Розділ 179D до завершення терміну дії: як архітектори та інженери можуть отримати податкове вирахування на енергоефективні будівлі до 30 червня 2026 року

Уявіть таку ситуацію: ваша архітектурна фірма щойно завершила проєкт будівлі суду округу площею 23 000 квадратних метрів (250 000 квадратних футів). Округ не сплачує федеральний податок на прибуток, тому енергоефективна система ОВК, LED-освітлення та високотехнологічні огороджувальні конструкції, які ви спроєктували, приносять власнику рівно нуль податкових пільг. Але через особливість податкового кодексу округ може підписати односторінковий лист про розподіл і надати вашій фірмі право на вирахування вартістю до 1,49 мільйона доларів — гроші, які безпосередньо збільшують ваш чистий прибуток.

Ця особливість — Стаття 179D Кодексу внутрішніх доходів США. І після майже двох десятиліть існування вона ось-ось зникне. Згідно із законом «One Big Beautiful Bill» (OBBBA), підписаним у 2025 році, дія Статті 179D має припинитися для будь-якого проєкту, будівництво якого розпочнеться після 30 червня 2026 року. Вікно можливостей швидко зачиняється, і більшість партнерів проєктних фірм, з якими ми спілкуємося, або не знають, що вони мають на це право, або роками залишали це вирахування невикористаним.

Якщо ви проєктуєте, конструюєте або будуєте будівлі для державних установ, шкільних округів, державних університетів, лікарень, релігійних організацій або будь-яких інших організацій, звільнених від оподаткування, цей посібник допоможе вам зрозуміти, що таке 179D, як отримати право на вирахування, яку суму ви можете вимагати і що вам потрібно зробити до крайнього терміну 30 червня, щоб отримати вигоду.

Що таке Стаття 179D на справді

Стаття 179D — це федеральне вирахування з податку на прибуток (не кредит) на витрати, пов'язані зі встановленням енергоефективної комерційної нерухомості. Воно стосується трьох систем будівлі:

1. Системи внутрішнього освітлення (засоби керування, світильники, лампи, проводка)
2. Системи опалення, охолодження, вентиляції та гарячого водопостачання (ОВК та ГВП)
3. Огороджувальні конструкції будівлі (стіни, вікна, дах, ізоляція, термічні характеристики фундаменту)

Щоб отримати право на вирахування, встановлене майно має знизити загальні річні витрати будівлі на енергію та потужність на певний відсоток порівняно з базовим рівнем — зокрема, за стандартом ASHRAE 90.1-2007 для об'єктів, введених в експлуатацію до 31 грудня 2026 року, та за набагато суворішим стандартом ASHRAE 90.1-2019 для проєктів, введених в експлуатацію з 1 січня 2027 року.

Вирахування було вперше прийняте у 2005 році, стало постійним у 2020 році, а потім було значно розширене відповідно до Закону про зниження інфляції (IRA). Зараз воно діє за прогресивною шкалою: чим більше енергії ви економите, тим більше вирахування. А якщо ваш проєкт відповідає вимогам щодо встановленої заробітної плати та учнівства, ви можете помножити результат на п'ять.

Суми вирахувань у 2026 році: основні показники

Для майна, введеного в експлуатацію в податкових роках, що починаються у 2026 році, вирахування розраховується на квадратний фут відповідної будівлі (або на квадратний фут задіяної площі при частковій відповідності):

Базове вирахування (без дотримання вимог щодо заробітної плати та учнівства)

• 0,59 дол. США за квадратний фут при порозі економії енергії 25%
• Збільшується приблизно на 0,02 дол. США за квадратний фут за кожен відсоток економії понад 25%
• Максимальна сума — 1,19 дол. США за квадратний фут при економії енергії 50% (і вище)

Розширене вирахування (з дотриманням вимог щодо заробітної плати та учнівства)

• 2,97 дол. США за квадратний фут при порозі економії енергії 25%
• Збільшується на 0,12 дол. США за квадратний фут за кожен відсоток економії понад 25%
• Максимальна сума — 5,94 дол. США за квадратний фут при економії енергії 50% (і вище)

Ці суми щорічно коригуються з урахуванням інфляції. П'ятикратний множник за відповідність вимогам щодо встановленої заробітної плати та учнівства (PWA) є чи не найважливішим інструментом податкового планування в усьому положенні. Для проєкту площею 100 000 квадратних футів з повною економією енергії різниця становить приблизно 475 000 дол. США проти 119 000 дол. США — майже півмільйона доларів залежить від вибору класифікації фонду оплати праці.

