Капитализация на разходите за НИРД по Раздел 174: Пълното ръководство за 2026 г. за основатели и финансови екипи

Ако управлявате компания, която пише софтуер, проектира хардуер, създава формули за продукти или провежда изследвания от всякакъв вид, Раздел 174 е една от най-важните страници в данъчния кодекс, до които някога ще се докоснете. През последните три данъчни години той беше и една от най-болезнените. Стартъпи с реални оперативни загуби получиха изненадващи данъчни сметки. Финансовите директори се надпреварваха да коригират декларации. Разходите за заплати на инженери се превърнаха в упражнение по данъчно планиране.

Ето и добрата новина: правилата се промениха отново през 2025 г. и повечето местни разходи за научни изследвания вече могат да бъдат отчитани като разход незабавно. Но дребният шрифт е от значение. Ако сте харчили пари за НИРД между 2022 г. и 2024 г., на масата има пари, които може да успеете да си върнете — и има краен срок за това.

Това ръководство разглежда какво представлява Раздел 174, как се е развил, как изглеждат настоящите правила за 2025 г. и 2026 г. и какво трябва да правите в момента, ако вашата компания харчи пари за научни изследвания или разработване на продукти.

Какво всъщност обхваща Раздел 174

Раздел 174 от Кодекса за вътрешните приходи (Internal Revenue Code) регулира начина, по който предприятията третират „разходите за научни изследвания или експерименти“ — изненадващо широка категория, която далеч надхвърля лабораториите с бели престилки. IRS и разпоредбите отдавна третират следното като разходи по Раздел 174:

• Разходи за разработване на софтуер, включително заплати на софтуерни инженери
• Разходи за продуктов дизайн и прототипиране
• Дейности по тестване и подобряване на качеството
• Работа по формулиране в химията, фармацията и потребителските стоки
• Заплати на инженери и разходи за подизпълнители, свързани с разработването на нови или подобрени продукти или процеси
• Облачни изчисления и консумативи, използвани в изследванията
• Правни такси и такси за подаване на патенти в някои случаи

Ако екипът ви работи върху нещо ново, подобрено или технически несигурно, шансовете тези разходи да попаднат в Раздел 174 са големи. Разработването на софтуер в частност е изрично обхванато — ето защо това правило има толкова голямо влияние върху технологичните компании.

Имайте предвид, че Раздел 174 е различен от данъчния кредит за НИРД по Раздел 41, който е директно приспадане от дължимия данък. Двете правила си взаимодействат, но не са едно и също нещо. Раздел 174 определя кога можете да приспаднете разходите за НИРД. Раздел 41 определя дали получавате допълнителен кредит върху тях.

Кратка история: Защо всички се паникьосаха през 2022 г.

Преди 2022 г. компаниите можеха да приспадат 100% от разходите за НИРД през годината, в която са платени. Стартъп, харчещ 2 милиона долара за заплати на инженери, намаляваше облагаемия си доход с 2 милиона долара. Просто.

Законът за данъчните облекчения и работните места (Tax Cuts and Jobs Act) от 2017 г. съдържаше бомба със закъснител: считано от данъчните години, започващи след 31 декември 2021 г., компаниите трябваше вместо това да капитализират и амортизират своите разходи по Раздел 174.

Графикът на амортизация беше брутален:

• Местна НИРД (САЩ): 5-годишна амортизация, с конвенция за половин година (което означава, че само 10% от разходите за Година 1 подлежаха на приспадане)
• Чуждестранна НИРД: 15-годишна амортизация, с конвенция за половин година (само 3,33% се приспадат през Година 1)

Изведнъж стартъп, който губи пари, можеше да дължи реален данък. Тези 2 милиона долара за заплати на инженери генерираха само 200 000 долара удръжки през Година 1. Компаниите, които бяха на нулата по паричен поток, се оказаха с „хартиени печалби“ от 1,8 милиона долара и данъчни сметки, които не можеха да си позволят.

Всеки основател, данъчен съветник и финансов директор на малък бизнес прекара три години в молби към Конгреса да го поправи.

