Formulier 1099-DA verschijnt in 2026: Een gids voor crypto-investeerders over het eerste IRS-rapportageformulier voor digitale activa

Open je inbox eind januari 2026 en je vindt mogelijk iets dat nog nooit eerder heeft bestaan: een formulier 1099-DA van je crypto-exchange. Al meer dan een decennium moet de IRS vertrouwen op het woord van belastingbetalers over wat ze on-chain hebben gekocht, verkocht en verdiend. Dat tijdperk is officieel voorbij. Vanaf verkopen die plaatsvinden na 31 december 2024, moeten Amerikaanse brokers in digitale activa transacties rapporteren aan de IRS via een gloednieuwe informatieaangifte — en de regels worden aanzienlijk strenger voor verkopen die plaatsvinden na 1 januari 2026.

Als je handelt op Coinbase, Kraken, Gemini, een betalingsverwerker of een andere Amerikaanse provider van hosted wallets, dan komt het formulier eraan. De vraag is of jouw administratie overeenkomt met die van de broker. Dat zal vaak niet het geval zijn. Deze gids legt uit wat formulier 1099-DA feitelijk is, wat het rapporteert (en wat opvallend genoeg niet), de uitrol in twee fasen die bepaalt of je verkrijgingsprijs (basis) op het formulier staat of nog steeds jouw probleem is, en de praktische stappen die je moet nemen voordat de eerste golf formulieren binnenkomt.

Waarom Formulier 1099-DA bestaat

Effectenmakelaars verstrekken al sinds de jaren 80 formulier 1099-B aan de IRS. Crypto, hoewel sinds 2014 behandeld als vermogensbestanddeel (property), bevond zich in een blinde vlek voor de rapportage. Sommige exchanges gaven 1099-MISC uit voor staking, anderen stuurden 1099-K voor brutovolumes, en velen stuurden helemaal niets. Belastingbetalers moesten zelf lots bijhouden, de verkrijgingsprijs berekenen en aangifte doen — wat ze vaak gebrekkig deden. De Treasury Inspector General heeft het resulterende belastinggat herhaaldelijk bestempeld als een van de grootste niet-gecontroleerde bronnen van onderrapportage in de belastingwetgeving.

De Infrastructure Investment and Jobs Act van 2021 gaf Treasury de opdracht dit te herstellen. Definitieve regelgeving gepubliceerd in 2024 introduceerde Formulier 1099-DA — Digital Asset Proceeds From Broker Transactions — en stelde een geleidelijke invoering in twee stappen vast. De eerste formulieren hebben betrekking op verkopen in 2025 (alleen de bruto-opbrengst) en arriveren begin 2026. Het verkoopjaar 2026 voegt de verplichte rapportage van de verkrijgingsprijs (cost basis) toe, en die formulieren arriveren begin 2027.

Wie is een "Broker" onder de nieuwe regels

De regelgeving definieert een broker in digitale activa als "elke persoon die, in het kader van de normale uitoefening van een beroep of bedrijf, gereedstaat om verkopen van digitale activa voor anderen te bewerkstelligen." In de praktijk betekent dit:

• Gecentraliseerde exchanges en handelsplatforms (Coinbase, Kraken, Gemini, Binance.US)
• Hosted wallet providers die de privésleutels van klanten beheren
• Crypto-betalingsverwerkers die transacties voor winkeliers afhandelen
• Sommige kiosk- en ATM-exploitanten

Wat geen broker is, na een spraakmakende ombuiging in 2025:

• Gedecentraliseerde exchanges (Uniswap, Curve, dYdX)
• Wallets in eigen beheer (MetaMask, Ledger, Trezor)
• Front-ends van smart contracts en DeFi-aggregators

Een Treasury-regel uit 2024 trok kortstondig DeFi-front-ends onder de definitie van broker. Het Congres herriep deze uitbreiding begin 2025 onder de Congressional Review Act, waardoor de niet-bewarende (noncustodial) hoek van het ecosysteem buiten het 1099-DA-regime blijft — voor nu. Iedereen die activa verplaatst tussen gecentraliseerde brokers en eigen beheer, moet als gevolg hiervan rekening houden met discrepanties.

De uitrol in twee fasen: Waarom 2025 en 2026 verschillen

Lees elk 1099-DA formulier dat je ontvangt zorgvuldig, want het formulier verandert aanzienlijk tussen het eerste en tweede jaar.

