Si tienes 50 años o más, ganaste más de $150,000 en salarios W-2 el año pasado y has estado guardando discretamente dólares extra antes de impuestos en tu 401(k) cada diciembre, el 2026 acaba de quitarte esa opción. A partir de este año, las contribuciones de "recuperación" en las que los trabajadores mayores y de altos ingresos confían para cerrar la brecha de jubilación deben ir a una cuenta Roth en su lugar — sin deducción fiscal, sin elección y sin período de gracia una vez que se cierre la ventana de cumplimiento de tu plan.
Esto no es una propuesta ni un punto de discusión de un proyecto de ley pendiente. Es una regla final bajo la Ley SECURE 2.0, y cambia la forma en que los dueños de negocios, empleados clave y los sistemas de nómina que les sirven deben operar a partir del 1 de enero de 2026.
Qué cambió realmente
La Sección 603 de SECURE 2.0 exige que las contribuciones de recuperación realizadas por participantes de altos ingresos en planes 401(k), 403(b) y 457(b) gubernamentales se designen como contribuciones Roth — es decir, se financian con dólares después de impuestos y crecen libres de impuestos, en lugar de reducir tu ingreso imponible como lo haría una contribución tradicional antes de impuestos.
La regla solo se aplica a la parte de recuperación de tus contribuciones, no a la totalidad de tu aplazamiento. Para 2026:
- El límite estándar de aplazamiento del empleado es de $24,500. Aún puedes dividir esta cantidad como prefieras entre antes de impuestos y Roth.
- El límite estándar de recuperación para participantes de 50 años o más es de $8,000.
- El límite mejorado de recuperación para participantes que cumplan 60, 61, 62 o 63 años durante el año es de $11,250.
Si estás sujeto al mandato, esa cantidad de recuperación — los 11,250 — debe ir a una cuenta Roth. Todo lo que esté por debajo del límite base de $24,500 no se ve afectado y sigue siendo tu elección.
Quién es arrastrado al mandato
El desencadenante es sencillo sobre el papel: debes tener 50 años o más antes del 31 de diciembre del año de la contribución, y tus salarios FICA del año anterior del mismo empleador deben haber superado los $150,000 (un umbral que se indexa y aumentará ligeramente en años futuros).
Dos detalles hacen tropezar a la gente:
Se mide por empleador, no por hogar ni ingreso combinado. Los salarios FICA significan lo que se reporta en tu W-2 — Casilla 3 (salarios del Seguro Social, limitados a la base salarial anual) o Casilla 5 (salarios de Medicare, que no tienen límite y suelen ser la cifra más relevante para los altos ingresos). Si cambiaste de trabajo a mediados de año, o la nómina de tu negocio no superó los $150,000 con ningún empleador el año pasado, es posible que el mandato no te afecte en absoluto, incluso si tu ingreso combinado es de seis cifras.
Solo se aplica a salarios W-2, no a ingresos K-1. Este es el detalle que más importa para los dueños de pequeñas empresas. Si eres socio de una sociedad, miembro de una LLC gravada como sociedad, o recibes un K-1 en lugar de un W-2, el mandato de recuperación Roth no se aplica a ti — la prueba de "edad y salario" de SECURE 2.0 está escrita en torno a los salarios FICA, y el ingreso K-1 no es salario FICA. Pero si administras tu negocio como una S-corp y te pagas un salario W-2 por encima del umbral, tus propias contribuciones de recuperación a tu solo 401(k) o plan de la empresa están sujetas a la misma regla que cualquier otro empleado.
La trampa solo Roth: Sin opción Roth, sin recuperación en absoluto
Aquí está la parte que toma por sorpresa a los patrocinadores de planes: si tu plan 401(k) no ofrece una opción de aplazamiento Roth, los participantes afectados no pueden hacer contribuciones de recuperación en ninguna forma — ni antes de impuestos, ni Roth, ni ninguna. El plan debe agregar una función Roth o, efectivamente, limitar a los altos ingresos al límite de aplazamiento base una vez que alcancen el umbral.
