مالیات ارزهای دیجیتال برای سال مالیاتی ۲۰۲۶

اگر در حال ثبت اظهارنامه برای سال مالیاتی ۲۰۲۶ (اظهارنامه‌هایی که در اوایل ۲۰۲۷ سررسید می‌شوند) هستید، IRS همچنان ارز دیجیتال را به عنوان دارایی—نه ارز—در نظر می‌گیرد و کارگزاران باید واگذاری‌های دارایی دیجیتال را در فرم ۱۰۹۹-DA گزارش کنند. این راهنما براکت‌های سود سرمایه بلندمدت سال ۲۰۲۶، قوانین مرحله‌ای درآمد-سپس-مبنای فرم ۱۰۹۹-DA، ردیابی مبنای کیف پول به کیف پول، و رویدادهای مالیاتی رایجی که سرمایه‌گذاران و صاحبان کسب‌وکار را دچار اشتباه می‌کند، پوشش می‌دهد.

ارقام تأیید شده در ۲۰۲۶-۰۹-۱۵ بر اساس Rev. Proc. 2025-32 (براکت‌های LTCG؛ معافیت هدیه سالانه) و راهنمای فرم ۱۰۹۹-DA سازمان IRS (درآمد برای معاملات ۲۰۲۵؛ مبنای دارایی‌های تحت پوشش برای واگذاری‌های از ۱ ژانویه ۲۰۲۶ به بعد).

چگونه IRS ارز دیجیتال را طبقه‌بندی می‌کند​

اولین چیزی که هر سرمایه‌گذار ارز دیجیتال باید بداند: IRS ارز دیجیتال را به عنوان دارایی در نظر می‌گیرد، نه ارز. این طبقه‌بندی پیامدهای مالیاتی قابل توجهی دارد.

درست مانند سهام، املاک و مستغلات، یا سایر سرمایه‌گذاری‌ها، وقتی ارز دیجیتال را می‌فروشید، معامله می‌کنید یا خرج می‌کنید، ممکن است یک رویداد مشمول مالیات ایجاد کنید. سود یا زیان بر اساس تفاوت بین مبلغی که برای ارز دیجیتال پرداخته‌اید (مبنای هزینه شما) و مبلغی که هنگام واگذاری دریافت کرده‌اید محاسبه می‌شود.

این به این معنی است که حتی مبادله یک ارز دیجیتال با ارز دیجیتال دیگر—مانند معامله بیت‌کوین با اتریوم—یک رویداد مشمول مالیات ایجاد می‌کند. بسیاری از سرمایه‌گذاران به اشتباه معتقدند که فقط وقتی ارز دیجیتال را به دلار تبدیل می‌کنند مالیات بدهکار هستند، اما اینطور نیست.

معاملات ارز دیجیتال مشمول مالیات در مقابل غیر مشمول مالیات​

درک اینکه کدام معاملات مالیات ایجاد می‌کنند می‌تواند شما را از اشتباهات پرهزینه نجات دهد.

رویدادهای مشمول مالیات​

فعالیت‌های زیر تعهدات مالیاتی ایجاد می‌کنند:

• فروش ارز دیجیتال به ارز فیات (دلار آمریکا، یورو و غیره)
• معامله یک ارز دیجیتال با ارز دیجیتال دیگر (مثلاً BTC به ETH)
• خرج کردن ارز دیجیتال برای کالاها یا خدمات
• دریافت ارز دیجیتال به عنوان پرداخت برای کار (به عنوان درآمد عادی مالیات گرفته می‌شود)
• کسب پاداش استیکینگ یا ماینینگ (هنگام دریافت به عنوان درآمد عادی مالیات گرفته می‌شود)
• دریافت ایردراپ (به ارزش بازار منصفانه به عنوان درآمد عادی مالیات گرفته می‌شود)

رویدادهای غیر مشمول مالیات​

این معاملات معمولاً بدهی مالیاتی فوری ایجاد نمی‌کنند:

• خرید ارز دیجیتال با ارز فیات
• انتقال ارز دیجیتال بین کیف پول‌های خودتان
• هدیه دادن ارز دیجیتال (زیر معافیت هدیه سالانه — ۱۹٬۰۰۰ دلار به ازای هر گیرنده برای سال تقویمی ۲۰۲۶ بر اساس Rev. Proc. 2025-32 §4.42)
• اهدای ارز دیجیتال به خیریه‌های واجد شرایط
• فقط نگه داشتن ارز دیجیتال (تا زمانی که آن را واگذار نکنید مالیاتی وجود ندارد)

نرخ‌های مالیات بر سود سرمایه برای ارز دیجیتال​

وقتی ارز دیجیتال را به قیمت بیشتری از آنچه پرداخته‌اید می‌فروشید، مالیات بر سود سرمایه می‌پردازید. نرخ بستگی به مدت زمانی دارد که دارایی را نگه داشته‌اید.

