Раздел 179D преди изтичането: Как архитектите и инженерите да изискат приспадане за енергийно ефективни сгради до 30 юни 2026 г.

Представете си следния сценарий: вашата архитектурна фирма току-що е завършила окръжен съд с площ от 250 000 квадратни фута. Окръгът не плаща федерален данък върху доходите, така че енергийно ефективната ОВК система, LED осветлението и високопроизводителната сградна обвивка, които сте проектирали, не генерират абсолютно никаква данъчна облага за собственика. Но поради особеност в данъчния кодекс, окръгът може да подпише писмо за разпределение от една страница и да предостави на вашата фирма приспадане на стойност до 1,49 милиона долара — сума, която отива директно във вашата чиста печалба.

Тази особеност е Раздел 179D от Кодекса за вътрешните приходи. И след около две десетилетия в сила, той е на път да изчезне. Съгласно Закона „Един голям красив законопроект“ (OBBBA), подписан през 2025 г., Раздел 179D е планиран да бъде прекратен за всеки проект, чието строителство започне след 30 юни 2026 г. Прозорецът се затваря бързо и повечето партньори в проектантски фирми, с които разговаряме, или не знаят, че отговарят на условията, или пропускат приспадането от години.

Ако проектирате, конструирате или изграждате сгради за държавни агенции, училищни райони, държавни университети, болници, религиозни организации или всякакъв друг субект, освободен от данъци, това ръководство ще ви преведе през това какво представлява 179D, как да се класирате, колко можете да изискате и какво трябва да направите преди крайния срок 30 юни, за да се възползвате от предимството.

Какво всъщност представлява Раздел 179D

Раздел 179D е федерално приспадане от данъка върху доходите — не кредит — за разходите за инсталиране на имущество в енергийно ефективни търговски сгради. Той е насочен към три сградни системи:

1. Системи за вътрешно осветление (контроли, осветителни тела, лампи, окабеляване)
2. Системи за отопление, охлаждане, вентилация и гореща вода (ОВК и битова гореща вода)
3. Сградна обвивка (стени, прозорци, покрив, изолация, термични характеристики на основата)

За да се класира, инсталираното имущество трябва да намали общите годишни разходи за енергия и мощност на сградата с определен процент в сравнение с референтна базова линия — по-конкретно Стандарт ASHRAE 90.1-2007 за имущество, въведено в експлоатация до 31 декември 2026 г., и много по-строгия ASHRAE 90.1-2019 за проекти, въведени в експлоатация след 1 януари 2027 г.

Приспадането първоначално е прието през 2005 г., направено е постоянно през 2020 г., след което е значително разширено съгласно Закона за намаляване на инфлацията. Сега то функционира по плъзгаща се скала: колкото повече енергия спестявате, толкова по-голямо е приспадането. И ако вашият проект отговаря на правилата за преобладаващо трудово възнаграждение и чиракуване, можете да умножите резултата по пет.

Суми за приспадане за 2026 г.: Къде се намират цифрите

За имущество, въведено в експлоатация през данъчни години, започващи през 2026 г., приспадането се изчислява на квадратен фут от квалифицираната сграда (или на квадратен фут от засегнатото пространство, при частични квалификации):

Основно приспадане (Без съответствие с преобладаващото възнаграждение / чиракуването)

• 0,59 долара на квадратен фут при праг от 25% спестяване на енергия
• Увеличава се с приблизително 0,02 долара на квадратен фут за всеки процентен пункт спестяване над 25%
• Ограничава се до 1,19 долара на квадратен фут при 50% спестяване на енергия (и нагоре)

Подобрено приспадане (Със съответствие с преобладаващото възнаграждение и чиракуването)

• 2,97 долара на квадратен фут при праг от 25% спестяване на енергия
• Увеличава се с 0,12 долара на квадратен фут за всеки процентен пункт спестяване над 25%
• Ограничава се до 5,94 долара на квадратен фут при 50% спестяване на енергия (и нагоре)

Тези суми се коригират ежегодно спрямо инфлацията. Петкратният мултипликатор за удовлетворяване на изискванията за преобладаващо трудово възнаграждение и чиракуване (PWA) е най-големият лост за данъчно планиране в цялата разпоредба. При проект от 100 000 квадратни фута, постигащ пълно спестяване на енергия, разликата е приблизително 475 000 долара срещу 119 000 долара — почти половин милион долара, зависещи от избора на класификация на ведомостта за заплати.