Какво се промени през 2025 г.: Законът „One Big Beautiful Bill Act“

През 2025 г. Конгресът прие закона „One Big Beautiful Bill Act“ (OBBBA), който създаде нов Раздел 174A и на практика възстанови незабавното признаване на разходите за местна НИРД. Ключовите промени влязоха в сила за данъчните години, започващи след 31 декември 2024 г.

Новите правила с един поглед

Местна НИРД (Раздел 174A):

• Пълното незабавно признаване на разходите се завръща за разходи, платени или направени през данъчни години, започващи след 31 декември 2024 г.
• Това е за постоянно, а не временно решение
• Данъкоплатците могат алтернативно да изберат да капитализират и амортизират за минимум 60 месеца, ако това е по-изгодно за тяхната ситуация

Чуждестранна НИРД:

• Все още трябва да се капитализира
• Все още се амортизира за 15 години
• Конвенцията за половин година все още се прилага

Така разликата между местните и чуждестранните изследвания вече е заложена в постоянния кодекс. Ако избирате между наемане на инженер, базиран в САЩ, и подизпълнител в чужбина, данъчното третиране ще повлияе съществено на икономическите параметри.

Възстановяване на амортизираните разходи за 2022–2024 г.

Ако вашата компания е била принудена да капитализира разходи за НИРД между 2022 г. и 2024 г., вероятно имате голям набор от неамортизирани разходи в счетоводните книги. OBBBA предоставя два пътя за по-бързото им възстановяване:

1. Приспадане на оставащия неамортизиран баланс в рамките на една или две години, заповвайки от първата данъчна година след 31 декември 2024 г., или
2. Ретроактивен избор за малък бизнес: отговарящите на условията малки предприятия могат да коригират декларациите си за 2022, 2023 и 2024 г., за да приложат незабавно признаване на разходите със задна дата.

Крайният срок за малкия бизнес, който не бива да пропускате

Ето и спешната част. Малките бизнес данъкоплатци — определени като такива със средни годишни брутни постъпления от 31 милиона долара или по-малко за периода 2022–2024 г. — могат да изберат ретроспективно да отчетат като текущ разход своите вътрешни разходи за НИРД (R&D) обратно до 2022 г. Това отключва възстановявания на суми, които могат да бъдат значителни, особено за губещи стартъпи, които никога не са били печеливши, но все пак са дължали данъци според старите правила.

Крайният срок за подаване на коригиращите декларации е 6 юли 2026 г. или нормалният давностен срок за декларацията, което от двете е по-рано.

Ако отговаряте на условията, това са реални пари. Започнете разговора с вашия счетоводител сега, а не през юни.

Кой се квалифицира като „малък бизнес“ за ретроспективния период?

Тестът за брутни постъпления от 31 милиона долара използва правилото за тригодишната средна стойност, познато от други части на данъчния кодекс. По-конкретно, една компания се квалифицира, ако средните годишни брутни постъпления за трите данъчни години, предхождащи годината на избора, не надвишават приблизително 31 милиона долара, коригирани спрямо инфлацията.

Някои нюанси, които могат да ви подведат:

• Прилагат се правила за агрегация. Общо контролираните групи трябва да комбинират своите постъпления. Холдингово дружество с няколко дъщерни дружества може да надхвърли прага в агрегат, дори ако нито едно отделно дружество не го прави.
• Брутните постъпления включват всичко. Това не са само приходите — те включват лихви, дивиденти и други доходи.
• Кратките данъчни години се изчисляват на годишна база за целите на изчислението.

Ако сте близо до прага, не карайте на око. Проверете цифрите с вашия данъчен консултант.

Практически механизми: Как работи изборът за отчитане на разходите

От 2025 г. получавате избор за всяка данъчна година:

Вариант А: Незабавно отчитане на разходите за местна НИРД. Стандартното третиране съгласно новия Раздел 174A. Приспадате 100% в годината на плащане или възникване.

Вариант Б: Капитализиране и амортизация за поне 60 месеца. Някои компании може да искат да изгладят отчисленията, за да съответстват на моделите на приходите или да запазят преноса на нетни оперативни загуби за по-късни години, когато очакват по-висок облагаем доход.

