Формуляр 1099-DA пристига през 2026 г.: Ръководство за крипто инвеститори за първия формуляр на IRS за отчитане на цифрови активи

Отворете входящата си поща в края на януари 2026 г. и може да откриете нещо, което никога не е съществувало досега: формуляр 1099-DA от вашата борса за криптовалути. Повече от десетилетие IRS (Данъчната служба на САЩ) трябваше да се доверява на думите на данъкоплатците за това какво са купили, продали и спечелили он-чейн. Тази ера официално приключи. Започвайки с продажбите, извършени след 31 декември 2024 г., американските брокери на дигитални активи трябва да докладват транзакциите на IRS чрез чисто нова информационна декларация — и правилата се затягат рязко за продажбите, които се случват след 1 януари 2026 г.

Ако търгувате в Coinbase, Kraken, Gemini, чрез платежен процесор или при който и да е доставчик на хостван портфейл в САЩ, формулярът ще пристигне. Въпросът е дали вашите записи съвпадат с тези на брокера. Много често те няма да съвпадат. Това ръководство разглежда какво всъщност представлява формуляр 1099-DA, какво отчита (и какво забележимо пропуска), поетапното въвеждане в два етапа, което определя дали цената на придобиване е във формуляра или все още е ваш проблем, и практическите стъпки, които трябва да предприемете, преди първата вълна от формуляри да ви връхлети.

Защо съществува Формуляр 1099-DA

Борсовите брокери издават Формуляр 1099-B на IRS от 80-те години на миналия век. Крипто активите, въпреки че се третират като собственост от 2014 г., оставаха в "сляпа зона" за отчитане. Някои борси издаваха 1099-MISC за стейкинг, други изпращаха 1099-K за брутния обем, а много не изпращаха нищо. Данъкоплатците бяха оставени сами да проследяват партидите, да изчисляват цената на придобиване и да декларират сами — което и правеха, при това лошо. Главният инспектор на Министерството на финансите многократно е наричал произтичащата данъчна разлика един от най-големите неконтролирани източници на занижено отчитане в кодекса.

Законът за инвестициите в инфраструктурата и работните места от 2021 г. нареди на Министерството на финансите да коригира това. Окончателните разпоредби, публикувани през 2024 г., създадоха Формуляр 1099-DA — Приходи от дигитални активи от брокерски транзакции — и определиха поетапно въвеждане в две стъпки. Първите формуляри покриват продажбите през 2025 г. (само брутни приходи) и пристигат в началото на 2026 г. За отчетната година 2026 се добавя задължително отчитане на цената на придобиване, и тези формуляри ще пристигнат в началото на 2027 г.

Кой е "брокер" според новите правила

Разпоредбите дефинират брокера на дигитални активи като "всяко лице, което в обичайния ход на търговска дейност или бизнес е в готовност да извършва продажби на дигитални активи, направени от други лица". На практика това означава:

• Централизирани борси и платформи за търговия (Coinbase, Kraken, Gemini, Binance.US)
• Доставчици на хоствани портфейли, които съхраняват ключовете на клиентите
• Процесори на крипто плащания, обслужващи транзакции на търговци
• Някои оператори на киоски и банкомати

Какво не е брокер, след шумен обрат през 2025 г.:

• Децентрализирани борси (Uniswap, Curve, dYdX)
• Портфейли със самостоятелно попечителство (MetaMask, Ledger, Trezor)
• Фронт-енд интерфейси за смарт договори и DeFi агрегатори

Правило на Министерството на финансите от 2024 г. за кратко включи DeFi фронт-енд интерфейсите в дефиницията за брокер. Конгресът отмени това разширение съгласно Закона за преглед от Конгреса в началото на 2025 г., оставяйки нехостваната част от екосистемата извън режима на 1099-DA — за момента. Всеки, който мести активи между централизирани брокери и портфейли със самостоятелно попечителство, трябва да очаква несъответствия в резултат на това.

Поетапно въвеждане: Защо 2025 и 2026 изглеждат различно

Четете внимателно всеки 1099-DA, който получите, защото формулярът се променя значително между първата и втората си година.