Какво означава „Преобладаващо трудово възнаграждение и чиракуване“ на практика

За да се отключи 5-кратният мултипликатор, на всеки работник и механик, нает от данъкоплатеца, изпълнителя или подизпълнителя, работещ по инсталацията, трябва да се плаща сума, равна на или по-висока от преобладаващата ставка на възнаграждението, определена от Министерството на труда за географския район и класификацията на работата — включително частта за допълнителни придобивки от ставката.

Освен това, квалифицирани чираци от регистрирани програми за чиракуване трябва да извършват определен процент от общите работни часове (12,5% за проекти, започнати през 2023 г., 15% за 2024 г. и след това), с подходящ надзор на съотношението майстор-чирак. Съществуват разпоредби за добросъвестни усилия и корекции, но документацията трябва да започне от първия ден. Ретроспективното осигуряване на съответствие с PWA е практически невъзможно.

Разпределение за проектанти: Истинската магия за A&E фирмите

Тук 179D става интересен за архитекти, инженери и изпълнители на проектиране и строителство. В повечето случаи приспадането принадлежи на субекта, който притежава актива. Но ако енергийно ефективното имущество е инсталирано в сграда, собственост на конкретен субект, освободен от данъци, който не може да използва приспадането, то може да бъде разпределено на лицето, което е основно отговорно за проектирането на имуществото.

Конкретен субект, освободен от данъци, включва:

• Федерални, щатски и местни правителствени агенции (включително самото федерално правителство, училищни райони, транспортни органи, библиотеки, съдилища, пожарни служби, пощенски станции, военни обекти)
• Индиански племенни правителства и корпорации на местното население на Аляска
• Организации с нестопанска цел по Раздел 501(c) (университети, болници, музеи, религиозни организации, благотворителни организации)

Тази разпоредба за разпределение е това, което превръща 179D от нишов стимул за недвижими имоти в трансформираща данъчна разпоредба за индустрията на проектирането и строителството.

Кой се квалифицира като „Проектант“?

Известие 2008-40 на IRS дефинира проектанта в широк смисъл като лице, което създава техническите спецификации за инсталирането на енергийно ефективни имоти в търговски сгради. Тази дефиниция рутинно включва:

• Водещи архитекти (Architects of record)
• Инженери по ОВИ, Ел. и ВиК (MEP)
• Проектанти на осветление
• Консултанти по сградна обвивка
• Специалисти по енергийно моделиране и агенти по въвеждане в експлоатация
• Главни изпълнители на проектиране и строителство (Design-build)
• Компании за енергийни услуги (ESCOs)

Няколко проектанти по един и същи проект могат да получат разпределение, но общата сума на разпределеното данъчно облекчение не може да надвишава облекчението, на което собственикът би имал право. Практическата реалност: собственикът на сградата решава кой какво получава. Договарянето на разпределението предварително — в идеалния случай по време на договарянето на договора, а не след същественото завършване — е основен лост за влияние.

Писмото за разпределение

Данъчното облекчение се документира чрез писмо за разпределение, подписано от оторизиран представител на субекта, освободен от данъци. Писмото трябва да включва адреса на сградата, датата на въвеждане на имота в експлоатация, стойностната база (cost basis), разпределяната сума в долари, името на проектанта, получаващ разпределението, и ясно изявление, че на проектанта се разпределя облекчението вместо на собственика.

