El formulari 1099-DA arriba el 2026: una guia per a inversors de criptoactius sobre el primer formulari de declaració d'actius digitals de l'IRS

Obriu la vostra bústia d'entrada a finals de gener de 2026 i és possible que hi trobeu una cosa que no ha existit mai fins ara: un formulari 1099-DA del vostre exchange de criptomonedes. Durant més d'una dècada, l'IRS ha hagut de refiar-se de la paraula dels contribuents sobre el que compraven, venien i guanyaven on-chain. Aquella era s'ha acabat oficialment. A partir de les vendes realitzades després del 31 de desembre de 2024, els brokers d'actius digitals dels Estats Units han de declarar les transaccions a l'IRS en un formulari d'informació totalment nou, i les regles s'intensifiquen bruscament per a les vendes que es produeixin després de l'1 de gener de 2026.

Si opereu a Coinbase, Kraken, Gemini, un processador de pagaments o qualsevol proveïdor de moneders allotjats dels EUA, el formulari us arribarà. La qüestió és si els vostres registres coincideixen amb els del broker. Molt sovint no serà així. Aquesta guia explica què és realment el formulari 1099-DA, què declara (i què no declara de manera evident), el desplegament en dues etapes que determina si la vostra base de cost figura al formulari o si encara és problema vostre, i els passos pràctics a seguir abans que arribi la primera onada de formularis.

Per què existeix el formulari 1099-DA

Els corredors de borsa (brokers) han emès el formulari 1099-B a l'IRS des de la dècada de 1980. El sector cripto, malgrat ser tractat com a propietat des de 2014, es trobava en un punt cec d'informació. Alguns exchanges emetien el 1099-MISC pel staking, altres enviaven el 1099-K pel volum brut, i molts no enviaven res en absolut. Els contribuents havien de fer el seguiment dels lots, calcular la base i declarar-ho ells mateixos, cosa que feien sovint de manera deficient. L'Inspector General del Tresor ha qualificat repetidament la bretxa fiscal resultant com una de les fonts de subdeclaració no monitoritzades més grans del codi tributari.

L'Infrastructure Investment and Jobs Act de 2021 va ordenar al Tresor que ho solucionés. Les regulacions finals publicades el 2024 van crear el formulari 1099-DA — Digital Asset Proceeds From Broker Transactions — i van establir una implementació en dues fases. Els primers formularis cobreixen les vendes de 2025 (només ingressos bruts) i arribaran a principis de 2026. L'any fiscal 2026 afegeix la declaració obligatòria de la base de cost, i aquests formularis arribaran a principis de 2027.

Qui és un "Broker" segons les noves regles

Les regulacions defineixen un broker d'actius digitals com "qualsevol persona que, en el curs ordinari d'una activitat comercial o professional, estigui disposada a efectuar vendes d'actius digitals realitzades per altres". A la pràctica, això inclou:

• Exchanges centralitzats i plataformes de trading (Coinbase, Kraken, Gemini, Binance.US)
• Proveïdors de moneders allotjats que custodien les claus dels clients
• Processadors de pagaments amb cripto que gestionen transaccions comercials
• Alguns operadors de quioscs i caixers automàtics (ATM)

Què no és un broker, després d'un canvi de rumb rellevant el 2025:

• Exchanges descentralitzats (Uniswap, Curve, dYdX)
• Moneders d'autocustòdia (MetaMask, Ledger, Trezor)
• Front-ends de contractes intel·ligents i agregadors DeFi

Una norma del Tresor de 2024 va incloure breument els front-ends de DeFi en la definició de broker. El Congrés va revocar aquesta ampliació sota la Llei de Revisió del Congrés a principis de 2025, deixant el sector no custodial de l'ecosistema fora del règim del 1099-DA — de moment. Qualsevol persona que mogui actius entre brokers centralitzats i autocustòdia ha d'esperar discrepàncies com a resultat.