Verkopen in 2025 (Formulieren arriveren begin 2026)

Brokers moeten rapporteren:

• Bruto-opbrengsten (na aftrek van transactiekosten)
• Identificatie van de digitale activa en het aantal verkochte eenheden
• Datum van vervreemding

Brokers zijn niet verplicht om de verkrijgingsprijs of de aankoopdatum te rapporteren voor verkopen in 2025. Box 9 — "noncovered security" — zal op nagenoeg elk formulier aangevinkt zijn. Je bent nog steeds zelf verantwoordelijk voor het berekenen van de winst of het verlies.

Verkopen in 2026 (Formulieren arriveren begin 2027)

Dit is de grootste verandering. Voor digitale activa die na 1 januari 2026 zijn verworven in een account bij een bewaarbroker (custodial), moet de broker rapporteren:

• Aankoopdatum en verkrijgingsprijs (cost basis)
• Bezitsperiode (kortlopend vs. langlopend)
• Weigering van verlies bij wash sales (indien van toepassing)
• Opgelopen marktkorting

Dit zijn "covered securities". Alles wat je voor 2026 in bezit had, of alles wat je hebt overgeboekt vanuit een andere wallet zonder de juiste documentatie van de verkrijgingsprijs, blijft een "noncovered security" — zelfs na 2026. Brokers moeten hiervoor Box 9 aanvinken, en jij bent opnieuw verantwoordelijk voor het bewijzen van de verkrijgingsprijs.

Wat het formulier feitelijk rapporteert — Vak per vak

Weten wat elk vakje betekent, verandert het formulier van een paniek-opwekkende brief in een bruikbaar overzicht. De belangrijkste velden:

• Box 1a–1d: Asset-code, verkochte eenheden, datum van vervreemding en bruto-opbrengst.
• Box 1e–1g: Verkrijgingsprijs, aankoopdatum en bezitsperiode (alleen voor covered securities).
• Box 1i: Niet-aftrekbaar verlies door wash sale. Dit is alleen van toepassing als de digitale activa voor belastingdoeleinden als effect (security) worden behandeld — momenteel een beperkte groep getokeniseerde effecten. De meeste crypto wordt beschouwd als vermogensbestanddeel, en de wash sale-regels van Section 1091 zijn daarop nog niet van toepassing.
• Box 9: Indicator voor "noncovered security". Indien aangevinkt, staat de broker niet in voor de verkrijgingsprijs.
• Box 11a–11d: Rapportagemethode (FIFO, specifieke identificatie, enz.) en eventuele aggregatie-indicator.
• Box 12a–12b: Eenheden en datum van overboekingen naar het account. Dit is hoe de IRS uiteindelijk de bewegingen tussen wallets aan elkaar zal koppelen.

Brokers gebruiken speciale codes voor vakjes — inclusief nieuwe aggregatiemethoden — voor gekwalificeerde stablecoins (een de minimis aggregatiedrempel van $10.000) en gespecificeerde NFT's (een de minimis drempel van $600). Routinematige stablecoin-activiteit kan verschijnen als één jaarlijkse regel in plaats van duizenden swaps. Beloningen (rewards), inkomsten uit staking, airdrops en hard forks zijn volledig uitgesloten van 1099-DA; deze blijven verlopen via 1099-MISC of blijven zelfgerapporteerd.

Waar discrepanties vandaan komen

De IRS ontvangt de kopie van elke 1099-DA op hetzelfde moment als jij, en hun geautomatiseerde systeem voor onderrapportage zal het formulier vergelijken met wat je invult op Formulier 8949 en Schedule D. Verwacht berichten wanneer deze veelvoorkomende afwijkingen optreden:

