Одна запись с тегом "fixed assets"

Если вы учитываете основные средства в своей бухгалтерии — ноутбуки, камеры, оборудование или даже офисную мебель — ваши книги должны отражать их снижающуюся стоимость. Это включает два ключевых понятия: амортизация (расход) и её суммарный показатель — накопленная амортизация. В этом руководстве оба понятия объяснены простым языком, а затем показано, как моделировать их в Beancount с готовыми к копированию примерами, включая мощные варианты автоматизации.

Что такое накопленная амортизация?​

Накопленная амортизация — это общая сумма амортизации, записанной по активу с момента его ввода в эксплуатацию. Представьте её как текущий подсчёт. Это не новый тип расхода — это просто сумма всех прошлых амортизационных начислений по данному активу.

В финансовой отчётности вы увидите накопленную амортизацию рядом с первоначальной стоимостью актива. Это позволяет любому, кто читает ваши книги, увидеть как историческую стоимость (сколько вы заплатили), так и чистую балансовую стоимость (сколько он стоит сейчас в учёте).

Важный момент: накопленная амортизация — это контра‑актив счёт. Это может звучать сложно, но идея проста:

• Это счёт «актив», поэтому он находится в разделе Assets вашего плана счетов.
• Однако он имеет кредитовый остаток (отрицательное значение в активных счетах Beancount), что уменьшает стоимость связанного основного средства.

Где она отображается в балансе?​

Накопленная амортизация обычно появляется в балансе сразу под соответствующим основным средством. Например:

Во многих финансовых отчётах это упрощается до одной строки — «Основные средства, чистая стоимость». Эта цифра представляет собой общую историческую стоимость всех активов за вычетом их накопленной амортизации, давая окончательную чистую балансовую стоимость.

Как рассчитывается амортизация?​

Существует несколько методов расчёта амортизации. Выбранный метод определяет, какой расход вы фиксируете каждый период, а значит, как растёт накопленная амортизация. Две распространённые группы методов:

• Прямолинейный (SL): Самый простой и часто используемый метод. Вы списываете равную часть стоимости актива каждый период его полезного срока службы. Например, ноутбук стоимостью $3,000 с полезным сроком 36 мес. (3 года) будет амортизироваться$83.33 в месяц.
• Налоговые методы (например, MACRS в США): Для налоговых целей государства часто задают ускоренные графики. В США система Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) позволяет брать большие амортизационные отчисления в первые годы эксплуатации актива. Beancount легко справляется с такими графиками — нужно лишь рассчитать суммы по официальным таблицам (например, из IRS Publication 946) и сформировать соответствующие проводки.

Формула (прямолинейная)

Периодическая амортизация = $\frac{\text{Стоимость} - \text{Ликвидационная стоимость}}{\text{Полезный срок}}$

Накопленная амортизация (на дату t) = $\sum (\text{Периодическая амортизация до } t)$

Ликвидационная стоимость — это предполагаемая остаточная стоимость актива в конце его срока службы. Для простоты часто принимается равной нулю.

Подход Beancount: моделируем стоимость и накопленную амортизацию​

Чтобы правильно отслеживать основные средства в Beancount, сохраняя их первоначальную стоимость, используйте пару активных счетов для каждой категории и один расходный счёт.

• Assets:Equipment:Computers:Cost — для хранения исторической стоимости
• Assets:Equipment:Computers:AccumDep — контра‑актив, который будет кредитоваться со временем
• Expenses:Depreciation:Computers — для записи периодических расходов

Эта структура отражает стандартную бухгалтерскую практику и рекомендуется для управления амортизацией основных средств в Beancount.

Вариант A: Ручные прямолинейные проводки​

Самый прямой метод. Вы контролируете каждую запись, что удобно для понимания механики.

1. Откройте необходимые счета

2025-01-01 open Assets:Bank:Checking
2025-01-01 open Assets:Equipment:Computers:Cost
2025-01-01 open Assets:Equipment:Computers:AccumDep
2025-01-01 open Expenses:Depreciation:Computers

2. Запишите покупку (по исторической стоимости)

При покупке актива дебетуйте счёт Cost.

2025-01-20 * "Purchase MacBook Pro"
  Assets:Equipment:Computers:Cost      3000.00 USD
  Assets:Bank:Checking               -3000.00 USD

3. Запишите ежемесячную амортизацию

Каждый месяц фиксируйте расход амортизации. Для актива $3,000 за 36 мес. месячная амортизация =$3000 ÷ 36 = $83.33.

Транзакция включает дебет расходного счёта и кредит контра‑активного счёта.

2025-02-28 * "Monthly depreciation - MacBook Pro (SL 36mo)"
  Expenses:Depreciation:Computers           83.33 USD
  Assets:Equipment:Computers:AccumDep      -83.33 USD  ; кредит контра‑актива

Повторяйте эту запись каждый месяц в течение 36 мес. Баланс Assets:Equipment:Computers:AccumDep будет становиться всё более отрицательным, уменьшая чистую балансовую стоимость актива.

Быстрая проверка: легко проверить чистую стоимость в отчёте Balance Sheet Fava или запросом:

bean-query myledger.bean "SELECT account, SUM(position) WHERE account   'Assets:Equipment:Computers:(Cost|AccumDep)' GROUP BY account"

Сумма остатков этих двух счетов — это ваша чистая балансовая стоимость.

Вариант B: Автоматизация плагином amortize в Fava​

Если вы используете Fava (популярный веб‑интерфейс для Beancount) и ваша амортизация фиксирована каждый месяц, её можно автоматизировать.