سود سرمایه کوتاه‌مدت​

اگر ارز دیجیتال را برای یک سال یا کمتر قبل از فروش نگه داشته‌اید، سود شما به عنوان درآمد عادی مالیات گرفته می‌شود. برای سال مالیاتی ۲۰۲۶، نرخ‌های عادی همچنان از ۱۰٪ تا ۳۷٪ متغیر است، بسته به کل درآمد مشمول مالیات شما (Rev. Proc. 2025-32 §4.01).

سود سرمایه بلندمدت​

اگر ارز دیجیتال را بیش از یک سال قبل از فروش نگه دارید، برای نرخ‌های ترجیحی بلندمدت واجد شرایط می‌شوید. برای سال‌های مالیاتی که از ۲۰۲۶ آغاز می‌شوند، Rev. Proc. 2025-32 §4.03 حداکثر مبالغ نرخ صفر و نرخ ۱۵٪ را به شرح زیر تعیین می‌کند (آستانه‌های درآمد مشمول مالیات):

• ۰٪ اگر درآمد مشمول مالیات شما ۴۹٬۴۵۰ دلار یا کمتر باشد (مجرد/«سایر افراد») یا ۹۸٬۹۰۰ دلار یا کمتر (متأهل با ثبت مشترک)
• ۱۵٪ برای درآمد بالاتر از مبلغ نرخ صفر تا ۵۴۵٬۵۰۰ دلار (مجرد) یا ۶۱۳٬۷۰۰ دلار (متأهل با ثبت مشترک)
• ۲۰٪ برای درآمد بالاتر از ۵۴۵٬۵۰۰ دلار (مجرد) یا ۶۱۳٬۷۰۰ دلار (متأهل با ثبت مشترک)

مالیات‌دهندگان با درآمد بالا ممکن است همچنین ۳.۸٪ اضافی مالیات بر درآمد سرمایه‌گذاری خالص بدهکار باشند.

زیان سرمایه می‌تواند سود را جبران کند​

اگر ارز دیجیتال را با ضرر بفروشید، می‌توانید از آن ضرر برای جبران سود سرمایه از سایر سرمایه‌گذاری‌ها استفاده کنید. اگر ضررهای شما از سودهایتان بیشتر باشد، می‌توانید تا ۳٬۰۰۰ دلار در برابر درآمد عادی هر سال کسر کنید (سقف قانونی بدون تغییر بر اساس IRC §1211(b))، با انتقال ضررهای باقی‌مانده به سال‌های آینده.

قوانین مالیاتی ویژه برای استیکینگ، ماینینگ و ایردراپ​

این روش‌های کسب درآمد پیامدهای مالیاتی خاص خود را دارند که بسیاری از سرمایه‌گذاران را غافلگیر می‌کند.

پاداش‌های استیکینگ​

وقتی از استیکینگ ارز دیجیتال پاداش کسب می‌کنید، IRS این را در لحظه دریافت به عنوان درآمد مشمول مالیات در نظر می‌گیرد—نه زمانی که می‌فروشید. شما ارزش بازار منصفانه توکن‌ها را وقتی به کیف پول شما می‌رسند به عنوان درآمد عادی گزارش می‌کنید.

اگر بعداً آن پاداش‌های استیکینگ را بفروشید، همچنین برای هر افزایش ارزش، مالیات بر سود سرمایه می‌پردازید. IRS ممکن است حتی درآمد استیکینگ مداوم را به عنوان درآمد خوداشتغالی در نظر بگیرد، که نیاز به پر کردن Schedule C و پرداخت مالیات خوداشتغالی دارد.

درآمد ماینینگ​

مشابه استیکینگ، ارز دیجیتال کسب‌شده از طریق ماینینگ هنگام دریافت به عنوان درآمد عادی مالیات گرفته می‌شود. برای ماینرهای فردی، این معمولاً در Schedule 1 گزارش می‌شود. اگر ماینینگ کسب‌وکار شماست، از Schedule C استفاده می‌کنید و ممکن است هزینه‌هایی مانند برق و تجهیزات را کسر کنید.

ایردراپ‌ها​

توکن‌های رایگان از ایردراپ‌ها از نظر مالیاتی واقعاً رایگان نیستند. ارزش بازار منصفانه توکن‌های ایردراپ‌شده در زمان دریافت به عنوان درآمد عادی مشمول مالیات است—حتی اگر هرگز آنها را درخواست نکرده باشید.

وقتی بعداً توکن‌های ایردراپ‌شده را می‌فروشید، برای هر تفاوت بین مبنای هزینه شما (ارزش هنگام دریافت) و قیمت فروش، مالیات بر سود سرمایه می‌پردازید.

