Налоги на криптовалюту: Полное руководство на 2025-2026 годы для инвесторов и владельцев бизнеса

Поскольку сегодня около 55 миллионов американцев владеют криптовалютой — это примерно 21% взрослого населения — понимание налогообложения цифровых активов никогда не было более важным. Тем не менее многие инвесторы по-прежнему не до конца понимают свои обязательства, а IRS (Налоговое управление США) четко дало понять, что цифровые активы являются приоритетным направлением налогового контроля.

Независимо от того, держите ли вы биткоин в качестве инвестиции, принимаете ли криптоплатежи в своем бизнесе или получаете вознаграждение через стейкинг, это руководство подробно разбирает все, что вам нужно знать о налогах на криптовалюту.

Как IRS классифицирует криптовалюту

Первое, что должен усвоить каждый криптоинвестор: IRS рассматривает криптовалюту как собственность (имущество), а не как валюту. Эта классификация имеет серьезные налоговые последствия.

Как и в случае с акциями, недвижимостью или другими инвестициями, при продаже, обмене или расходовании криптовалюты возникает налогооблагаемое событие. Прибыль или убыток рассчитываются на основе разницы между суммой, которую вы заплатили за криптовалюту (ваша база затрат), и суммой, которую вы получили при ее отчуждении.

Это означает, что даже обмен одной криптовалюты на другую — например, обмен биткоина на эфириум — создает налогооблагаемое событие. Многие инвесторы ошибочно полагают, что налоги возникают только при конвертации криптовалюты в доллары, но это не так.

Налогооблагаемые и неналогооблагаемые операции с криптовалютой

Понимание того, какие операции влекут за собой налоги, может уберечь вас от дорогостоящих ошибок.

Налогооблагаемые события

Следующие действия создают налоговые обязательства:

• Продажа криптовалюты за фиатную валюту (USD, EUR и т. д.)
• Обмен одной криптовалюты на другую (например, BTC на ETH)
• Использование криптовалюты для оплаты товаров или услуг
• Получение криптовалюты в качестве оплаты за работу (облагается как обычный доход)
• Получение вознаграждений за стейкинг или майнинг (облагается как обычный доход в момент получения)
• Получение аирдропов (облагается как обычный доход по справедливой рыночной стоимости)

Неналогооблагаемые события

Эти операции обычно не влекут за собой немедленных налоговых обязательств:

• Покупка криптовалюты за фиатную валюту
• Перевод криптовалюты между вашими собственными кошельками
• Дарение криптовалюты (в пределах ежегодных лимитов исключения налога на дарение)
• Пожертвование криптовалюты квалифицированным благотворительным организациям
• Простое хранение криптовалюты (налог не взимается до момента отчуждения)

Ставки налога на прирост капитала для криптовалюты

Когда вы продаете криптовалюту дороже, чем купили, вы обязаны заплатить налог на прирост капитала. Ставка зависит от того, как долго вы владели активом.

Краткосрочный прирост капитала

Если вы владели криптовалютой один год или меньше перед продажей, ваша прибыль облагается налогом как обычный доход. Для 2025 года эти ставки варьируются от 10% до 37% в зависимости от вашего общего налогооблагаемого дохода.

Долгосрочный прирост капитала

Удерживайте криптовалюту более одного года перед продажей, и вы сможете претендовать на льготные долгосрочные ставки:

• 0%, если ваш налогооблагаемый доход составляет $48,350 или меньше (для одиночных заявителей) или $96,700 или меньше (при совместной подаче декларации супругами)
• 15% при доходе от $48,351 до $533,400 (для одиночных заявителей)
• 20% при доходе свыше $533,400 (для одиночных заявителей)

Налогоплательщики с высоким доходом также могут быть обязаны уплатить дополнительный налог на чистый инвестиционный доход в размере 3,8%.

