Отвъд Прехвърлянето: Пълно Ръководство за Данъците на S-Корпорациите за Потребители на Beancount (2025)
Вие сте формирали S-корпорация, за да поддържате бизнеса си оптимизиран и данъчно ефективен. Но докато концепцията за "прехвърляне" звучи просто, реалността включва данъци върху заплатите, потенциални такси на ниво организация и съществени разлики в отделните щати.
Ето как всъщност работят данъците за S-корпорация през 2025 г. — и как да поддържате чист, одитируем отчет в Beancount.
Какво се Облага (и Къде)
Ядрото на структурата на S-корпорацията е как тя управлява печалбата. Това е система от три части: прехвърлен доход, данъци на ниво организация и данъци върху заплатите.
- Прехвърляне на Федерално Ниво: S-корпорацията обикновено не плаща федерален данък върху дохода върху обикновената си бизнес печалба. Вместо това, тази печалба (заедно с други данъчни елементи като кредити и приспадания) се прехвърля на акционерите чрез Приложение K-1. Акционерите отчитат този доход в своите лични данъчни декларации, независимо дали са изтеглили парите от бизнеса или не. От решаващо значение е, че тази печалба от K-1 не подлежи на данък самонаемане.
- Но... Данъците на Ниво Организация Могат да Се Прилагат: Правилото "без корпоративен данък" не е абсолютно. В определени случаи S-корпорацията може да дължи данък директно. Най-честите причини са данъкът върху вградените печалби (BIG) (за скорошни преобразувания на C-корпорации) и данъкът върху излишния нетен пасивен доход.
- Данъците върху Заплатите Са Реални: Това е най-важното правило за акционерите-служители. Ако работите във вашия бизнес, трябва да ви бъде изплатено разумно възнаграждение като заплата W-2 преди да получите каквито и да било облагодетелствани данъчно разпределения. Тези заплати подлежат на FICA (Социално Осигуряване и Medicare) и удържане на данък върху дохода, точно както заплатата на всеки друг служител.
Заплати, накратко (2025)
За всеки акционер-служител ще начислявате заплати и ще подавате стандартни форми за данъци върху заплатите, включително тримесечния Формуляр 941 (за удържане на данък върху дохода и FICA) и годишния Формуляр 940 (за федерален данък за безработица или FUTA).
Ключовите ставки за 2025 г. са:
- Социално Осигуряване (OASDI): Базата за заплати е $176,100. Дан ъчната ставка е 6.2% за служителя и 6.2% за работодателя върху заплатите до този таван.
- Medicare: Няма таван на заплатите. Ставката е 1.45% за служителя и 1.45% за работодателя върху всички заплати.
- Допълнителен Данък Medicare: Данък от 0.9% се удържа от заплатите на служителя, които надвишават $200,000 за година. Няма съответствие от работодателя за тази част.
Данъци на Ниво Организация, Които Може да Видите
Въпреки че са по-рядко срещани, трябва да сте наясно с данъците, които самата S-корпорация може да дължи.
- Данък върху Вградените Печалби (BIG): Ако сте преобразували бизнеса си от C-корпорация в S-корпорация, сте изправени пред 5-годишен период на признаване. Ако продадете оценени активи, които компанията е държала по време на дните си като C-корпорация в рамките на този прозорец, самата S-корпорация ще дължи данък по корпоративна ставка върху тези печалби. Това се изчислява в Приложение D на Формуляр 1120-S.
- Данък върху Излишния Нетен Пасивен Доход: Това се прилага, ако вашата S-корпорация е натрупала печалби и приходи (AE&P) от предишен живот като C-корпорация и нейният пасивен доход (като наеми, роялти и лихви) надвишава 25% от нейните брутни приходи.
- Тримесечни Оценки за Тези Данъци: Ако очаквате общата сума на данъка BIG, данъка върху пасивния доход и някои други данъци за възстановяване да бъде $500 или повече, S-корпорацията трябва да направи тримесечни прогнозни плащания. За 2025 г. сроковете за календарната година са 15 април, 16 юни, 15 септември и 15 декември.
Държавни и Местни Тънкости 🗺️
Никога не приемайте, че федералните правила се прилагат на държавно или градско ниво. Данъчното третиране варира значително.
- Калифорния: S-корпорациите трябва да плащат минимален данък върху франчайза от $800 всяка година, плюс 1.5% данък върху нетния доход.
- Ню Йорк: Ню Йорк не признава избора на S-корпорация. Федералната S-корпорация обикновено е обект на пълния Общ Корпоративен Данък на Ню Йорк.
- Избираеми Данъци за Прехвърляща Организация (PTE): Като заобиколно решение на федералния таван от $10,000 за приспадане на SALT, много щати вече позволяват на S-корпорациите да изберат да плащат държавен данък върху дохода на ниво организация. Правилата са сложни и се променят — консултирайте се с вашия дипломиран експерт-счетоводител, преди да направите PTE избор.