Няма официален формуляр на IRS за самото писмо за разпределение, но писмото трябва да придружава документацията на проектанта при предявяване на облекчението. Много щати публикуват стандартизирани шаблони; много агенции, освободени от данъци, не го правят, оставяйки проектантите да изготвят свои собствени. Предложете шаблона сами — повечето агенции ще подпишат каквото им бъде предоставено, след като разберат, че това не им струва нищо.

Как всъщност да предявите данъчното облекчение

Административният път изглежда по следния начин:

Стъпка 1: Потвърдете, че проектът е квалифициран

Сградата трябва да се намира в Съединените щати, да попада в обхвата на ASHRAE 90.1 (повечето търговски и многофамилни сгради с четири и повече етажа), а инсталираният имот трябва да е бил въведен в експлоатация в данъчна година, завършваща на или след годината на предявяване.

Стъпка 2: Наемете квалифициран външен специалист по моделиране

Енергийните спестявания трябва да бъдат потвърдени от лицензиран професионален инженер или изпълнител, който е независим от данъкоплатеца и се намира в юрисдикцията, където е разположена сградата. Това лице извършва енергийно моделиране, използвайки одобрен от IRS софтуер (Министерството на енергетиката публикува списък с квалифицирания софтуер), за да сравни изпълнения проект с приложимия референтен стандарт ASHRAE 90.1.

Специалистът по моделиране трябва също така физически да инспектира имота след инсталацията, за да потвърди, че моделираното действително е инсталирано. Това не подлежи на договаряне — сертификациите само на хартия не издържат при одит.

Стъпка 3: Получете пакета за сертифициране

Пакетът обикновено включва:

• Подписано заявление за сертифициране от квалифицирания професионалист със специфични оповестявания, изисквани от Известие 2006-52 на IRS
• Изходни файлове от енергийното моделиране
• Доклади от инспекции на място
• За сгради, освободени от данъци: писмото за разпределение, описано по-горе
• За искове по PWA: ведомости за заплати, документация за чиракуване и дневници за положени добросъвестни усилия

Стъпка 4: Подайте Формуляр 7205

Формуляр 7205, Данъчно облекчение за енергийно ефективни търговски сгради, е формулярът на IRS, който проектантите използват за изчисляване и отчитане на облекчението. Формулярът изисква идентифициране на сградата, стойностната база на квалифицирания имот, постигнатия процент енергийни спестявания и потвърждение за съответствие с PWA. Формулярът трябва да бъде приложен към данъчната декларация на данъкоплатеца за годината, в която имотът е въведен в експлоатация (за собственици) или годината, в която е разпределено облекчението (for designers).

Формуляр 7205 е и основният инструмент на IRS за насочване на одити към искове по 179D. Небрежните или неподкрепени с документи подавания биват подлагани на проверка. Данъчното облекчение съществува или отпада в зависимост от неговото документално досие.

Стъпка 5: Намалете данъчната основа по съответния начин

За собствениците на сгради данъчното облекчение намалява амортизируемата основа на имота долар за долар. За проектанти, получаващи разпределение, облекчението е намаляване на обикновения доход — няма намаляване на основата, тъй като проектантът не притежава сградата.

Капани и фактори, предизвикващи одит

Няколко модела могат да провалят исковете по 179D:

Предявяване без независим специалист по моделиране. Някои фирми се опитват да сертифицират собствените си проекти. IRS изрично изисква независимост между проектанта и сертифициращото лице. Самосертифицирането анулира облекчението.

Остарели референтни стандарти. ASHRAE 90.1 е ревизиран многократно. Използването на грешна референтна година е най-честата грешка при моделирането и незабавно прави облекчението невалидно.

Липсваща PWA документация. Много фирми предявяват 5-кратно увеличеното облекчение без пълни ведомости за заплати според преобладаващите нива или дневници за работните часове на чираците. IRS сигнализира, че съответствието с PWA ще бъде строго одитирано, тъй като заложените суми са много големи.

Дефекти в писмото за разпределение. Писмо, в което липсва сумата в долари, подписано от някой без правомощия в агенцията или с дата след като проектантът вече е подал декларацията — това са все чести причини за отхвърляне на искове при одит.