ملاحظات مالیاتی NFT​

توکن‌های غیرقابل تعویض رفتار مالیاتی منحصر به فردی دارند که سرمایه‌گذاران باید آن را درک کنند.

ایجاد و فروش NFT به عنوان یک هنرمند یا خالق معمولاً درآمد خوداشتغالی ایجاد می‌کند. برای کلکسیونرها، خرید NFT مشمول مالیات نیست، اما فروش آنها سود یا زیان سرمایه ایجاد می‌کند.

اینجاست که NFTها پیچیده می‌شوند: برخی NFTها ممکن است تحت تحلیل نفوذی دارایی زمینه‌ای به عنوان «اقلام کلکسیونی» طبقه‌بندی شوند. NFTهای هنر دیجیتال، به عنوان مثال، می‌توانند به عنوان اقلام کلکسیونی با حداکثر نرخ سود سرمایه بلندمدت ۲۸٪ رفتار شوند—بالاتر از حداکثر استاندارد ۲۰٪.

پیچیدگی‌های مالیاتی دیفای​

فعالیت‌های مالی غیرمتمرکز برخی از چالش‌برانگیزترین موقعیت‌های مالیاتی را ارائه می‌دهند.

مبادلات توکن​

هر مبادله در یک صرافی غیرمتمرکز یک رویداد مشمول مالیات است. ETH را با USDC در Uniswap معامله می‌کنید؟ باید سود یا زیان را بر اساس ارزش‌های بازار منصفانه در زمان معامله محاسبه کنید.

استخرهای نقدینگی​

ارائه نقدینگی شامل پیامدهای مالیاتی پیچیده‌ای است که IRS به طور کامل به آنها نپرداخته است. وقتی توکن‌ها را در یک استخر نقدینگی سپرده‌گذاری می‌کنید، در ازای آن توکن‌های LP دریافت می‌کنید. بسیاری از متخصصان این را به عنوان یک مبادله مشمول مالیات در نظر می‌گیرند، اگرچه راهنمایی همچنان نامشخص است.

کارمزد گاز​

خبر خوب: کارمزد گاز اغلب می‌تواند به مبنای هزینه شما اضافه شود یا از درآمد کسر شود و سود مشمول مالیات شما را کاهش دهد. سوابق دقیق همه کارمزدهای معامله را نگه دارید.

قوانین گزارش‌دهی فرم ۱۰۹۹-DA (درآمد ۲۰۲۵، مبنای ۲۰۲۶)​

کارگزاران واگذاری‌های دارایی دیجیتال را در فرم ۱۰۹۹-DA گزارش می‌کنند. چه فرمی دریافت کنید یا نه، همچنان باید تمام فعالیت‌های ارز دیجیتال مشمول مالیات را در اظهارنامه خود گزارش دهید.

اجرای مرحله‌ای​

• معاملات از ۱ ژانویه ۲۰۲۵ به بعد: کارگزاران درآمد ناخالص را در فرم ۱۰۹۹-DA گزارش می‌کنند.
• واگذاری‌های از ۱ ژانویه ۲۰۲۶ به بعد: کارگزاران همچنین باید مبنای هزینه برای دارایی‌های دیجیتال تحت پوشش را گزارش کنند (مبنای دارایی‌های غیر تحت پوشش ممکن است داوطلبانه باشد). به نمای کلی فرم ۱۰۹۹-DA سازمان IRS و دستورالعمل‌های فرم ۱۰۹۹-DA سال ۲۰۲۶ مراجعه کنید.

حسابداری کیف پول به کیف پول​

مقررات نهایی گزارش‌دهی کارگزار به روش مبنای سراسری (تجمیعی) در سراسر کیف پول‌ها پایان می‌دهد. شما باید مبنای هزینه را به ازای هر کیف پول یا حساب پیگیری کنید. Rev. Proc. 2024-28 یک بندر امن برای تخصیص مبنای استفاده‌نشده از ۱ ژانویه ۲۰۲۵ هنگام انتقال از یک روش سراسری فراهم می‌کند.

تسهیل انتقالی​

برای معاملات سال تقویمی ۲۰۲۵ (فرم‌های ارائه‌شده در سال ۲۰۲۶)، IRS اعلام کرد که برخی جریمه‌های کارگزار را اعمال نخواهد کرد وقتی کارگزار تلاش حسن‌نیت برای ارائه و تحویل صحیح و به موقع فرم‌های ۱۰۹۹-DA انجام دهد. این تسهیل مالیات‌دهندگان فردی را از گزارش دقیق سود، زیان و درآمد معاف نمی‌کند.