Какво Плащат Собствениците
Като акционер, вашата лична данъчна картина е пряко свързана с представянето на S-корпорацията.
- K-1 Доход във Вашия 1040: Ще отчетете дохода, загубите, приспаданията и кредитите, прехвърлени към вас в Приложение K-1 във вашия личен Формуляр 1040.
- Тримесечни Оценъчни Данъци: Тъй като вашият K-1 доход не е с удържани данъци, вероятно ще трябва да направите лични тримесечни прогнозни данъчни плащания към IRS, използвайки Формуляр 1040-ES, за да избегнете наказания за неплащане.
- Приспадане на QBI (Раздел 199A): Вашият прехвърлен доход може да отговаря на условията за ценното Приспадане на Квалифициран Бизнес Доход (QBI), което може да бъде до 20% от вашия бизнес доход. При по-високи нива на доход, това приспадане може да бъде ограничено от размера на заплатите W-2, които S-корпорацията плаща — което прави вашата цифра за "разумно възнаграждение" още по-важна.
Базово Подаване и Формуляри
Най-малкото, вашето годишно съответствие ще включва:
- Формуляр 1120-S: Декларацията за данък върху дохода на S-корпорацията.
- Приложение K-1: За всеки акционер.
- Формуляри за Заплати: Тримесечни 941, годишни 940 и W-2/W-3 за служители.
- Формуляр 1099-NEC: За плащания от $600 или повече към повечето независими изпълнители.
Beancount: Картографирайте Го, за да Не се Чудите Никога „Къде Отиде Това?“
Ясен сметкоплан е от съществено значение за проследяване на тези движещи се части.
Стартови Сметки
Assets:Bank:Operating
Assets:PrepaidTax:Federal ; За прогнозни плащания на ниво S-корпорация
Expenses:Payroll:Wages
Expenses:Payroll:Employer:SocialSecurity
Expenses:Payroll:Employer:Medicare
Expenses:Payroll:Employer:FUTA
Expenses:Tax:Federal:S-Corp ; За разходи за данък BIG/върху пасивния доход
Liabilities:Payroll:Withholding:{Federal,SocialSecurity,Medicare}
Equity:Distributions
Примери за Транзакции
Начисляване на Заплати (Страна на компанията + удържания)
2025-02-28 * "Запла ти - Февруари"
Assets:Bank:Operating -10350.00 USD
Expenses:Payroll:Wages 12500.00 USD
Expenses:Payroll:Employer:SocialSecurity 775.00 USD
Expenses:Payroll:Employer:Medicare 181.25 USD
Liabilities:Payroll:Withholding:Federal -3000.00 USD
Liabilities:Payroll:Withholding:SocialSecurity -775.00 USD
Liabilities:Payroll:Withholding:Medicare -181.25 USD
Разпределение към Собственика (Не заплата)
2025-03-10 * "Разпределение към акционера"
Assets:Bank:Operating -5000.00 USD
Equity:Distributions 5000.00 USD
Прогнозен Данък на Корпоративно Ниво (Ако е приложимо)
2025-04-15 * "Прогноза за 1120-S на ниво организация (BIG/данък върху пасивния доход)"
Assets:Bank:Operating -1200.00 USD
Assets:PrepaidTax:Federal 1200.00 USD
Маркиране на Ключови Дати за Подаване
2026-03-15 note "Електронно подаден Формуляр 1120-S за 2025 г.; предоставени K-1 на всички акционери."
Проверки за Съгласуваност (bean-query)
Използвайте заявки, за да сте сигурни, че вашите записи са надеждни.
Заплати спрямо Разпределения YTD (Проверка за Реалност на Разумното Възнаграждение)
SELECT account, SUM(position)
WHERE (account ~ "Expenses:Payroll:Wages" OR account ~ "Equity:Distributions")
AND year = 2025
GROUP BY account;
Записахме Ли Предаването на K-1?
SELECT date, narration WHERE narration ~ "K-1";
Практически Съвети (За да Не Се Обажда IRS) ✅
- Документирайте "Разумното Възнаграждение". Поддържайте прост меморандум с вашите работни задължения, разпределение на времето и връзки към пазарни данни за заплатите. Платете тази сума чрез официално начисление на заплати W-2.
- Разделете Ясно Заплатите и Разпределенията. Никога не ги смесвайте. Вашият регистър Beancount трябва да направи разграничението очевидно.
- Следете Държавните Правила. Бъдете наясно с минималните данъци (като в Калифорния) или непризнаването на S-корпорацията (като в Ню Йорк).
- Преразгледайте Оценките. Ако вашият доход се промени значително в средата на годината, коригирайте както вашия личен 1040-ES, така и всички прогнозни плащания на ниво S-корпорация.
Това ръководство предоставя обща информация, а не данъчен съвет. Всяка бизнес ситуация е различна. Винаги се консултирайте с квалифициран дипломиран експерт-счетоводител за насоки, специфични за вашите обстоятелства.