Изборът се прави в своевременно подадена декларация (включително удълженията). След като бъде направен, изборът обикновено се прилага занапред и промяната на методите обикновено изисква одобрение от IRS чрез Формуляр 3115 (Заявление за промяна в счетоводния метод).

За чуждестранна НИРД няма избор. Капитализиране и амортизация за 15 години. Точка.

Координация с данъчния кредит за НИРД (Раздел 41)

Ако поискате данъчния кредит за НИРД по Раздел 41, има правило за координация, което трябва да знаете. За данъчни години, започващи след 31 декември 2024 г., трябва или:

1. Да намалите вашите местни разходи за НИРД (R&E) със сумата на брутния кредит за изследвания, или
2. Да изберете намаления кредит за изследвания съгласно Раздел 280C(c) в своевременно подадена декларация.

Казано на прост език, IRS не ви позволява да приспаднете разхода и да поискате пълния кредит за един и същ долар. Избирате една пълна полза или вземате намалена версия на всяка от тях. Повечето малки предприятия избират намаления кредит, защото той прави математиката по-проста, а отчисленията — по-големи.

Това е и причината кредитът за НИРД да е много по-ценен от самото приспадане за стартиращи компании преди реализиране на печалба — кредитът намалява данъка долар за долар, докато приспадането ви спестява пари само според вашата пределна данъчна ставка.

Формуляр 6765: Предстои ново отчитане

Изискването на кредита за НИРД вече включва значително повече разкриване на информация, отколкото преди. IRS преработи Формуляр 6765, за да включи нов Раздел G, който изисква подробна информация за:

• Бизнес компоненти, водещи до квалифицирани изследвания
• Вид изследователска дейност
• Суми, разпределени за всеки бизнес компонент
• Възнаграждения и заплати на служителите на ръководни позиции

Раздел G е опционален за данъчната 2025 г., но задължителен за повечето данъкоплатци, започвайки от данъчната 2026 г. Ако планирате да поискате кредита, започнете да събирате тази информация на ниво проект още сега. Ретроспективното ѝ подготвяне е мъчително и често води до по-слаба документация.

Документация: Частта, която повечето компании бъркат

Независимо дали отчитате разходите незабавно или ги амортизирате, дали изисквате кредита или не, одитният риск за разходите за НИРД е повишен. IRS внедрява инструменти с изкуствен интелект за подбор на декларации за проверка, а НИРД е област, която исторически води до благоприятни корекции за правителството.

Силната документация изглежда така:

• Проследяване на ниво проект за това кой върху какво е работил и колко дълго
• Своевременни бележки относно техническите неясноти, които се разрешават
• Данни за проследяване или разпределение на времето за инженери и учени, които разделят времето си между различни проекти
• Ясно разделение между квалифицирани изследвания и обичайни бизнес операции (поддръжка, маркетинг, административна работа)
• Фактури и договори, които описват обхвата на изследванията с достатъчно подробности
• История на контрола на версиите за софтуерни проекти, свързана с разходите за данъчната година

Компаниите, които преминават през одити успешно, са тези, които третират документацията за НИРД като процес, а не като годишна паника.

Чести грешки, които трябва да се избягват

1. Третиране на цялата заплата на инженерите като НИРД. Не всеки инженер извършва квалифицирани изследвания. Backend инженер, който поддържа текущата работа, вероятно се занимава с операции, а не с дейност по Раздел 174. Бъдете прецизни при разделянето.

2. Игнориране на разликата между местни и чуждестранни разходи. С въведената в постоянния закон 15-годишна амортизация, разходите за външни изпълнители (офшорни) имат реален данъчен ефект. Моделирайте го.

3. Пропускане на крайния срок 6 юли 2026 г. Ако се класирате за ретроспективно прилагане за малкия бизнес, времето тече. Коригиращите декларации изискват време за правилно изготвяне и подаване.

4. Двойно отчитане чрез кредита и приспадането. Не можете да се възползвате и от двете в пълен размер. Направете избора по Раздел 280C(c) или намалете разходите със сумата на кредита.