اشتباهات رایج مالیاتی ارز دیجیتال که باید اجتناب کنید​

این خطاها اغلب باعث بازرسی IRS می‌شوند:

عدم گزارش معاملات ارز دیجیتال به ارز دیجیتال​

معامله بیت‌کوین با اتریوم یک رویداد مشمول مالیات است، بدون استثنا. گزارش‌نکردن این مبادلات یکی از رایج‌ترین—و راحت‌ترین—اشتباهاتی است که قابل شناسایی است.

نادیده گرفتن درآمد استیکینگ و ماینینگ​

این پاداش‌ها هنگام دریافت مشمول مالیات هستند، نه هنگام فروش. عدم گزارش آنها به عنوان درآمد می‌تواند منجر به جریمه‌های قابل توجه شود.

سوابق‌نگهداری ضعیف​

با الزام جدید حسابداری کیف پول به کیف پول، سوابق دقیق ضروری است. هر معامله را از جمله تاریخ، مبلغ، ارزش بازار منصفانه و هدف پیگیری کنید.

محاسبات نادرست مبنای هزینه​

مبنای هزینه شما شامل قیمت خرید به علاوه هر کارمزدی است. حدس‌زدن یا استفاده از میانگین‌ها می‌تواند منجر به گزارش‌دهی نادرست و جریمه شود.

اطلاعات ناهماهنگ​

IRS از سیستم‌های خودکار برای مقایسه اظهارنامه شما با فرم‌های ۱۰۹۹ از صرافی‌ها استفاده می‌کند. اختلاف‌ها اظهارنامه شما را برای بازبینی علامت‌گذاری می‌کنند.

چگونه سازگار بمانید​

این بهترین روش‌ها را دنبال کنید تا از مشکلات مالیاتی جلوگیری کنید:

1. سوابق دقیق از هر معامله در تمام کیف پول‌ها و پلتفرم‌ها نگه دارید
2. از نرم‌افزار مالیات ارز دیجیتال برای پیگیری مبنای هزینه و تولید فرم‌های مورد نیاز استفاده کنید
3. تمام رویدادهای مشمول مالیات از جمله معاملات، پاداش‌های استیکینگ و ایردراپ‌ها را گزارش کنید
4. روش مبنای هزینه خود را درک کنید (FIFO، LIFO، شناسایی خاص)
5. فرم‌های مورد نیاز را پر کنید از جمله Schedule D، فرم ۸۹۴۹، و Schedule 1 یا C در صورت نیاز
6. کمک حرفه‌ای را در نظر بگیرید برای موقعیت‌های پیچیده مانند دیفای یا سبدهای بزرگ

فرم‌های مالیاتی مورد نیاز برای ارز دیجیتال​

بسته به فعالیت‌های ارز دیجیتال شما، ممکن است نیاز به پر کردن داشته باشید:

• فرم ۸۹۴۹: فروش‌ها و واگذاری‌های فردی دارایی‌های سرمایه‌ای را گزارش می‌کند
• Schedule D (فرم ۱۰۴۰): کل سود و زیان سرمایه را خلاصه می‌کند
• Schedule 1 (فرم ۱۰۴۰): درآمد اضافی از جمله پاداش‌های ماینینگ و استیکینگ را گزارش می‌کند
• Schedule C: اگر فعالیت‌های ارز دیجیتال یک کسب‌وکار را تشکیل دهند لازم است

برای افراد با سال تقویمی، فرم ۱۰۴۰ سال مالیاتی ۲۰۲۶ معمولاً تا ۱۵ آوریل ۲۰۲۷ سررسید است، با تمدید ثبت معمولاً تا ۱۵ اکتبر ۲۰۲۷ در دسترس است (اگر آخر هفته یا تعطیلات تاریخ را تغییر دهد، تقویم سال را در Pub. 509 تأیید کنید).

امور مالی خود را از روز اول سازماندهی کنید​

مالیات ارز دیجیتال پیچیده و در حال تحول است، اما ثبت سوابق مناسب سازگاری را قابل مدیریت می‌کند. چه یک دارنده معمولی بیت‌کوین باشید یا یک شرکت‌کننده فعال دیفای، پیگیری هر معامله از ابتدا از سردردهای زمان مالیات جلوگیری می‌کند.

Beancount.io حسابداری متن‌ساده را فراهم می‌کند که شفافیت و کنترل کامل بر تمام سوابق مالی شما—از جمله معاملات ارز دیجیتال—می‌دهد. با دفترکل‌های نسخه‌ای و بدون قفل فروشنده، می‌توانید سوابق آماده حسابرسی را حفظ کنید که با سبد شما رشد می‌کنند. همین حالا رایگان شروع کنید و کنترل داده‌های مالی خود را به دست بگیرید.

یک دفترکل مثال زنده ارز دیجیتال را کاوش کنید: