران مستقل.

---

Beancount: آن را ترسیم کنید تا هرگز نپرسید "آن کجا رفت؟"

یک نمودار حساب‌های شفاف برای ردیابی این قطعات متحرک ضروری است.

حساب‌های آغازین

Assets:Bank:Operating
Assets:PrepaidTax:Federal            ; برای پرداخت‌های تخمینی سطح S-corp
Expenses:Payroll:Wages
Expenses:Payroll:Employer:SocialSecurity
Expenses:Payroll:Employer:Medicare
Expenses:Payroll:Employer:FUTA
Expenses:Tax:Federal:S-Corp          ; برای هزینه مالیات BIG/درآمد غیرفعال
Liabilities:Payroll:Withholding:{Federal,SocialSecurity,Medicare}
Equity:Distributions

مثال‌های تراکنش

اجرای حقوق و دستمزد (سمت شرکت + کسورات)

2025-02-28 * "حقوق و دستمزد - فوریه"
  Assets:Bank:Operating                        -10350.00 USD
  Expenses:Payroll:Wages                         12500.00 USD
  Expenses:Payroll:Employer:SocialSecurity         775.00 USD
  Expenses:Payroll:Employer:Medicare               181.25 USD
  Liabilities:Payroll:Withholding:Federal        -3000.00 USD
  Liabilities:Payroll:Withholding:SocialSecurity  -775.00 USD
  Liabilities:Payroll:Withholding:Medicare        -181.25 USD

توزیع مالک (غیر دستمزدی)

2025-03-10 * "توزیع سهامدار"
  Assets:Bank:Operating                         -5000.00 USD
  Equity:Distributions                           5000.00 USD

مالیات تخمینی در سطح شرکت (در صورت لزوم)

2025-04-15 * "تخمین سطح نهاد 1120-S (مالیات BIG/غیرفعال)"
  Assets:Bank:Operating                         -1200.00 USD
  Assets:PrepaidTax:Federal                      1200.00 USD

علامت گذاری تاریخ‌های ثبت کلیدی

2026-03-15 note "فرم 1120-S سال 2025 به صورت الکترونیکی ثبت شد. K-1ها برای همه سهامداران ارائه شد."

بررسی‌های سلامت (bean-query)

از پرس و جوها برای اطمینان از سالم بودن رکوردهای خود استفاده کنید.

دستمزد در مقابل توزیع سال تا به امروز (بررسی واقعیت غرامت معقول)

SELECT account, SUM(position)
WHERE (account ~ "Expenses:Payroll:Wages" OR account ~ "Equity:Distributions")
  AND year = 2025
GROUP BY account;

آیا تحویل K-1 را ثبت کردیم؟

SELECT date, narration WHERE narration ~ "K-1";

---

نکات عملی (تا IRS تماس نگیرد) ✅

1. "غرامت معقول" را مستند کنید. یک یادداشت ساده با وظایف شغلی، تخصیص زمان و پیوندهایی به داده‌های حقوق بازار نگه دارید. این مبلغ را از طریق حقوق و دستمزد رسمی W-2 پرداخت کنید.
2. دستمزد و توزیع را به طور کامل جدا کنید. هرگز آنها را با هم مخلوط نکنید. دفتر کل Beancount شما باید تمایز را آشکار کند.
3. قوانین ایالتی را رعایت کنید. از حداقل مالیات (مانند کالیفرنیا) یا عدم شناسایی S-corp (مانند شهر نیویورک) آگاه باشید.
4. تخمین‌ها را دوباره بررسی کنید. اگر درآمد شما در اواسط سال به طور قابل توجهی تغییر کرد، هم 1040-ES شخصی خود و هم هرگونه پرداخت تخمینی در سطح S-corp را تنظیم کنید.

---

این راهنما اطلاعات کلی را ارائه می‌دهد، نه مشاوره مالیاتی. هر موقعیت تجاری متفاوت است. همیشه برای راهنمایی خاص در مورد شرایط خود با یک CPA واجد شرایط مشورت کنید.