Aproximadamente el 83% de todos los reembolsos del Crédito por Retención de Empleados —unos 235,000 millones de dólares— se pagaron entre 2022 y mediados de 2025, mucho después de que el desempleo pandémico volviera a los niveles anteriores al COVID. Ese dato por sí solo explica por qué el Servicio de Impuestos Internos (IRS) ha pasado los últimos 18 meses redirigiendo a los examinadores del procesamiento de reembolsos hacia el trabajo de auditoría. Si su empresa reclamó el ERC en 2020 o 2021 —o, lo que es peor, firmó un acuerdo de honorarios de contingencia con una de las "fábricas de ERC" que inundaron el país— 2026 es el año en que llega la factura.
El panorama legal ha cambiado drásticamente. El Programa de Divulgación Voluntaria cerró el 22 de noviembre de 2024. El Programa de Retiro para reclamaciones no pagadas ha finalizado. La Ley One Big Beautiful Bill, firmada en 2025, extendió el estatuto de limitaciones a seis años para ciertos trimestres, rechazó categorías enteras de reclamaciones presentadas fuera de plazo y creó sanciones para promotores que se remontan al 12 de marzo de 2020. Aproximadamente 41,000 reclamaciones de ERC permanecen en examen activo o apelación a principios de 2026, y el IRS ha señalado que miles de avisos de auditoría más están en camino.
Esta guía recorre las reglas actuales, las opciones prácticas que aún están disponibles para las empresas con reclamaciones dudosas y el manual de documentación que marca la diferencia entre un examen limpio y una recuperación de fondos de seis cifras.
Cómo llegó el ERC hasta aquí
El Crédito por Retención de Empleados fue creado por la Ley CARES en marzo de 2020 como un crédito fiscal sobre la nómina reembolsable para los empleadores que mantuvieron a los trabajadores en nómina durante la pandemia. La elegibilidad dependía de una de las dos pruebas para cada trimestre calendario:
- Una orden gubernamental que suspendió total o parcialmente las operaciones comerciales.
- Una disminución significativa en los ingresos brutos en comparación con el mismo trimestre de 2019 (50% en 2020, 20% en 2021).
El crédito fue generoso: hasta $5,000 por empleado para 2020 y hasta $7,000 por empleado por trimestre para los tres primeros trimestres de 2021. Los plazos originales para reclamarlo en declaraciones de impuestos sobre la nómina enmendadas (Formulario 941-X) se extendieron hasta 2024 y 2025. Ese largo periodo, combinado con la vaga orientación del IRS sobre lo que contaba como una "suspensión parcial", creó una oportunidad para los promotores que publicitaban el crédito en radio, televisión y YouTube con promesas de "dinero gubernamental gratuito". El IRS estima que el programa registró niveles históricos de reclamaciones indebidas, muchas de ellas basadas en argumentos de interrupción de la cadena de suministro o teorías de suspensión parcial que no resisten una lectura cuidadosa de las normas.
Para septiembre de 2023, el IRS estableció una moratoria en el procesamiento de nuevas reclamaciones, luego comenzó a recuperar reembolsos no elegibles, recapturar créditos indebidos y procesar a los promotores más agresivos. Los programas de divulgación voluntaria de 2024 y los cambios estatutarios de 2025 representan la fase de limpieza.
Qué desapareció en 2024 y qué lo reemplazó
Dos vías de alivio de corta duración están ahora cerradas, y es útil saber exactamente qué ofrecían para comprender lo que se ha perdido.
Los Programas de Divulgación Voluntaria (Cerrados)
El primer Programa de Divulgación Voluntaria del ERC se llevó a cabo desde diciembre de 2023 hasta el 22 de marzo de 2024. Los participantes reembolsaron el 80% del crédito recibido, conservaron el 20% restante, no debieron intereses sobre el reembolso y evitaron sanciones civiles.
La segunda ronda se abrió en agosto de 2024 y cerró a las 11:59 p.m. hora local del 22 de noviembre de 2024. Los términos se endurecieron ligeramente: los participantes devolvieron el 85% del ERC recibido, conservando el 15%. El Formulario 15434 fue el único canal de solicitud y ahora está obsoleto. Las empresas que no podían pagar en su totalidad podían adjuntar el Formulario 433-B y solicitar un acuerdo de pago a plazos.