Що означає «встановлена заробітна плата та учнівство» на практиці

Щоб отримати 5-кратний множник, кожен робітник і механік, найнятий платником податків, підрядником або субпідрядником, що працює над монтажем, повинен отримувати заробітну плату не нижчу за встановлену ставку, визначену Департаментом праці для даної географічної зони та класифікації робіт, включаючи частку додаткових пільг.

Крім того, кваліфіковані учні з зареєстрованих програм учнівства повинні виконувати певну частину загальної кількості робочих годин (12,5% для проєктів, розпочатих у 2023 році, 15% для 2024 року та пізніше) під належним наглядом досвідчених майстрів. Існують положення про добросовісні зусилля та способи виправлення помилок, але ведення документації має розпочатися з першого дня. Ретроспективно підтвердити відповідність PWA практично неможливо.

Розподіл для проєктувальників: справжня магія для A&E фірм

Саме тут 179D стає цікавим для архітекторів, інженерів та підрядників, що працюють за моделлю «проєктування-будівництво». У більшості випадків вирахування належить організації, яка володіє активом. Але якщо енергоефективне майно встановлено в будівлі, що належить визначеній організації, звільненій від оподаткування, яка не може скористатися вирахуванням, воно може бути розподілено на користь особи, яка несе основну відповідальність за проєктування майна.

До визначених організацій, звільнених від оподаткування, належать:

• Федеральні, державні та місцеві органи влади (включаючи федеральний уряд, шкільні округи, органи управління транспортом, бібліотеки, суди, пожежні частини, поштові відділення, військові об'єкти)
• Уряди індіанських племен та корпорації корінних жителів Аляски
• Неприбуткові організації згідно зі Статтею 501(c) (університети, лікарні, музеї, релігійні організації, благодійні фонди)

Саме це положення про розподіл перетворює 179D з нішевого стимулу для нерухомості на трансформаційне податкове положення для індустрії проєктування та будівництва.

Хто вважається «проєктувальником»?

IRS Notice 2008-40 дає широке визначення проєктувальника як особи, яка створює технічні специфікації для встановлення майна енергоефективної комерційної будівлі. Це визначення зазвичай включає:

• Відповідальних архітекторів
• Інженерів з механічних, електричних та сантехнічних систем (MEP)
• Дизайнерів освітлення
• Консультантів з огороджувальних конструкцій будівель
• Фахівців з енергетичного моделювання та агентів з пусконалагодження
• Генеральних підрядників, що працюють за схемою «проєктування-будівництво»
• Енергосервісні компанії (ЕСКО)

Кілька проєктувальників одного проєкту можуть отримати частину розподілу, але загальна сума вирахування не може перевищувати ту, на яку мав би право власник. Практична реальність: власник будівлі вирішує, хто і що отримує. Переговори про розподіл заздалегідь — в ідеалі під час обговорення контракту, а не після фактичного завершення робіт — є важливим важелем впливу.

Лист про розподіл (Allocation Letter)

Вирахування документально оформлюється через лист про розподіл, підписаний уповноваженим представником організації, звільненої від оподаткування. Лист має містити адресу будівлі, дату введення об'єкта в експлуатацію, вартісну базу, суму розподілу в доларах, ім'я проєктувальника, який отримує розподіл, і чітку заяву про те, що проєктувальнику призначається вирахування замість власника.

Окремої форми IRS для листа про розподіл не існує, але він має додаватися до документації проєктувальника під час подання заявки на вирахування. Багато штатів публікують стандартизовані шаблони; багато установ, звільнених від податків, — ні, залишаючи проєктувальникам можливість розробити власний проєкт. Запропонуйте свій шаблон — більшість установ підпишуть будь-що, як тільки зрозуміють, що це нічого їм не коштує.