Продажби през 2025 г. (Формуляри, пристигащи в началото на 2026 г.)

Брокерите трябва да докладват:

• Брутни постъпления (след приспадане на транзакционните разходи)
• Идентификация на дигиталния актив и продадените единици
• Дата на разпореждане

Брокерите не са длъжни да докладват цената на придобиване или датата на придобиване за продажби през 2025 г. Клетка 9 — "непокрита ценна книга" (noncovered security) — ще бъде маркирана на почти всеки формуляр. Вие все още носите отговорност за изчисляването на печалбата или загубата сами.

Продажби през 2026 г. (Формуляри, пристигащи в началото на 2027 г.)

Това е по-голямата промяна. За дигитални активи, придобити след 1 януари 2026 г. в сметка при попечителски брокер, брокерът трябва да докладва:

• Дата на придобиване и цена на придобиване
• Период на държане (краткосрочен спрямо дългосрочен)
• Ограничаване на загуби от фиктивни продажби (wash sale), когато е приложимо
• Натрупана пазарна отстъпка

Това са "покрити ценни книги" (covered securities). Всичко, което сте притежавали преди 2026 г., или всичко, което сте прехвърлили от друг портфейл без надлежна документация за цената на придобиване, остава непокрита ценна книга — дори след 2026 г. Брокерите трябва да маркират Клетка 9 за тях и вие отново сте отговорни за доказването на цената на придобиване.

Какво всъщност отчита формулярът — клетка по клетка

Знанието какво означава всяка клетка превръща формуляра от писмо, предизвикващо паника, в полезна справка. Най-важните полета:

• Клетки 1a–1d: Код на актива, продадени единици, дата на разпореждане и брутни постъпления.
• Клетки 1e–1g: Цена на придобиване, дата на придобиване и период на държане (само за покрити ценни книги).
• Клетка 1i: Непризната загуба от фиктивна продажба (wash sale). Това се прилага само ако дигиталният актив се третира като ценна книга за данъчни цели — в момента това е тесен набор от токенизирани ценни книги. Повечето криптовалути са собственост и правилата на Раздел 1091 за фиктивни продажби все още не ги обхващат.
• Клетка 9: Индикатор за непокрита ценна книга. Когато е маркирана, брокерът не гарантира цената на придобиване.
• Клетки 11a–11d: Метод на отчитане (FIFO, специфична идентификация и др.) и всеки индикатор за агрегиране.
• Клетки 12a–12b: Единици и дата на трансфери към сметката. Това е начинът, по който IRS в крайна сметка ще свързва движенията между портфейлите.

Брокерите използват специални кодове за клетките — включително нови методи за агрегиране — за квалифицирани стейбълкойни (праг за агрегиране de minimis от $10,000) и определени NFT (праг de minimis от $600). Рутинната дейност със стейбълкойни може да се появи като един годишен ред, вместо хиляди замени (swaps). Наградите, доходите от стейкинг, airdrops и hard forks са изключени изцяло от 1099-DA; те продължават да минават през 1099-MISC или остават за самостоятелно деклариране.

Откъде ще дойдат несъответствията

IRS ще получи своето копие от всеки формуляр 1099-DA по същото време, по което и вие, и неговата автоматизирана система за проверка на недекларирани доходи ще сравни формуляра с това, което сте посочили във Формуляр 8949 и Приложение D (Schedule D). Очаквайте известия, когато се появят тези често срещани несъответствия:

1. Активи от преди 2026 г., продадени през 2026 г. Брокерът отчита нулева цена на придобиване (отметнато Поле 9). Вашият софтуер показва значителна цена на придобиване. IRS вижда нещо, което изглежда като 100% печалба.
2. Трансфери между портфейли. Преместили сте 2 ETH от MetaMask към Coinbase, след което сте ги продали. Coinbase няма история на придобиване; тя може само да попълни полето за входящ трансфер и да третира актива като „непокрит“ (noncovered). Вашето изчисление на цената на придобиване трябва да проследява актива в различните портфейли.
3. Агрегиране на стейбълкойни. Вашият формуляр показва един ред за 42 000 долара в USDC. Вашите записи показват 1400 отделни конвертирания. И двете могат да бъдат верни; съгласуването изисква съответствие с общата сума, а не с всеки отделен ред.
4. Несъответствия при идентификацията на партидите. Брокерите използват по подразбиране метода FIFO, освен ако не сте избрали специфична идентификация преди продажбата с подходящи писмени инструкции. Данъчният софтуер, който със задна дата приема HIFO или LIFO, ще влезе в конфликт с 1099-DA.
5. Бриджове, суапове и врапинг (wrapping). Врапингът на ETH в wETH, прехвърлянето към L2 мрежи чрез бридж или маршрутизирането през централизиран суап може да задейства или да пропусне издаването на 1099-DA в зависимост от това кой действително е държал актива в момента на разпореждането.

Специфична идентификация: Сега или никога

Специфичната идентификация — изборът на точно кои данъчни партиди да бъдат продадени — е един от най-мощните инструменти за данъчно планиране при криптовалутите, а новите правила правят времето от критично значение. За да използвате специфична идентификация за покрит актив, трябва да инструктирате брокера до датата на сетълмента на продажбата с достатъчно подробности (обикновено датата на придобиване и цената на придобиване на партидата, която искате да продадете). След сетълмента се прилага FIFO. След като 1099-DA бъде издаден по метода FIFO, прекласифицирането на партиди със задна дата във вашия собствен софтуер създава точно такова несъответствие, за каквото са проектирани автоматизираните системи на IRS.

Практически съвет: конфигурирайте настройките на вашата борса преди да пуснете поръчки за продажба, а не в края на годината.

Механика на подаване и крайни срокове

За брокерите 1099-DA трябва да бъде предоставен на получателите до 15 февруари на годината, следваща продажбата (същият по-късен краен срок, който вече се прилага за 1099-B), и на IRS до 31 март, ако се подава по електронен път. Санкциите съгласно раздели 6721 и 6722 се прилагат за неправилни или липсващи формуляри — обикновено от $60 до $310 на формуляр в зависимост от закъснението, като санкциите за умишлено пренебрегване започват от $630 на формуляр без таван.

За данъкоплатците новият формуляр не променя къде докладвате. Печалбите и загубите от криптовалути все още преминават през:

• Формуляр 8949 — всяко разпореждане, с приходите и цената на придобиване. Новите полета G, H и I вече се прилагат за краткосрочни трансакции с цифрови активи; поле C вече не е правилно за криптовалути. Дългосрочните трансакции използват полета J, K и L.
• Приложение D (Schedule D) — тук се обобщават общите суми.
• Приложение 1 (Schedule 1) — за позиции с обикновен доход като стейкинг и награди (които не са в 1099-DA).
• Формуляр 1040 — въпросът за цифровите активи в горната част все още изисква отговор „да“ или „не“.

Поле 9 за непокрити трансакции отива във Формуляр 8949 с код "B" в колона (f), когато е била докладвана цена на придобиване, но вие я коригирате, или със съответния код, когато цената на придобиване липсва изцяло.

Водене на отчетност, която формулярът не може да замени

Дори след като трансакциите от 2026 г. получат пълно отчитане на цената на придобиване, вашите собствени записи остават източникът на истината за няколко често срещани ситуации:

• Придобивания преди 2026 г. — цената на придобиване следва монетата завинаги, но никой брокер няма да я изчисли вместо вас.
• Дейности със самостоятелно попечителство — всеки DeFi суап, депозит в ликвиден пул (LP), минтване на NFT и бридж са невидими за системата 1099-DA, но са видими ончейн за IRS. Пазете хешовете на трансакциите, датите и стойностите в USD към момента на всяко събитие.
• Методи за определяне на цената на придобиване — FIFO, HIFO, специфична идентификация; всеки от тях трябва да се прилага последователно и да бъде документиран.
• Изгубени или откраднати активи — брокерът няма да знае за тях.
• Форкове, еърдропи (airdrops), стейкинг, майнинг и игри тип play-to-earn — това са обикновени доходи по справедлива пазарна стойност при получаване и създават нова цена на придобиване.

