Si dirigió una pequeña empresa durante la pandemia y un promotor externo le dijo que disponía de decenas de miles de dólares en "dinero gratis" del Crédito por Retención de Empleados (ERC), tiene mucha compañía, y es posible que también tenga un problema. El IRS ha identificado más de un millón de reclamaciones de ERC con posibles problemas de cumplimiento, ha enviado decenas de miles de cartas de recuperación desde 2024 y se le ha concedido un plazo de prescripción de seis años para seguir auditando las reclamaciones de 2021 hasta 2027. El cierre del segundo Programa de Divulgación Voluntaria a finales de 2024 no cerró la puerta a regularizar las cosas; simplemente estrechó el umbral.
Esta guía explica qué ofrecía el segundo Programa de Divulgación Voluntaria del ERC, por qué terminó y, lo que es más importante, qué opciones tienen todavía las pequeñas empresas en 2026 si sospechan que una reclamación del ERC presentada anteriormente fue exagerada, errónea o se basó en un mal asesoramiento. El objetivo es ayudarle a evaluar su exposición, elegir un remedio antes de que un examinador elija uno por usted y mantener sus registros en orden para la larga ventana de auditoría que tiene por delante.
Un breve resumen de cómo hemos llegado hasta aquí
El Crédito por Retención de Empleados fue un crédito fiscal sobre la nómina que el Congreso creó en 2020 y amplió en 2021 para incentivar a los empleadores a mantener a los empleados en plantilla durante las interrupciones de la pandemia. Para algunas empresas, fue un salvavidas legítimo. Para muchas otras, se convirtió en algo totalmente distinto: el objetivo de campañas de marketing agresivas por parte de "fábricas de créditos" que prometían reembolsos de seis cifras a cambio de honorarios de contingencia del 15% al 25% de la reclamación.
Para 2023, el IRS había pausado el procesamiento de nuevas reclamaciones del ERC y advirtió a los empleadores sobre promociones engañosas. Las revisiones internas señalaron que la mayoría de las reclamaciones presentadas fuera de plazo mostraban indicios de ser improcedentes. En respuesta, la agencia puso en marcha dos programas de limpieza de duración limitada diseñados para ofrecer a los empleadores honestos una salida digna.
El primer Programa de Divulgación Voluntaria
El programa original funcionó desde finales de 2023 hasta el 22 de marzo de 2024. Cubría los trimestres de 2020 y 2021 y permitía a los empleadores participantes devolver solo el 80% del ERC que habían recibido. Sin intereses, sin multas y sin la obligación de enmendar las declaraciones de impuestos sobre la renta para deshacer la reducción de gastos salariales.
El segundo Programa de Divulgación Voluntaria (el "2.0")
El IRS volvió a abrir la puerta desde el 15 de agosto de 2024 hasta el 22 de noviembre de 2024. Los términos eran más estrictos:
- La elegibilidad se limitaba solo a los trimestres de 2021 (no hubo alivio para 2020 en esta ronda)
- El reembolso aumentó al 85% del ERC recibido (frente al 80% de la primera vez)
- Se debía divulgar la información del promotor
- El solicitante debía presentar el Formulario 15434 a través de la Herramienta de Carga de Documentos del IRS
Incluso al 85%, el cálculo era atractivo. Los participantes conservaban el 15% del reembolso libre de impuestos, evitaban intereses, eludían la nueva multa del 20% relacionada con la exactitud por reembolsos erróneos del ERC y se ahorraban el coste de enmendar las declaraciones de impuestos sobre la renta para revertir la correspondiente reducción de gastos salariales. Varios miles de empleadores aceptaron el trato.
El programa cerró el 22 de noviembre de 2024, y el IRS no ha dado señales de planes para reabrirlo. Por lo tanto, si perdió la oportunidad, su menú de opciones cambió, pero no desapareció.
Qué sigue funcionando en 2026
Tres remedios siguen estando disponibles para los empleadores que deseen corregir una reclamación de ERC errónea. Elegir el correcto depende del estado actual de su reclamación.
Opción 1: Retirar la reclamación (si aún no ha sido pagada)
El proceso de Retirada de Reclamación del ERC sigue abierto sin una fecha límite anunciada. Es la opción más limpia, pero solo califican ciertas reclamaciones. Puede retirar su solicitud si:
- Realizó la reclamación en una declaración de impuestos sobre la nómina ajustada (Formulario 941-X, 943-X, 944-X o CT-1X)
- Esa declaración se presentó únicamente para reclamar el ERC, sin otros ajustes
- Desea retirar la reclamación del ERC completa, no solo una parte
- El IRS no ha pagado la reclamación, o el IRS pagó la reclamación mediante cheque pero usted no lo ha cobrado ni depositado
Las reclamaciones retiradas se tratan como si nunca se hubieran presentado. No hay multas, ni intereses, ni enmiendas al impuesto sobre la renta, ni dinero que devolver. Debe enviar por fax el Formulario 941-X marcado al IRS al 855-738-7609, conservar la confirmación y esperar una carta de aceptación.