Двойно разпределение между проектанти. Когато даден проект има няколко проектанти, общото разпределение не може да надвишава изчисленото облекчение за сградата. Координацията между ОВИ инженера, архитекта и главния изпълнител е от огромно значение.

Счетоводната страна: Не позволявайте на риска от одит да погълне вашето възстановяване на данъци

Данъчно приспадане по раздел 179D на стойност няколкостотин хиляди долара е също и пасив при одит за същата сума, ако вашите записи не могат да го подкрепят. IRS рутинно изисква пълния пакет документация три или четири години след подаване на декларацията. Проектантите, които поддържат дисциплинирани досиета за всеки отделен проект, преминават успешно проверките; тези, които не го правят, приключват с коригиране на декларации и плащане на глоби.

Няколко счетоводни навика, които си заслужават:

• Поддържайте постоянен файл за 179D за всеки проект, съдържащ писмото за разпределение, сертификацията, файловете за моделиране, доклада от инспекцията и копия от Формуляр 7205. Облачното съхранение с история на версиите превъзхожда папка на нечий лаптоп.
• Проследявайте приходите по 179D отделно във вашите счетоводни книги, за да можете бързо да свържете подадените отчисления с конкретни ангажименти по време на одит.
• За PWA проекти съхранявайте ведомости за заплати и документация за стажантски програми в продължение на поне седем години, дори ако правилата за съхранение на записи във вашия щат предвиждат по-кратък срок.
• Ако оперирате в множество щати или юридически лица, поддържайте единен главен регистър на получените писма за разпределение с дати, суми в долари и данъчната година, за която са заявени — напускането на партньори и преминаването им в други фирми е честа причина за загуба на документация.

Какво да направите преди 30 юни 2026 г.

Крайният срок според OBBBA е „строителството започва на или преди 30 юни 2026 г.“ Важно е да се отбележи, че проектите могат да бъдат пуснати в експлоатация след тази дата и все пак да отговарят на изискванията — водеща е датата на започване на строителството. Три действия са най-важни в момента:

1. Направете одит на текущото си портфолио от проекти. Всеки проект, чието строителство започва през второто или началото на третото тримесечие на 2026 г., трябва да бъде оценен за допустимост по 179D още днес. След 30 юни възможността за приспадане изчезва завинаги за проекти, започващи по-късно.

2. Документирайте стриктно датите на започване на строителството. IRS използва същите тестове за „започнато строителство“, които прилага и за други енергийни разпоредби — физическа работа от значително естество или правилото за 5% „safe harbor“ (изразходване на поне 5% от общата цена на проекта). Създайте файл в реално време, доказващ датата.

3. Направете ретроспективен преглед на последните три отворени данъчни години. Отчисленията по 179D обикновено могат да бъдат заявени чрез коригиращи декларации за предходни години. Фирмите, които са пренебрегвали това приспадане през последните три години за държавни и нетърговски проекти, пропускат потенциални възможности за възстановяване на седемцифрени суми — а прозорецът за ретроспективен преглед не изтича на 30 юни; изтича само възможността за нови искове.

Поддържайте данъчните записи за проектите си в готовност за одит от първия ден

Раздел 179D е едно от най-щедрите федерални данъчни облекчения, достъпни за проектантски и строителни фирми — и едно от най-строго документираните. Фирмите, които извличат шест- и седемцифрени ползи, не са тези с най-добрите данъчни адвокати; те са тези с най-чистите счетоводни книги на ниво проект. Beancount.io предоставя на архитекти, инженери и изпълнители на проектиране и строителство счетоводство в обикновен текст, което е прозрачно, с контрол на версиите и подготвено за ИИ — така че когато IRS поиска вашите документи за 179D след три години, всяко писмо за разпределение, ведомост за заплати и сертификация ще се свързват ясно с проследения ангажимент. Започнете безплатно и спрете да се боите от сезона на одитите.