5. Ретроспективно изготвяне на документация в края на годината. Вградете този навик във вашите инструменти за управление на проекти. Маркирайте времевите записи, свързвайте фактурите с проектите и пазете бележки за техническите неясноти във вашата инженерна документация.

6. Забравяне за щатските данъци. Не всеки щат следва федералните правила на Раздел 174A. Някои щати все още изискват капитализиране. Проверете специфичното третиране във вашия щат, за да не приспаднете прекомерни суми в щатските декларации.

Пример: Как се отразява това на типичен стартъп

Представете си SaaS компания с 25 служители, 4 милиона долара годишен приход и 6 милиона долара квалифицирани местни разходи за научноизследователска и развойна дейност (НИРД) (предимно заплати на инженери).

Според правилата за 2022–2024 г.: Само 600 000 долара (половината от 20%) от тези 6 милиона долара бяха подлежащи на приспадане през първата година. Компанията отчете 5,4 милиона долара „счетоводна печалба“ при оперативна загуба, създавайки облагаем доход от около 3 милиона долара и федерална данъчна сметка от 630 000 долара. За компания, която изразходва наличните си средства (burning cash), това беше въпрос на оцеляване.

Според правилата след 2025 г.: Целите 6 милиона долара подлежат на приспадане през първата година. Облагаемият доход е съответно отрицателен, компанията генерира нетна оперативна загуба, която може да пренесе към бъдещи периоди, а паричните средства остават в бизнеса.

Бонусът за ретроспективен преглед: Ако тази компания е имала подобни разходи през 2022 и 2023 г. и отговаря на изискванията за малък бизнес, коригирането на тези декларации може да доведе до значително възстановяване на средства – често стотици хиляди долари – които да бъдат получени през 2026 г.

Ето защо общността, занимаваща се с НИРД, разглежда промяната в OBBBA като най-важното данъчно събитие на десетилетието за иновативните малки предприятия.

Как да подходим към данъчната стратегия за НИРД занапред

С постоянното възстановяване на възможността за незабавно отчитане на местните разходи, фокусът на данъчната стратегия се измества. Вместо да се борят за запазване на паричните средства при наказателен режим на капитализация, основателите и финансовите директори могат да се върнат към по-стратегически въпроси:

• Къде да наемаме служители? Разликата в данъчното облагане между местни и чуждестранни разходи вече е постоянна, така че цената на офшорните таланти включва допълнителна данъчна тежест.
• Кои проекти отговарят на условията за данъчен кредит за НИРД? Кредитът все още е най-ценният инструмент в данъчния инструментариум за НИРД за компании, които още не са на печалба.
• Как да документираме НИРД систематично? Тъй като Раздел G на Формуляр 6765 става задължителен през 2026 г., дисциплината в процесите е от съществено значение.
• Винаги ли незабавното отчитане на разходите е по-добро? Обикновено да. Но компаниите, които очакват големи бъдещи облагаеми доходи, може да предпочетат да капитализират разходите и да съпоставят отчисленията с бъдещите печалби.

Един кратък разговор с данъчен консултант, специализиран в НИРД, може да струва многократно повече от хонорара, особено ако имате неамортизирани салда по раздел 174 от 2022–2024 г. или значителни текущи разходи за изследвания.

Поддържайте записите си за НИРД готови за одит

Основата на всяка успешна данъчна стратегия за НИРД са чистите, навременни финансови данни. Независимо дали проследявате инженерното време по проекти, добавяте тагове към фактури за изследователски дейности или се подготвяте за оповестяване по Раздел G на Формуляр 6765, имате нужда от счетоводна система, която ви осигурява прозрачност и възможност за одит чак до ниво трансакция.

Beancount.io предлага счетоводство в обикновен текстов формат (plain-text) с контрол на версиите, което е прозрачно, готово за AI и създадено за детайлното тагване на разходи, което изисква работата по данъците за НИРД. Без „черни кутии“, без зависимост от конкретен доставчик и с възможност за проследяване на всеки долар. Започнете безплатно и осигурете на вашия данъчен екип чистите данни, от които се нуждаят – независимо дали за крайния срок за ретроспективен преглед на 6 юли 2026 г. или за следващите данъчни години.