La retirada es esencialmente la salida más barata posible, razón por la cual la elegibilidad es tan estrecha: solo le protege mientras el IRS aún no ha desembolsado el dinero.
Opción 2: Enmendar la declaración (si la reclamación ya ha sido pagada)
Si el reembolso del ERC ya ha llegado a su cuenta bancaria, no puede retirar la reclamación. Sin embargo, puede presentar un Formulario 941-X corregido para reducir o eliminar el crédito reclamado anteriormente. Esto a veces se denomina "corrección voluntaria" o "autocorrección".
Este enfoque requiere que usted:
- Presente un Formulario 941-X por cada trimestre, revirtiendo el monto del ERC que no debió haber reclamado
- Devuelva el ERC, más los intereses desde la fecha en que el IRS le pagó
- Enmiende su declaración federal de impuestos sobre la renta para el año en que se reclamó el ERC para volver a sumar la reducción de gastos salariales a los ingresos (el ERC no tributa, pero reduce los salarios deducibles en la misma cantidad)
- Pague cualquier impuesto sobre la renta resultante, los intereses y la posible multa relacionada con la exactitud
En comparación con el Programa de Divulgación Voluntaria, la vía de la autoenmienda es más costosa. Usted devuelve el 100% íntegro del ERC en lugar del 85%, debe intereses y tiene que rehacer el cálculo de gastos salariales en su declaración de impuestos sobre la renta. La ventaja es que está disponible indefinidamente (sujeto al plazo de prescripción) y es preferible a esperar una carta de auditoría.
Opción 3: Responder a un aviso del IRS
Si recibe una carta del IRS, sus opciones se reducen aún más. Las cartas más comunes son:
- Carta 6612 — un aviso de apertura de examen que solicita documentación que respalde la reclamación del ERC.
- Carta 105-C / 106-C — denegación total o parcial de una reclamación no pagada.
- Carta 6577-C — una carta de recuperación por un ERC que ya fue pagado, exigiendo la devolución del dinero.
El IRS anunció en 2024 que emitiría hasta 30,000 avisos de recuperación Carta 6577-C, dirigidos a más de $1,000 millones en pagos de ERC impropios. Decenas de miles de cartas más han seguido enviándose. Si llega una de estas, su recurso ya no es una divulgación voluntaria; es una respuesta dentro del plazo impreso en la carta (generalmente 30 días). En ese punto, su tarea es demostrar la elegibilidad con registros contemporáneos o negociar la determinación de la deuda.
No responder convierte el ajuste propuesto en una obligación tributaria determinada, y el IRS puede comenzar acciones de cobro con embargos y gravámenes.
Entender el periodo de auditoría de seis años
Una razón por la que este problema no va a desaparecer es que el Congreso le dio al IRS un plazo inusualmente largo. Para las reclamaciones de ERC del tercer y cuarto trimestre de 2021, el estatuto de limitaciones se amplió de tres años a seis años a partir de la fecha de la reclamación o de la fecha de vencimiento de la declaración original, lo que ocurra más tarde. En términos prácticos:
- Trimestres del ERC de 2020: el periodo de determinación cerró en gran medida en abril de 2024.
- ERC del primer y segundo trimestre de 2021: cierra el 15 de abril de 2025.
- ERC del tercer y cuarto trimestre de 2021: cierra el 15 de abril de 2027.
La agencia tiene otra herramienta bajo la manga: demandas por reembolsos erróneos. El IRS puede presentar una demanda federal para recuperar un reembolso pagado dentro de los dos años posteriores a la fecha del reembolso (cinco años si se alega fraude). Ese plazo es independiente del estatuto de determinación y se aplica independientemente de si el periodo de auditoría subyacente ha cerrado.
La conclusión es que es poco probable que el argumento de que "el plazo prescribió" sea una defensa útil para la mayoría de las reclamaciones de ERC de 2021 durante el próximo año y medio.
La multa del 20% por reclamaciones de ERC impropias
La legislación reciente introdujo una multa del 20% relacionada con la exactitud dirigida específicamente a los reembolsos erróneos del ERC. La multa se aplica al monto del reembolso impropio y se suma a la devolución del crédito mismo y a los cargos por intereses. En casos graves —especialmente cuando se alega fraude o desprecio deliberado— las multas pueden ascender al 75% bajo el estatuto de fraude civil, además de la exposición penal para los peores infractores.
Es por esto que el Programa de Divulgación Voluntaria era un trato tan bueno: neutralizaba la multa del 20% por completo. Fuera del programa, la multa está en juego para cualquier reclamación que el IRS ajuste.
Cómo se ve realmente una "reclamación impropia"
Si se pregunta si su reclamación está en riesgo, revise la teoría de elegibilidad que utilizó su promotor. El IRS ha señalado públicamente varios patrones que considera de alto riesgo:
- Reclamaciones genéricas de OSHA o de la cadena de suministro. Afirmar una "suspensión parcial de operaciones" debido a una guía vaga de OSHA o retrasos de proveedores, sin una orden gubernamental específica vinculada a su jurisdicción o industria, es un detonante principal de auditoría.