Солидното счетоводство от първия ден е това, което превръща 1099-DA от стрес тест в съгласуване от една страница. Относете се към него така, както инвеститорът в акции се отнася към 1099-B: като отправна точка, а не като окончателен отговор.

Практически стъпки, които да предприемете преди пристигането на първия формуляр

1. Изтеглете пълната история на трансакциите от всяка централизирана борса, хостван портфейл и платежен процесор, които сте използвали, откакто сте започнали с криптовалутите. API и CSV експортирането стават по-трудни за достъп, след като акаунтите станат неактивни.
2. Съгласувайте партидите от преди 2026 г. сега. Идентифицирайте какво сте притежавали към 1 януари 2026 г. и изчислете цената на придобиване за всяка партида. Всичко, което продадете през 2026 г. от тези наличности, ще пристигне в 1099-DA като „непокрит“ актив и ще ви трябва тази подготовка.
3. Изберете метод за определяне на цената на придобиване и го документирайте. Ако възнамерявате да използвате специфична идентификация, конфигурирайте настройките на борсата и започнете да регистрирате инструкции преди всяка продажба.
4. Картографирайте всеки трансфер между портфейли. Изходящите трансфери от брокер оставят цената на придобиване на актива при вас; входящите трансфери нулират часовника на брокера. Една проста таблица с дата, сума, изпращащ портфейл и получаващ портфейл се отплаща веднага щом IRS попита.
5. Одитирайте дейностите си със самостоятелно попечителство и DeFi. Въпреки че за тях няма да бъде издаден 1099-DA, IRS все пак очаква всяко разпореждане във Формуляр 8949. Изтеглете ончейн историята, докато се занимавате с това.
6. Планирайте съпоставянето с 1099-DA. След като формулярите пристигнат, сравнете всеки ред с вашите записи. Започнете спор с брокера в рамките на седмици, а не месеци — коригираните формуляри се получават много по-лесно през февруари, отколкото през октомври.

Бележка относно въпроса за загубите от фиктивни продажби

Поле 1i в новия формуляр се отнася до недопускането на загуби от фиктивни продажби (wash sale), и самото наличие на това поле предизвика широко разпространено объркване. Раздел 1091 от Данъчния кодекс (Internal Revenue Code) забранява признаването на загуби само при продажба на „акции или ценни книжа“. IRS последователно класифицира повечето цифрови активи като имущество, а не като ценни книжа, така че правилото за фиктивни продажби (wash sale rule) по принцип не се прилага. Можете да продадете BTC на загуба, да го закупите обратно същия ден и пак да предявите загубата – засега.

Изключение правят цифровите активи, които също така са акции или ценни книжа за данъчни цели, като например токенизиран капитал в регистрирана компания. Те попадат в Поле 1i. Повечето инвеститори на дребно в криптовалути ще виждат това поле празно година след година. Конгресът многократно е предлагал разширяване на правилото за фиктивни продажби върху цифровите активи; ако и когато това се случи, формулярът вече е разработен така, че да го налага.

Поддържайте крипто записите си готови за одит от първия ден

Появата на Формуляр 1099-DA измества тежестта на доказване по фин, но важен начин: сега IRS разполага със собствено копие на това, което вашият брокер казва, че сте направили. Дали вашата декларация съвпада, зависи от качеството на записите, които сте водили през цялото време. Точно такъв е случаят при plain-text счетоводството. Beancount.io ви предоставя прозрачна главна книга с контрол на версиите, където всяка транзакция, лот и решение за ценовата база (cost basis) подлежат на одит в четим за човека текстов формат – без експортиране от „черна кутия“, без обвързване с конкретен доставчик и без изненади, когато се появи 1099-DA. Започнете безплатно и превърнете новата ера на отчитане в равнение, което действително можете да спечелите.