El desplegament en dues etapes: per què el 2025 i el 2026 són diferents

Llegiu atentament cada 1099-DA que rebeu, perquè el formulari canvia significativament entre el seu primer i el seu segon any.

Vendes de 2025 (Formularis que arriben a principis de 2026)

Els brokers han de declarar:

• Ingressos bruts (net de costos de transacció)
• Identificació de l'actiu digital i unitats venudes
• Data de disposició

Els brokers no tenen l'obligació de declarar la base de cost ni la data d'adquisició per a les vendes de 2025. La Casella 9 — "noncovered security" (valor no cobert) — estarà marcada en pràcticament tots els formularis. Encara sou responsable de calcular el guany o la pèrdua pel vostre compte.

Vendes de 2026 (Formularis que arriben a principis de 2027)

Aquest és el canvi més gran. Per als actius digitals adquirits després de l'1 de gener de 2026 en un compte de broker custodial, el broker ha de declarar:

• Data d'adquisició i base de cost
• Període de tinença (curt termini vs. llarg termini)
• Denegació de pèrdues per venda fictícia (wash sale) (quan sigui aplicable)
• Descompte de mercat acumulat

Aquests són "covered securities" (valors coberts). Qualsevol cosa que tinguéssiu abans de 2026, o qualsevol cosa que hàgiu transferit des d'un altre moneder sense la documentació de base adequada, continua sent un valor no cobert (noncovered security), fins i tot després de 2026. Els brokers han de marcar la Casella 9 en aquests casos, i tornareu a ser responsable de demostrar la base de cost.

Què declara realment el formulari — Casella per casella

Saber què significa cada casella converteix el formulari d'una carta preocupant en un resum executable. Els camps més importants són:

• Caselles 1a–1d: Codi de l'actiu, unitats venudes, data de disposició i ingressos bruts.
• Caselles 1e–1g: Base de cost, data d'adquisició i període de tinença (només per a valors coberts).
• Casella 1i: Pèrdua per venda fictícia no deduïble. Això s'aplica només si l'actiu digital es tracta com un valor a efectes fiscals — actualment un conjunt reduït de valors tokenitzats. La majoria de criptoactius són propietat, i les regles de venda fictícia de la Secció 1091 encara no els afecten.
• Casella 9: Indicador de valor no cobert. Quan està marcada, el broker no garanteix la base de cost.
• Caselles 11a–11d: Mètode de declaració (FIFO, identificació específica, etc.) i qualsevol indicador d'agregació.
• Caselles 12a–12b: Unitats i data de les transferències cap a el compte. Així és com l'IRS acabarà vinculant els moviments entre moneders.

Els brokers utilitzen codis de casella especials —incloent nous mètodes agregats— per a stablecoins qualificades (un llindar d'agregació de minimis de 10.000 $) i **NFT especificats** (un llindar de minimis de 600$). L'activitat habitual amb stablecoins pot aparèixer com una única línia anual en lloc de milers d'intercanvis. Les recompenses, els ingressos per staking, els airdrops i els hard forks estan exclosos completament del 1099-DA; continuen gestionant-se a través del 1099-MISC o s'han de declarar pel compte propi.

D'on vindran les discrepàncies

L'IRS rebrà la seva còpia de cada 1099-DA al mateix temps que vostè, i el seu sistema automatitzat de detecció de declaracions insuficients compararà el formulari amb el que hagi posat al Formulari 8949 i a l'Annex D. Cal esperar notificacions quan apareguin aquestes discrepàncies comunes:

1. Tenències anteriors al 2026 venudes el 2026. El broker informa d'una base zero (Casella 9 marcada). El seu programari mostra una base considerable. L'IRS veu el que sembla un guany del 100%.
2. Transferències de carteres. Ha mogut 2 ETH de MetaMask a Coinbase i després els ha venut. Coinbase no té historial d'adquisició; només pot omplir la casella de transferència d'entrada i tractar l'actiu com a no cobert. El seu càlcul de la base ha de seguir l'actiu a través de les carteres.
3. Agregació de monedes estables. El seu formulari mostra una sola línia de 42.000 $ en USDC. Els seus registres mostren 1.400 conversions individuals. Ambdós poden ser correctes; la conciliació requereix fer coincidir l'agregat, no cada línia.
4. Discrepàncies en la identificació de lots. Els brokers utilitzen per defecte el mètode FIFO tret que hagi optat per una identificació específica abans de la venda, amb instruccions per escrit adequades. El programari fiscal que assumeix retroactivament HIFO o LIFO entrarà en conflicte amb el 1099-DA.
5. Ponts, intercanvis i embolcalls. Embolcallar ETH en wETH, utilitzar ponts cap a L2 o dirigir-lo a través d'un intercanvi centralitzat pot activar o ometre un 1099-DA depenent de qui tingués realment l'actiu en el moment de la disposició.

Identificació específica: Ara o mai

La identificació específica —triar exactament quins lots fiscals vendre— és una de les eines de planificació fiscal de cripto més potents, i les noves regles fan que el moment sigui crític. Per utilitzar la identificació específica per a un valor cobert, ha d'instruir el broker abans de la data de liquidació de la venda, amb prou detall (normalment la data d'adquisició i la base del lot que vol vendre). Després de la liquidació, mana el mètode FIFO. Una vegada s'emet un 1099-DA sota FIFO, reclassificar retroactivament els lots en el seu propi programari crea exactament el tipus de discrepància que els sistemes automatitzats de l'IRS estan dissenyats per detectar.

Consell pràctic: configureu els paràmetres del vostre exchange abans de realitzar ordres de venda, no a final d'any.

Mecànica de presentació i terminis

Per als brokers, el 1099-DA s'ha de lliurar als destinataris abans del 15 de febrer de l'any següent a la venda (el mateix termini posterior que ja s'aplica al 1099-B), i a l'IRS abans del 31 de març si es presenta electrònicament. S'apliquen sancions segons les seccions 6721 i 6722 per formularis incorrectes o faltants —generalment de 60 $a 310$ per formulari segons el retard, amb sancions per desatenció intencionada que comencen en 630 $ per formulari sense límit.

Per als contribuents, el nou formulari no canvia on s'ha d'informar. Els guanys i pèrdues de cripto segueixen passant per:

• Formulari 8949 — cada disposició, amb ingressos i base. Les noves caselles G, H i I s'apliquen ara a les transaccions d'actius digitals a curt termini; la casella C ja no és correcta per a les cripto. Les transaccions a llarg termini utilitzen les caselles J, K i L.
• Annex D — els totals s'agrupen aquí.
• Annex 1 — per a partides d'ingressos ordinaris com l'staking i les recompenses (no figuren al 1099-DA).
• Formulari 1040 — la pregunta sobre actius digitals a la part superior encara requereix una resposta sí/no.

Les transaccions no cobertes de la Casella 9 van al Formulari 8949 amb el codi "B" a la columna (f) quan s'ha informat de la base però vostè l'ajusta, o amb el codi corresponent quan faltava la base per complet.

El registre que el formulari no pot substituir

Fins i tot després que les transaccions de 2026 tinguin un informe complet de la base, els seus propis registres continuen sent la font de la veritat per a diverses situacions comunes:

• Adquisicions anteriors al 2026 — la base segueix la moneda per sempre, però cap broker la calcularà per vostè.
• Activitat d'autocustòdia — cada swap DeFi, dipòsit LP, encunyació d'NFT i pont és invisible per al sistema 1099-DA, però visible a la cadena per a l'IRS. Guardi els resums (hashes) de les transaccions, les dates i els valors en USD en el moment de cada esdeveniment.
• Mètodes de base de cost — FIFO, HIFO, identificació específica; cadascun s'ha d'aplicar de manera coherent i documentada.
• Actius perduts o robats — el broker no ho sabrà.
• Forks, airdrops, staking, mineria i play-to-earn — aquests són ingressos ordinaris al seu valor de mercat just en el moment de la recepció i creen una nova base.