Як фактично отримати вирахування

Адміністративний шлях виглядає так:

Крок 1: Підтвердьте відповідність проєкту

Будівля повинна бути розташована в Сполучених Штатах, підпадати під дію стандарту ASHRAE 90.1 (більшість комерційних та багатоповерхових житлових будинків від чотирьох поверхів і вище), а встановлене майно має бути введене в експлуатацію в податковому році, що закінчується в році подання заявки або пізніше.

Крок 2: Залучіть кваліфікованого стороннього фахівця з моделювання

Енергоощадність має бути підтверджена ліцензованим професійним інженером або підрядником, який є незалежним від платника податків і перебуває в юрисдикції, де розташована будівля. Ця особа виконує енергетичне моделювання за допомогою схваленого IRS програмного забезпечення (Міністерство енергетики публікує список кваліфікованого ПЗ), щоб порівняти фактичний проєкт із відповідним еталонним стандартом ASHRAE 90.1.

Фахівець із моделювання також повинен фізично оглянути об'єкт після встановлення обладнання, щоб переконатися, що змонтовано саме те, що було змодельовано. Це обов'язкова умова — сертифікати, що базуються лише на паперах, не проходять аудит.

Крок 3: Отримайте пакет сертифікації

Пакет зазвичай включає:

• Підписану заяву про сертифікацію від кваліфікованого спеціаліста зі специфічними розкриттями інформації, що вимагаються IRS Notice 2006-52
• Файли результатів енергетичного моделювання
• Звіти про польові інспекції
• Для будівель, звільнених від оподаткування: лист про розподіл, описаний вище
• Для заявок із врахуванням PWA: відомості про нарахування заробітної плати, документація щодо учнівства та журнали «добросовісних зусиль»

Крок 4: Подайте форму 7205

Форма 7205, «Податкове вирахування за енергоефективні комерційні будівлі», — це форма IRS, яку проєктувальники використовують для розрахунку та звітування про вирахування. Форма вимагає ідентифікації будівлі, вартісної бази відповідного майна, відсотка досягнутої енергоощадності та підтвердження дотримання вимог PWA. Форма повинна бути додана до декларації платника податків за рік, у якому об'єкт введено в експлуатацію (для власників) або за рік, у якому було розподілено вирахування (для проєктувальників).

Форма 7205 також є основним інструментом IRS для вибору об'єктів аудиту за статтею 179D. Недбалі або необґрунтовані подання піддаються ретельній перевірці. Доля вирахування залежить від повноти документації.

Крок 5: Відповідно зменште базу

Для власників будівель вирахування зменшує амортизовану базу нерухомості долар до долара. Для проєктувальників, які отримують розподіл, вирахування є компенсацією звичайного доходу — зменшення бази не відбувається, оскільки проєктувальник не володіє будівлею.

Пастки та тригери для аудиту

Кілька факторів можуть зірвати отримання вирахування за статтею 179D:

Подання заявки без незалежного фахівця з моделювання. Деякі фірми намагаються самостійно сертифікувати власні проєкти. IRS прямо вимагає незалежності між проєктувальником і сертифікатором. Самосертифікація анулює вирахування.

Застарілі еталонні стандарти. ASHRAE 90.1 переглядався кілька разів. Використання неправильного базового року є найпоширенішою помилкою моделювання, яка негайно робить вирахування недійсним.

Відсутність документації PWA. Багато фірм претендують на 5-кратне підвищене вирахування без повної відомості про виплату заробітної плати за встановленими ставками або журналів обліку годин роботи учнів. IRS дало зрозуміти, що дотримання вимог PWA буде суворо перевірятися, оскільки на кону стоять великі суми.

Дефекти листа про розподіл. Лист, у якому відсутня сума в доларах, підписаний особою, що не має повноважень в установі, або датований після того, як проєктувальник уже подав декларацію — усе це поширені причини відмови у вирахуванні під час аудиту.