Para una pequeña empresa que opera un solo 401(k) o un plan de empresa a través de un administrador externo (TPA), esto vale la pena verificarlo ahora en lugar de en diciembre. No todos los documentos de 401(k) heredados incluyen disposiciones Roth, y agregar una requiere una enmienda del plan — la mayoría de los planes deben enmendarse antes del 31 de diciembre de 2026 para reflejar el nuevo requisito, independientemente de si el plan opera en un año calendario o fiscal. El IRS ha dicho que el cumplimiento de buena fe con las regulaciones finales es suficiente para 2026 en sí mismo, pero ese período de gracia termina con el año del plan que comienza el 1 de enero de 2027.
Por qué esto importa más de lo que parece
En la superficie, "tu contribución de recuperación va a una cuenta Roth en lugar de antes de impuestos" suena como un cambio mecánico menor. En la práctica, es un cambio significativo en el momento fiscal para las mismas personas para las que se diseñó la disposición de recuperación.
Un dueño de negocio de 55 años que solía proteger 8,000 por adelantado. A una tasa federal marginal del 32%, eso es aproximadamente 8,000 y todo su crecimiento futuro salen completamente libres de impuestos en la jubilación, lo cual es un buen negocio si esperas estar en una tasa similar o más alta más adelante. Pero es un golpe al flujo de efectivo este año que muchos dueños no han presupuestado, especialmente si contaban con esa deducción para compensar un año fuerte.
Si administras nóminas para empleados que superan el umbral de $150,000, también hay un costo operativo: tu proveedor de nómina o TPA debe identificar correctamente los salarios del año anterior por empleado y dirigir las elecciones de recuperación al tipo de cuenta correcto automáticamente. Equivocarse en esto — permitir que la recuperación de un empleado sujeto a Roth termine en un cubo antes de impuestos — crea un dolor de cabeza de corrección que ahora se espera que los patrocinadores del plan detecten antes de que se convierta en un incumplimiento normativo.
Qué hacer antes de fin de año
- Revisa el documento de tu plan para ver si tiene una función de aplazamiento Roth. Si patrocinas un solo 401(k) o un plan de pequeña empresa y es solo antes de impuestos, habla con tu TPA o proveedor del plan sobre enmendarlo antes de la fecha límite de cumplimiento.
- Obtén los salarios de la Casilla 5 del W-2 del año pasado para ti y cualquier empleado mayor de 50 años. Ese es el número que determina quién se ve afectado para las contribuciones de 2026 — no tu ingreso proyectado para este año.
- Separa a los dueños con W-2 de los socios con K-1 en tu verificación de cumplimiento. Los empleados-dueños de S-corp están dentro del alcance; los socios de sociedades y LLC generalmente no, según cómo se les paga.
- Modela el impacto en el flujo de efectivo. Si tú o un empleado clave se ven afectados, presupuesta pagar impuestos sobre la cantidad de recuperación este año en lugar de diferirlo — la deducción en la que contabas ya no está allí.
- Confirma con tu proveedor de nómina que pueden marcar a los empleados afectados y dividir las contribuciones de recuperación a una fuente Roth automáticamente, en lugar de depender del seguimiento manual.
Mantén tus registros de jubilación y nómina en orden
Reglas como esta dependen de un solo número — los salarios W-2 del año pasado de un empleador — por lo que la precisión de tus registros de nómina y compensación importa más de lo habitual. Beancount.io te ofrece contabilidad en texto plano que puedes consultar y auditar directamente: los totales de salarios, las contribuciones del empleador y la actividad del plan de jubilación viven en archivos controlados por versiones en lugar de un panel de nómina de caja negra, para que puedas verificar exactamente qué umbral cruzaste y cuándo. Comienza gratis y mantén los números que impulsan decisiones como esta completamente bajo tu control.