Una comptabilitat sòlida des del primer dia és el que converteix un 1099-DA d'una prova d'estrès en una conciliació d'una sola pàgina. Tracteu-lo com un inversor en borsa tracta un 1099-B: un punt de partida, no la resposta final.

Passos pràctics a seguir abans que arribi el primer formulari

1. Descarregueu un historial complet de transaccions de cada exchange centralitzat, cartera allotjada i processador de pagaments que hagueu utilitzat des que vau començar amb les cripto. Les API i les exportacions CSV es tornen més difícils d'accedir quan els comptes queden inactius.
2. Concilieu els lots anteriors al 2026 ara. Identifiqueu què teníeu l'1 de gener de 2026 i calculeu la base per a cada lot. Qualsevol cosa que vengueu el 2026 d'aquestes tenències arribarà en un 1099-DA com a no coberta, i necessitareu tenir aquesta feina feta.
3. Trieu un mètode de base de cost i documenteu-lo. Si teniu la intenció d'utilitzar la identificació específica, configureu els paràmetres de l'exchange i comenceu a registrar les instruccions abans de cada venda.
4. Mapegeu cada transferència de cartera. Les transferències sortints d'un broker deixen la base de l'actiu amb vostè; les transferències entrants reinicien el rellotge del broker. Un simple full de càlcul amb la data, l'import, la cartera emissora i la cartera receptora es rendibilitza la primera vegada que l'IRS pregunta.
5. Auditeu la vostra activitat d'autocustòdia i DeFi. Tot i que no s'emetrà cap 1099-DA per això, l'IRS encara espera cada disposició al Formulari 8949. Aprofiteu per obtenir l'historial a la cadena.
6. Planifiqueu la verificació del 1099-DA. Un cop arribin els formularis, compareu cada línia amb els vostres registres. Obriu una disputa amb el broker en qüestió de setmanes, no de mesos; els formularis corregits són molt més fàcils d'obtenir al febrer que a l'octubre.

Una nota sobre la qüestió de la pèrdua per venda fictícia (Wash Sale)

La casella 1i del nou formulari fa referència a la denegació de pèrdues per venda fictícia, i la simple presència d'aquesta casella ha provocat una confusió generalitzada. La Secció 1091 del Codi de Rendes Internes denega les pèrdues només en les vendes d'"accions o valors". L'IRS ha classificat constantment la majoria dels actius digitals com a béns, no com a valors, de manera que la regla de la venda fictícia generalment no s'aplica. Podeu vendre BTC amb pèrdues, tornar-lo a comprar el mateix dia i, tot i així, reclamar la pèrdua — de moment.

L'excepció són els actius digitals que també són accions o valors a efectes fiscals, com ara el capital tokenitzat en una empresa registrada. Aquests van a la casella 1i. La majoria dels inversors minoristes de criptomonedes veuran aquesta casella en blanc any rere any. El Congrés ha proposat repetidament estendre la regla de la venda fictícia als actius digitals; si això passa i quan passi, el formulari ja està dissenyat per fer-la complir.

Mantingueu els vostres registres de criptomonedes preparats per a auditories des del primer dia

L'arribada del formulari 1099-DA canvia la càrrega de la prova d'una manera subtil però important: l'IRS ara té la seva pròpia còpia del que el vostre corredor diu que vau fer. Que la vostra declaració coincideixi depèn de la qualitat dels registres que hagueu anat mantenint des del principi. Aquest és exactament el cas de la comptabilitat en text pla. Beancount.io us ofereix un llibre major transparent i amb control de versions on cada transacció, lot i decisió sobre la base de cost és auditable en text llegible per humans — sense exportacions de caixa negra, sense dependència d'un proveïdor i sense sorpreses quan aparegui el 1099-DA. Comenceu de franc i convertiu la nova era d'informes en una conciliació que realment podeu guanyar.