1. Bezittingen van vóór 2026 verkocht in 2026. De broker rapporteert een basis van nul (Vakje 9 aangevinkt). Jouw software toont een aanzienlijke basis. De IRS ziet wat lijkt op een winst van 100%.
2. Wallet-overdrachten. Je hebt 2 ETH verplaatst van MetaMask naar Coinbase en vervolgens verkocht. Coinbase heeft geen acquisitiegeschiedenis; zij kunnen alleen het vakje voor inkomende overdrachten invullen en het activum als niet-gedekt (noncovered) behandelen. Je basisberekening moet het activum over verschillende wallets heen volgen.
3. Stablecoin-aggregatie. Je formulier toont één regel voor $42.000 USDC. Jouw administratie toont 1.400 individuele conversies. Beide kunnen correct zijn; reconciliatie vereist het matchen van het totaalbedrag, niet elke afzonderlijke regel.
4. Mismatches in lot-identificatie. Brokers hanteren standaard FIFO, tenzij je hebt gekozen voor specifieke identificatie vóór de verkoop, met adequate schriftelijke instructies. Belastingsoftware die met terugwerkende kracht uitgaat van HIFO of LIFO zal in conflict komen met de 1099-DA.
5. Bridges, swaps en wrapping. Het wrappen van ETH naar wETH, het bridgen naar L2's of het routeren via een gecentraliseerde swap kan elk een 1099-DA triggeren of weglaten, afhankelijk van wie het activum daadwerkelijk in bezit had op het moment van vervreemding.

Specifieke identificatie: Nu of nooit

Specifieke identificatie — het exact kiezen van welke belastinglots je verkoopt — is een van de krachtigste instrumenten voor crypto-belastingplanning, en de nieuwe regels maken timing cruciaal. Om specifieke identificatie te gebruiken voor een gedekt effect, moet je de broker instructies geven vóór de datum waarop de verkoop wordt afgewikkeld, met voldoende details (meestal de aankoopdatum en de basis van het lot dat je wilt verkopen). Na de afwikkeling is FIFO leidend. Zodra een 1099-DA is uitgegeven onder FIFO, creëert het met terugwerkende kracht herclassificeren van lots in je eigen software precies het soort mismatch waar de geautomatiseerde systemen van de IRS op zijn ontworpen.

Praktische tip: configureer je exchange-instellingen voordat je verkooporders plaatst, niet aan het einde van het jaar.

Indieningsmechanismen en deadlines

Voor brokers moet de 1099-DA uiterlijk op 15 februari van het jaar volgend op de verkoop bij de ontvangers zijn (dezelfde latere deadline die al geldt voor 1099-B), en uiterlijk op 31 maart bij de IRS als deze elektronisch wordt ingediend. Boetes onder secties 6721 en 6722 zijn van toepassing op onjuiste of ontbrekende formulieren — over het algemeen $60 tot $310 per formulier, afhankelijk van de vertraging, met boetes voor opzettelijke veronachtzaming vanaf $630 per formulier zonder maximum.

Voor belastingbetalers verandert het nieuwe formulier niets aan waar je rapporteert. Crypto-winsten en -verliezen lopen nog steeds via:

• Formulier 8949 — elke vervreemding, met opbrengst en basis. Nieuwe vakjes G, H en I zijn nu van toepassing op korte-termijn transacties met digitale activa; vakje C is niet langer correct voor crypto. Lange-termijn transacties maken gebruik van vakjes J, K en L.
• Schedule D — de totalen worden hier samengevoegd.
• Schedule 1 — voor gewone inkomstenposten zoals staking en beloningen (niet op 1099-DA).
• Formulier 1040 — de vraag over digitale activa bovenaan vereist nog steeds een ja/nee.

Transacties uit vakje 9 (niet-gedekt) komen op Formulier 8949 met code "B" in kolom (f) wanneer de basis werd gerapporteerd maar je deze aanpast, of met de juiste code wanneer de basis volledig ontbrak.

Administratie die het formulier niet kan vervangen

Zelfs nadat transacties vanaf 2026 volledige basisrapportage krijgen, blijft je eigen administratie de bron van de waarheid voor verschillende veelvoorkomende situaties:

• Acquisities van vóór 2026 — de basis volgt de munt voor altijd, maar geen enkele broker zal deze voor je berekenen.
• Self-custody activiteit — elke DeFi-swap, LP-storting, NFT-mint en bridge is onzichtbaar voor het 1099-DA-systeem, maar on-chain zichtbaar voor de IRS. Bewaar transactie-hashes, data en USD-waarden op het moment van elke gebeurtenis.
• Kostprijsmethoden — FIFO, HIFO, specifieke identificatie; elke methode moet consistent worden toegepast en gedocumenteerd.
• Verloren of gestolen activa — de broker zal dit niet weten.
• Forks, airdrops, staking, mining en play-to-earn — dit zijn gewone inkomsten tegen de reële marktwaarde op het moment van ontvangst en creëren een nieuwe basis.