- Suspensiones durante todo el periodo para todo el año. Muchos promotores reclamaron los cuatro trimestres de 2021 a pesar de que la mayoría de las órdenes gubernamentales se habían flexibilizado para el tercer o cuarto trimestre.
- Inclusión de salarios no elegibles. Los salarios pagados a los propietarios mayoritarios y sus familiares generalmente no cuentan, y los salarios utilizados para la condonación del PPP no pueden contabilizarse dos veces para el ERC.
- Clasificación errónea del tamaño del negocio. El cálculo del crédito difiere drásticamente para empleadores "pequeños" frente a "grandes" (el umbral es de 100 o 500 empleados a tiempo completo en promedio, según el año). Los promotores a veces ignoraron o aplicaron mal esta regla.
- Errores de agregación. Las entidades relacionadas bajo control común deben agregarse para las pruebas de elegibilidad. Separarlas infla las reclamaciones.
- Documentación de honorarios por contingencia. Un expediente del promotor que contenga solo un memorando de elegibilidad genérico con el nombre del negocio completado es una señal de alerta y es poco probable que satisfaga a un examinador.
Si alguno de estos patrones coincide con sus hechos, solicite una segunda opinión de un CPA o abogado fiscal que no haya participado en la reclamación original antes de decidir si enmendar, retirar o esperar.
Un marco de decisión para 2026
La decisión correcta depende de tres preguntas rápidas.
1. ¿Ya pagó el IRS el ERC?
- No, y usted no ha cobrado ningún cheque: el retiro es casi siempre el mejor camino.
- Sí: pase a la pregunta 2.
2. ¿Le ha enviado el IRS una carta de auditoría, denegación o recuperación?
- No: aún puede autoenmendarse con un Formulario 941-X correctivo. Espere devolver el crédito completo más intereses, además del efecto en el impuesto sobre la renta por restaurar la deducción de salarios.
- Sí: responda antes de la fecha límite. Contrate a un profesional de impuestos de inmediato si la reclamación fue grande o si la teoría de elegibilidad es dudosa.
3. ¿Fue la reclamación original presentada por un promotor con honorarios por contingencia utilizando una teoría de elegibilidad genérica?
- Si la respuesta es sí, considere que su exposición es alta. El IRS prioriza específicamente estas reclamaciones, el periodo de auditoría está abierto hasta 2027 para la mayoría de los trimestres de 2021, y esperar pasivamente rara vez mejora el resultado.
Cómo unos buenos registros cambian sus resultados
Ya sea que esté corrigiendo una declaración, retirando una reclamación o defendiendo una auditoría, el factor más determinante del resultado del caso es la calidad de su documentación contemporánea. El IRS no pide a los auditores que confíen en su palabra sobre la teoría de elegibilidad; exigen citas de órdenes gubernamentales específicas, registros de nómina que muestren los salarios elegibles por trimestre, exclusiones de propietarios y familiares, conciliaciones de condonación del PPP y pruebas de ingresos para la teoría de ingresos brutos.
Si su contabilidad estuvo desorganizada en 2020 y 2021 —y, seamos honestos, muchas pequeñas empresas funcionaban a base de adrenalina y hojas de cálculo en esos años— ahora es el momento de reconstruir el registro. Eso significa:
- Reconstruir el detalle de la nómina por trimestre, aplicando correctamente el límite de salario elegible de cada empleado
- Documentar qué órdenes gubernamentales afectaron a sus operaciones y durante qué períodos
- Conciliar la condonación del PPP con cualquier salario utilizado para el ERC
- Preparar una comparación de ingresos brutos para cualquier trimestre que haya reclamado bajo esa prueba
- Conservar copias de la correspondencia con promotores, memorandos de elegibilidad y contratos (estos pasan a formar parte de su defensa y, a veces, de una remisión del IRS contra el promotor)
Muchos pequeños empleadores descubren durante este ejercicio que los registros que necesitan han quedado dispersos en archivos adjuntos de correos electrónicos, en la computadora portátil de un antiguo contable y en una carpeta llamada "varios 2021". Esa dispersión es un problema recurrente con las herramientas de contabilidad en la nube de propiedad exclusiva: cuando termina el acceso, también termina la facilidad de recuperación.
Mantenga sus registros financieros listos para una auditoría
La historia del ERC es un recordatorio de que los eventos fiscales no permanecen cerrados para siempre: los plazos de auditoría de seis años, las cartas de recuperación y las demandas de devolución pueden llegar mucho después de que se haya depositado un cheque de reembolso. Las empresas que superan estas revisiones rápidamente son aquellas cuyos registros de nómina, ingresos y salarios pueden reproducirse a pedido. Beancount.io ofrece una contabilidad en texto plano con control de versiones que es suya para siempre, sin dependencia de ningún proveedor y con una pista de auditoría completa que puede entregar a un profesional fiscal en segundos. Comience de forma gratuita y descubra por qué los desarrolladores y profesionales financieros se están pasando a la contabilidad en texto plano para mantener sus registros defendibles a largo plazo.