El Proceso de Retiro (Finalizado)
Para las reclamaciones aún pendientes —lo que significa que el IRS aún no había pagado el reembolso o lo había pagado pero el cheque no se había cobrado— las empresas podían solicitar un retiro total. El proceso requería escribir "Withdrawn" en el margen izquierdo del Formulario 941-X original, hacer que un firmante autorizado lo fechara y firmara, y enviar el documento por fax a una línea dedicada del IRS al 855-738-7609. Un retiro exitoso se trataba como si la reclamación nunca se hubiera presentado, eliminando la responsabilidad fiscal subyacente y las sanciones relacionadas con la exactitud.
El programa de retiro original ya no acepta nuevas solicitudes a través del canal estándar. Sin embargo, el Servicio del Defensor del Contribuyente ha instado al IRS a mantener un proceso simplificado de extensión y revisión para los contribuyentes atrapados entre la ventana cerrada y las decisiones de reembolso pendientes. Si cree que tiene una reclamación pendiente de pago que debería retirarse, comuníquese con un abogado fiscal calificado antes de que el IRS pague el reembolso; una vez que cobre el cheque, sus opciones se reducen significativamente.
Qué cambió la Ley del "Gran Proyecto de Ley Hermoso" (OBBBA)
La OBBBA, promulgada en 2025, reestructuró todo el entorno de cumplimiento para las reclamaciones del ERC. Cuatro cambios son los más importantes.
1. Plazo de prescripción de seis años
El IRS tenía anteriormente tres años para tasar impuestos adicionales relacionados con la mayoría de las reclamaciones del ERC. La OBBBA extiende ese plazo a seis años para los trimestres más propensos al abuso —generalmente el tercer y cuarto trimestre de 2021— medidos desde la fecha más tardía en que se presentó la declaración de nómina original para el trimestre al que se refiere el crédito. En la práctica, esto significa que muchas reclamaciones permanecerán abiertas a revisión hasta 2030 o 2031.
2. Rechazo de reclamaciones presentadas fuera de plazo
Las reclamaciones para el tercer y cuarto trimestre de 2021 presentadas después del 31 de enero de 2024 quedan categóricamente rechazadas bajo la OBBBA. Si presentó una declaración enmendada para esos trimestres a principios de 2024 con la esperanza de entrar en el plazo original de tres años, el IRS ahora tiene autoridad legal para denegar la reclamación directamente, independientemente de la elegibilidad subyacente.
3. Sanciones a promotores con efecto retroactivo a 2020
La OBBBA creó una sanción por complicidad dirigida a los promotores y "fábricas de ERC" que comercializaron y prepararon reclamaciones agresivas. La sanción es la mayor entre $200,000 ($10,000 para individuos) o el 75% de los ingresos brutos derivados de los servicios de asesoría del ERC. La disposición se aplica retroactivamente a la asistencia prestada desde el 12 de marzo de 2020, el día en que el crédito estuvo disponible por primera vez. Los promotores también deben informar sobre sus clientes al IRS y mantener registros detallados de asesoría, con sanciones adicionales de hasta $200,000 anuales por incumplimiento.
4. Sanciones por exactitud más severas
Las sanciones estándar relacionadas con la exactitud del 20% sobre el pago insuficiente se aplican además del reembolso del crédito. En los casos en que el IRS pueda establecer un incumplimiento deliberado de las normas, la sanción aumenta al 40%. Las sanciones por fraude civil del 75% siguen disponibles en casos atroces, y las derivaciones penales se reservan para la intención documentada de defraudar.
En qué situación queda usted en 2026
Si solicitó el ERC, su situación entra en una de estas cuatro categorías. El siguiente paso correcto depende de en cuál de ellas se encuentre.
Categoría 1: Recibió el reembolso y la reclamación es sólida
Si su análisis de elegibilidad está bien documentado, el cálculo de la disminución de los ingresos brutos es reproducible a partir de los estados financieros subyacentes y cualquier argumento de suspensión parcial está vinculado a una orden gubernamental específica, continúe así. Su labor para 2026 es la preservación. Asegúrese de que su expediente de auditoría esté organizado, indexado y almacenado de manera que pueda presentarlo en un plazo de 30 a 60 días tras una notificación del IRS. No destruya ni altere nada. Incluso reformatear los registros de nómina para que "se vean mejor" puede caracterizarse como obstrucción.