Подвійний розподіл між проєктувальниками. Якщо в проєкті беруть участь кілька проєктувальників, загальний розподіл не може перевищувати розраховане вирахування для будівлі. Координація між інженером MEP, архітектором та підрядником проєктування-будівництва має величезне значення.

Сторона бухгалтерського обліку: Не дозвольте ризику аудиту «з’їсти» ваше повернення податків

Податкове вирахування за статтею 179D на суму кількасот тисяч доларів також є податковим зобов’язанням на кількасот тисяч доларів у разі аудиту, якщо ваші записи не можуть його підтвердити. IRS регулярно запитує повний пакет документації через три або чотири роки після подання декларації. Проєктувальники, які ведуть дисциплінований облік окремо за кожним проєктом, витримують перевірки; ті, хто цього не робить, закінчують внесенням змін до декларацій та виписуванням штрафних чеків.

Кілька бухгалтерських звичок, які окупаються:

• Ведіть постійне досьє за статтею 179D для кожного проєкту, що містить лист про розподіл, сертифікацію, файли моделювання, звіт про інспекцію та копії форми 7205. Хмарне сховище з історією версій краще, ніж папка на чиємусь ноутбуці.
• Відстежуйте дохід за статтею 179D окремо у своєму обліку, щоб під час аудиту ви могли швидко пов’язати задекларовані вирахування з конкретними замовленнями.
• Для проєктів PWA (Закон про переважну оплату праці) зберігайте відомості про нарахування заробітної плати та документацію щодо учнівства протягом щонайменше семи років, навіть якщо правила зберігання документів у вашому штаті передбачають менший термін.
• Якщо ви працюєте в кількох штатах або з кількома юридичними особами, ведіть єдиний головний реєстр отриманих листів про розподіл із зазначенням дат, грошових сум і податкового року, за який було подано заяву — перехід партнерів між фірмами є поширеною причиною втрати документації.

Що зробити до 30 червня 2026 року

Кінцевим терміном за OBBBA є «початок будівництва не пізніше 30 червня 2026 року». Важливо, що проєкти можуть бути введені в експлуатацію після цієї дати та все одно відповідати вимогам — ключовою є саме дата початку будівництва. Зараз найважливіші три дії:

1. Проведіть аудит вашого портфеля поточних проєктів. Будь-який проєкт, будівництво якого розпочинається у другому або на початку третього кварталу 2026 року, слід оцінити на відповідність вимогам 179D вже сьогодні. Після 30 червня право на вирахування для проєктів, що розпочнуться пізніше, буде втрачено назавжди.

2. Ретельно документуйте дати початку будівництва. IRS використовує ті самі тести «початку будівництва», що й в інших положеннях щодо енергетики — фізичні роботи значного характеру або правило 5% «безпечної гавань» (понесення принаймні 5% від загальної вартості проєкту). Створіть актуальний файл, що підтверджує дату.

3. Перегляньте останні три відкриті податкові роки. Вирахування за статтею 179D зазвичай можна вимагати через уточнюючі декларації за попередні роки. Фірми, які ігнорували це вирахування протягом останніх трьох років у проєктах для державних та некомерційних організацій, мають можливість отримати семизначні суми повернення — і вікно для ретроспективного перегляду не закривається 30 червня; це стосується лише нових заявок.

Тримайте свої податкові записи за проєктами готовими до аудиту з першого дня

Стаття 179D є одним із найщедріших федеральних податкових вирахувань, доступних для проєктних та будівельних фірм — і водночас одним із тих, що потребують найбільшої кількості документів. Фірми, які отримують шести- та семизначні вигоди, — це не ті, у яких найкращі податкові юристи; це ті, хто має найчистішу бухгалтерію на рівні проєктів. Beancount.io пропонує архітекторам, інженерам та підрядникам з проєктування та будівництва текстовий бухгалтерський облік (plain-text accounting), який є прозорим, підтримує контроль версій та готовий до роботи з ШІ. Тож коли IRS попросить ваше підтвердження за статтею 179D через три роки, кожен лист про розподіл, зарплатна відомість та сертифікація будуть чітко пов’язані з відстежуваним замовленням. Почніть безкоштовно і перестаньте боятися сезону аудитів.