Een solide boekhouding vanaf de eerste dag is wat een 1099-DA verandert van een stresstest in een eenvoudige aansluiting van één pagina. Behandel het zoals een aandelenbelegger een 1099-B behandelt: als een startpunt, niet als het definitieve antwoord.

Praktische stappen te nemen voordat het eerste formulier arriveert

1. Download een volledige transactiegeschiedenis van elke gecentraliseerde exchange, gehoste wallet en betalingsverwerker die je hebt gebruikt sinds je met crypto begon. API's en CSV-exports worden moeilijker toegankelijk zodra accounts inactief worden.
2. Sluit pre-2026 lots nu aan. Identificeer wat je op 1 januari 2026 in bezit had en bereken de basis voor elk lot. Alles wat je in 2026 verkoopt uit die bezittingen, zal op een 1099-DA verschijnen als niet-gedekt, en je zult die berekeningen bij de hand moeten hebben.
3. Kies een kostprijsmethode en documenteer deze. Als je van plan bent om specifieke identificatie te gebruiken, configureer dan de exchange-instellingen en begin met het loggen van instructies vóór elke verkoop.
4. Breng elke wallet-overdracht in kaart. Uitgaande overdrachten van een broker laten de basis van het activum bij jou; inkomende overdrachten resetten de klok van de broker. Een eenvoudige spreadsheet met datum, bedrag, verzendende wallet en ontvangende wallet betaalt zichzelf terug zodra de IRS vragen stelt.
5. Audit je self-custody en DeFi-activiteit. Hoewel er geen 1099-DA voor wordt uitgegeven, verwacht de IRS nog steeds elke vervreemding op Formulier 8949. Haal de on-chain geschiedenis er meteen bij.
6. Plan voor het matchen van de 1099-DA. Zodra de formulieren binnenkomen, vergelijk je elke regel met je administratie. Start een geschil met de broker binnen enkele weken, niet maanden — gecorrigeerde formulieren zijn veel gemakkelijker te verkrijgen in februari dan in oktober.

Een opmerking over de kwestie van het 'wash sale'-verlies

Vak 1i op het nieuwe formulier verwijst naar het niet toestaan van verliezen bij 'wash sales', en de loutere aanwezigheid van dat vak heeft geleid tot wijdverspreide verwarring. Sectie 1091 van de Internal Revenue Code staat verliezen alleen niet toe op de verkoop van "aandelen of effecten". De IRS heeft de meeste digitale activa consequent geclassificeerd als eigendom, niet als effecten, waardoor de 'wash sale'-regel over het algemeen niet van toepassing is. U kunt BTC met verlies verkopen, op dezelfde dag terugkopen en toch aanspraak maken op het verlies — voor nu.

De uitzondering vormen digitale activa die voor belastingdoeleinden ook aandelen of effecten zijn, zoals getokeniseerd eigen vermogen in een geregistreerd bedrijf. Deze horen thuis in Vak 1i. De meeste particuliere crypto-investeerders zullen dit vak jaar na jaar leeg zien. Het Congres heeft herhaaldelijk voorgesteld om de 'wash sale'-regel uit te breiden naar digitale activa; mocht dat gebeuren, dan is het formulier al gebouwd om dit af te dwingen.

Houd uw crypto-administratie vanaf dag één klaar voor een audit

De komst van Formulier 1099-DA verschuift de bewijslast op een subtiele maar belangrijke manier: de IRS heeft nu een eigen kopie van wat uw broker zegt dat u heeft gedaan. Of uw aangifte hiermee overeenkomt, komt uiteindelijk neer op de kwaliteit van de administratie die u al die tijd heeft bijgehouden. Dat is precies waar plain-text accounting het verschil maakt. Beancount.io biedt u een transparant, versiebeheerd grootboek waarin elke transactie, lot en beslissing over de kostprijs controleerbaar is in voor mensen leesbare tekst — geen black-box export, geen vendor lock-in, geen verrassingen wanneer de 1099-DA verschijnt. Begin gratis en verander het nieuwe rapportagetijdperk in een reconciliatie die u daadwerkelijk kunt winnen.