Categoría 2: Recibió el reembolso y la reclamación es dudosa
Esta es la posición más difícil. El plazo de divulgación voluntaria ha terminado, por lo que el acuerdo de retención del 15% ya no está sobre la mesa. Sus opciones restantes son:
- Declaraciones enmendadas preventivas. Presente un Formulario 941-X correctivo reduciendo el ERC a la cantidad defendible y devuelva la diferencia más los intereses. Aún se enfrentará a posibles sanciones por exactitud, pero la corrección proactiva suele jugar a su favor cuando el examinador considera la mitigación de la sanción bajo una causa razonable.
- Esperar a la auditoría y defenderse. Solo es viable si tiene una teoría de elegibilidad creíble, documentación completa y presupuesto para representación legal. La desventaja es que se acumulan intereses durante todo el tiempo y corre el riesgo de la sanción mayor del 40% si el IRS argumenta incumplimiento deliberado.
- Contratar asesoría fiscal anticipadamente. Una conversación privilegiada con un abogado fiscal —no un contador público (CPA), donde el privilegio es más limitado— vale su costo antes de tomar decisiones irreversibles.
Categoría 3: Su reclamación está pendiente y sin pagar
No asuma que la reclamación simplemente se pagará. El IRS está revisando las reclamaciones pendientes con un escrutinio significativamente mayor al aplicado durante la oleada de procesamiento de reembolsos. Si cree que la reclamación es improcedente, hable con su asesor sobre si aún es posible realizar una presentación de retiro en su caso específico, aunque el programa formal de retiro esté cerrado. Si la reclamación es sólida, reúna la documentación ahora para poder responder rápidamente a una carta de requerimiento.
Categoría 4: Nunca presentó la reclamación pero le dijeron que es elegible
Los plazos de presentación del crédito para los trimestres relevantes se han cerrado en su mayoría. Sea escéptico ante cualquier persona —promotor, consultor o "especialista"— que en 2026 le diga que aún es elegible para presentar la solicitud. Las reclamaciones tardías para el tercer y cuarto trimestre de 2021 presentadas después del 31 de enero de 2024 están desestimadas por ley, y las sanciones a los promotores de la OBBBA hacen que sea costoso para los asesores seguir insistiendo. Si tiene una teoría genuina y específica de reclamación tardía, consúltela con un abogado fiscal calificado antes de pagar honorarios de contingencia a nadie.
El expediente de auditoría: Qué pedirán los examinadores
Cuando el IRS inicia una inspección del ERC, la solicitud inicial de documentos de información (IDR) suele ser similar en todos los casos. Reúna estos materiales antes de que llegue la notificación:
- Registros de nómina trimestrales desglosados por empleado, periodo de pago, tipo de salario y clasificación de salario calificado.
- Formularios 941 y 941-X tal como se presentaron originalmente, además de las hojas de trabajo que respaldan los cálculos del crédito.
- Ingresos brutos trimestrales del trimestre reclamado y del trimestre comparativo de 2019, con detalle del libro mayor y estados de cuenta bancarios.
- Órdenes gubernamentales invocadas para cualquier argumento de suspensión parcial —federales, estatales, del condado o municipales— con el lenguaje específico y las fechas resaltadas.
- Narrativa del impacto operativo que explique cómo la orden afectó a algo más que una parte nominal del negocio, con respaldo cuantitativo (líneas de ingresos afectadas, horas perdidas, servicios suspendidos).
- Análisis de agregación si su empresa forma parte de un grupo controlado o grupo de servicios afiliados; las pruebas de elegibilidad del ERC se aplican a nivel de empleador agregado.
- Documentación de préstamos PPP que muestre qué salarios se utilizaron para la condonación, para demostrar que no hubo duplicidad de beneficios ("double-dipping").
- W-2, Formularios 940 y conciliaciones que vinculen la nómina con el cálculo del crédito.
- Acuerdos de contratación y facturas de cualquier consultor o preparador de ERC.