Капитальные убытки могут компенсировать прибыль

Если вы продаете криптовалюту с убытком, вы можете использовать этот убыток для компенсации прироста капитала от других инвестиций. Если ваши убытки превышают прибыль, вы можете вычитать до $3,000 из обычного дохода ежегодно, а оставшиеся убытки переносятся на будущие годы.

Особые налоговые правила для стейкинга, майнинга и аирдропов

Эти методы заработка имеют свои налоговые последствия, которые часто застают инвесторов врасплох.

Вознаграждения за стейкинг

Когда вы получаете вознаграждение от стейкинга криптовалюты, IRS считает это налогооблагаемым доходом в момент получения, а не в момент продажи. Вы должны задекларировать справедливую рыночную стоимость токенов в момент их зачисления на ваш кошелек как обычный доход.

Если позже вы продадите эти вознаграждения, вы также будете обязаны уплатить налог на прирост капитала с любого последующего роста их стоимости. IRS может даже рассматривать регулярный доход от стейкинга как доход от самозанятости, что потребует подачи формы Schedule C и уплаты соответствующих налогов.

Доход от майнинга

Аналогично стейкингу, криптовалюта, заработанная через майнинг, облагается как обычный доход в момент получения. Для индивидуальных майнеров это обычно указывается в Schedule 1. Если майнинг является вашим бизнесом, вы будете использовать Schedule C и сможете вычитать расходы, такие как электроэнергия и оборудование.

Аирдропы (Airdrops)

Бесплатные токены из аирдропов на самом деле не являются бесплатными с точки зрения налогов. Справедливая рыночная стоимость полученных токенов на момент их получения облагается как обычный доход — даже если вы их не запрашивали.

При последующей продаже полученных через аирдроп токенов вы будете обязаны уплатить налог на прирост капитала на любую разницу между вашей базой затрат (стоимостью при получении) и ценой продажи.

Налоговые аспекты NFT

Невзаимозаменяемые токены имеют уникальный налоговый режим, который должны понимать инвесторы.

Создание и продажа NFT художником или автором обычно приносит доход от самозанятости. Для коллекционеров покупка NFT не облагается налогом, но их продажа влечет за собой возникновение прироста или убытка капитала.

Здесь ситуация с NFT усложняется: некоторые NFT могут быть классифицированы как «предметы коллекционирования» (collectibles) на основе анализа базового актива. Например, NFT на цифровое искусство могут рассматриваться как предметы коллекционирования с максимальной ставкой долгосрочного налога на прирост капитала в 28% — что выше стандартного максимума в 20%.

Сложности налогообложения в DeFi

Операции в сфере децентрализованных финансов (DeFi) создают одни из самых сложных налоговых ситуаций.

Обмен токенов

Каждый обмен на децентрализованной бирже является налогооблагаемым событием. Обмениваете ETH на USDC на Uniswap? Вам нужно будет рассчитать прибыль или убытки на основе справедливой рыночной стоимости на момент совершения транзакции.

Пулы ликвидности

Предоставление ликвидности влечет за собой сложные налоговые последствия, которые IRS (Налоговое управление США) еще не разъяснило в полной мере. Когда вы вносите токены в пул ликвидности, вы получаете взамен LP-токены. Многие специалисты рассматривают это как налогооблагаемый обмен, хотя официальные рекомендации остаются неясными.

Комиссии за газ

Хорошие новости: комиссии за газ часто могут быть добавлены к вашей базовой стоимости (cost basis) или вычтены из выручки, что снижает налогооблагаемую прибыль. Ведите подробный учет всех комиссий за транзакции.

Новые требования IRS по отчетности на 2025-2026 годы

IRS значительно усиливает надзор за криптовалютами с помощью новых правил отчетности.

Форма 1099-DA

Начиная с транзакций 2025 года, криптоброкеры обязаны сообщать о продажах и обменах в IRS, используя новую форму 1099-DA. Это означает, что у IRS будут подробные записи о вашей активности на основных биржах.