La solicitud de documentos suele darle de 30 a 60 días. Pedir una prórroga está bien cuando está justificado, pero ignorar el plazo empuja el caso hacia una Notificación de Denegación y la vía de apelación, que es más lenta, costosa y procedimentalmente más restringida.
Errores comunes de elegibilidad que se convierten en problemas de auditoría
La mayoría de las reclamaciones denegadas comparten un pequeño número de debilidades recurrentes. Identificar estas debilidades en su propio archivo antes de que lo haga el IRS le da tiempo para corregir o fortalecer el análisis subyacente.
- Teorías de suspensión parcial de la cadena de suministro construidas sin identificar la orden gubernamental específica que suspendió las operaciones de un proveedor.
- Reclamaciones de suspensión parcial "más que nominal" sin documentación cuantitativa que demuestre que la parte suspendida superó el 10% de los ingresos brutos o de las horas.
- Contabilizar salarios ya utilizados para la condonación de préstamos PPP: estos están excluidos por ley de los salarios calificados para el ERC.
- Incluir salarios de propietarios y salarios pagados a familiares de propietarios con más del 50% de participación: estos generalmente no son salarios calificados.
- Errores de agregación donde la prueba de ingresos brutos se realiza a nivel de entidad en lugar de a nivel de empleador agregado.
- Desajustes en los trimestres calendario donde la reclamación abarca períodos que la orden gubernamental subyacente no cubría realmente.
Cómo la disciplina contable le salva durante una auditoría
El factor predictivo más importante de quién sobrevive a un examen del ERC no es la solidez de la teoría de elegibilidad original, sino la calidad de los registros. Las empresas con una contabilidad limpia y contemporánea pueden generar las comparaciones de ingresos brutos, el detalle de la nómina y las conciliaciones del PPP que el IRS solicita en pocos días. Las empresas que armaron todo a posteriori pasan semanas reconstruyendo libros diarios, a menudo descubriendo inconsistencias que debilitan aún más la reclamación.
La lección para cualquier empresa —haya afectado o no el ERC a su declaración— es que el valor de los registros financieros organizados se acumula silenciosamente hasta el día en que un regulador los solicita. Conciliar cuentas mensualmente, mantener la nómina integrada con el libro mayor y almacenar documentos de respaldo junto a los asientos que los referencian convierte una auditoría de un simulacro de incendio en un ejercicio de papeleo.
Pasos prácticos para el resto de 2026
- Haga un inventario de sus reclamaciones de ERC por trimestre, monto recibido y estado (pagado, pendiente, denegado).
- Prepare el archivo de auditoría ahora, incluso si no ha llegado ninguna notificación. Trimestre por trimestre, elabore el memorando de elegibilidad, el cronograma de ingresos brutos y la carpeta de órdenes gubernamentales.
- Obtenga una revisión de "segunda opinión" de cualquier reclamación superior a $100,000 por parte de un abogado fiscal o un profesional experimentado en defensa de ERC, idealmente uno que no haya preparado la reclamación original.
- Esté atento a la Carta 105-C del IRS (Aviso de Denegación) y a la Carta 6577-C (Recuperación del ERC). Ambas tienen plazos de respuesta cortos y fechas límite de protección que, de perderse, eliminan los derechos de apelación.
- Documente cualquier confianza en asesoramiento profesional: cartas de compromiso, opiniones de elegibilidad e instrucciones escritas de su preparador. Las defensas de causa razonable dependen de evidencia contemporánea de confianza de buena fe en un asesor competente.
- Deje de trabajar con promotores que siguen impulsando reclamaciones tardías: las sanciones de la OBBBA convierten su participación continua en una señal de alerta en cualquier examen futuro.
Mantenga sus registros financieros listos para auditorías
La era del ERC es un recordatorio de que las autoridades fiscales pueden volver, y de hecho lo hacen, años después para solicitar documentación que quizás usted ya haya movido a un archivo profundo. Beancount.io ofrece una contabilidad basada en texto plano y con control de versiones que le proporciona un rastro de auditoría permanente y transparente de cada transacción: sin formatos de archivo patentados, sin dependencia de proveedores y sin prisas por recuperar datos históricos cuando un examinador los solicite. Comience gratis y cree un sistema financiero que esté preparado para lo que traiga el próximo ciclo de auditoría.