Поэтапное внедрение

• 2025: Брокеры сообщают о валовой выручке от транзакций
• 2026: Брокеры также должны сообщать базовую стоимость (cost basis) для подотчетных активов

Учет по каждому кошельку в отдельности

Начиная с 2025 года, IRS больше не разрешает метод «универсального кошелька», при котором аналогичные активы на разных счетах рассматривались как один пул. Теперь вы должны рассчитывать базовую стоимость отдельно для каждого кошелька или счета.

Переходные льготы

В отношении транзакций 2025 года IRS не будет штрафовать брокеров, прилагающих добросовестные усилия для соблюдения новых требований 1099-DA. Однако это не освобождает отдельных налогоплательщиков от обязанности предоставлять точную отчетность.

Распространенные ошибки при налогообложении криптовалют, которых следует избегать

Эти ошибки часто становятся причиной проверок со стороны IRS:

Непредставление отчетов об обменах криптовалюты на криптовалюту

Обмен Bitcoin на Ethereum — это налогооблагаемое событие, и точка. Отсутствие отчетности по таким обменам — одна из самых распространенных и легко выявляемых ошибок.

Игнорирование доходов от стейкинга и майнинга

Эти вознаграждения облагаются налогом в момент получения, а не в момент продажи. Непредставление их в качестве дохода может привести к значительным штрафам.

Плохое ведение учета

С введением нового требования об учете по каждому кошельку подробные записи становятся критически важными. Отслеживайте каждую транзакцию, включая дату, сумму, справедливую рыночную стоимость и цель.

Неправильный расчет базовой стоимости

Ваша базовая стоимость включает цену покупки плюс любые комиссии. Гадание или использование средних значений может привести к неточной отчетности и штрафам.

Несоответствие информации

IRS использует автоматизированные системы для сравнения вашей декларации с формами 1099 от бирж. Расхождения приведут к тому, что ваша декларация будет помечена для проверки.

Как соблюдать налоговое законодательство

Следуйте этим рекомендациям, чтобы избежать проблем с налогами:

1. Ведите подробный учет каждой транзакции на всех кошельках и платформах
2. Используйте программное обеспечение для налогообложения криптовалют, чтобы отслеживать базовую стоимость и формировать необходимые формы
3. Сообщайте обо всех налогооблагаемых событиях, включая сделки, вознаграждения за стейкинг и аирдропы
4. Определитесь с методом расчета базовой стоимости (FIFO, LIFO, специфическая идентификация)
5. Подавайте необходимые формы, включая Schedule D, Form 8949, а также Schedule 1 или C, в зависимости от ситуации
6. Рассмотрите возможность обращения за профессиональной помощью в сложных ситуациях, таких как DeFi или крупные портфели

Необходимые налоговые формы для криптовалют

В зависимости от ваших операций с криптовалютой, вам может потребоваться подать:

• Form 8949: Отчет о продаже и отчуждении капитальных активов физическими лицами
• Schedule D (Form 1040): Сводка общих приростов и убытков капитала
• Schedule 1 (Form 1040): Отчет о дополнительном доходе, включая вознаграждения за майнинг и стейкинг
• Schedule C: Требуется, если деятельность с криптовалютой является бизнесом

Крайний срок подачи налоговой декларации остается 15 апреля, с возможностью продления до 15 октября.

Держите свои финансы в порядке с первого дня

Налогообложение криптовалют — процесс сложный и постоянно меняющийся, но правильное ведение учета делает соблюдение правил выполнимым. Независимо от того, являетесь ли вы обычным владельцем биткоинов или активным участником DeFi, отслеживание каждой транзакции с самого начала избавит вас от головной боли в налоговый период.

Beancount.io предлагает текстовую бухгалтерию (plain-text accounting), которая обеспечивает полную прозрачность и контроль над всеми вашими финансовыми записями, включая криптовалютные транзакции. Благодаря журналам с контролем версий и отсутствию привязки к конкретному поставщику, вы можете вести готовые к аудиту записи, которые растут вместе с вашим портфелем. Начните бесплатно и возьмите свои финансовые данные под контроль.