Сначала включите плагин в начале файла Beancount:

plugin "fava.plugins.amortize_over"

Затем создайте одну транзакцию, определяющую весь график амортизации.

; 1. Запишите покупку как обычно
2025-01-20 * "Purchase MacBook Pro"
  Assets:Equipment:Computers:Cost      3000.00 USD
  Assets:Bank:Checking               -3000.00 USD

; 2. Настройте график амортизации
2025-01-20 * "Depreciation schedule - MacBook Pro"
  amortize_months: 36
  Expenses:Depreciation:Computers       3000.00 USD
  Assets:Equipment:Computers:AccumDep  -3000.00 USD

Плагин увидит эту транзакцию и автоматически сгенерирует виртуальные проводки по $83.33 каждый месяц в течение 36 мес. Эти записи не записываются в ваш .bean‑файл, но отображаются во всех отчётах. Это идеально для прямолинейной амортизации, но не подходит для нерегулярных графиков, таких как MACRS.

Вариант C: Генерация периодических записей сторонним плагином​

Если хотите, чтобы реальные (не виртуальные) проводки записывались в файл, но при этом нужна автоматизация, подойдёт генератор периодических записей. Один из самых популярных — beancount-periodic от Далласа Лу. Плагин можно настроить для создания датированных проводок, давая вам контроль ручных записей и удобство автоматизации.

Просмотр результатов: стоимость, накопленная амортизация и чистая балансовая стоимость​

Независимо от выбранного метода, ваш Balance Sheet будет показывать оба счёта — Cost и AccumDep — в разделе Активов. Сумма этих двух — это ваша чистая балансовая стоимость. Такое представление — историческая стоимость за вычетом накопленной амортизации — ожидается бухгалтерами и финансовыми аналитиками. Оно обеспечивает полную прозрачность возраста и стоимости ваших активов.

Вывод актива из учёта (продажа, утилизация, списание)​

Когда актив достигает конца срока службы, его нужно либо продать, утилизировать, либо списать. Чтобы удалить его из книг, необходимо:

1. Удалить его историческую стоимость.
2. Удалить связанную накопленную амортизацию.
3. Записать полученные денежные средства.
4. Записать полученную прибыль или убыток (разницу между полученными деньгами и чистой балансовой стоимостью).

Пример: продажа актива с прибылью

Допустим, вы продаёте MacBook Pro 15 июня 2027 г.

• Историческая стоимость: $3,000
• Накопленная амортизация на момент продажи: -$2,500
• Чистая балансовая стоимость: $3,000 -$2,500 = $500
• Вы продаёте за: $800
• Прибыль от продажи: $800 -$500 = $300

Транзакция Beancount для отражения выбытия:

2027-06-15 * "Sell MacBook Pro"
  Assets:Bank:Checking                     800.00 USD  ; полученные деньги
  Assets:Equipment:Computers:AccumDep     2500.00 USD  ; дебет для обнуления контра‑актива
  Assets:Equipment:Computers:Cost        -3000.00 USD  ; кредит для снятия исторической стоимости
  Income:Gains:AssetDisposals             -300.00 USD  ; кредит для записи прибыли

Если бы вы получили только $400 (убыток$100), разницу следует отразить в счёте Expenses:Losses:AssetDisposals с положительным значением (дебет).

FAQ (быстро)​

• Является ли накопленная амортизация активом или обязательством?
  Ни тем, ни другим. Это контра‑актив. Он находится в разделе активов баланса, но имеет кредитовый остаток, уменьшающий общую стоимость актива.

• Стоит ли когда‑либо писать напрямую в счёт Cost после покупки?
  Обычно — нет. Контра‑актив нужен, чтобы сохранять историческую стоимость. Все списания стоимости из‑за амортизации должны идти в ...:AccumDep.

• Можно ли использовать Beancount для графиков MACRS?
  Да. Нужно рассчитать суммы амортизации по таблицам IRS Publication 946, а затем записать их вручную или через периодический плагин. Плагин amortize в Fava не подходит, так как суммы в MACRS не равны каждый месяц.

• Что насчёт списания по разделу 179?
  Раздел 179 позволяет списать полную стоимость квалифицированного имущества в год ввода в эксплуатацию вместо амортизации. В Beancount это просто дебет расходного счёта вместо счёта основного средства в момент покупки.

Частые ошибки (и как их избежать)​

• Запись амортизации напрямую в счёт Cost.
  Исправление: всегда кредитуйте счёт ...:AccumDep. Это сохраняет историческую стоимость, важную для финансовой отчётности.

• Забывание удалить накопленную амортизацию при выбытии.
  Исправление: при продаже или списании обязательно делайте дебет ...:AccumDep, чтобы обнулить его баланс.

• Смешивание внутренних графиков амортизации и налоговых.
  Исправление: внутренние книги часто используют прямолинейный метод, а налоговые — MACRS. Держите их раздельно и документируйте политику.

• Ожидание, что плагин amortize в Fava справится с неравными графиками.
  Исправление: помните, что плагин работает только с равными ежемесячными частями. Для любых других схем используйте ручные проводки или более гибкий периодический плагин.

Шаблон для копирования​

Ниже полностью готовый шаблон, который вы можете адаптировать под свой журнал.

option "title" "My Business Ledger"
plugin "fava.plugins.amortize_over"  ; Удалите, если не используете автоматизацию Fava

; --- Счета ---
2025-01-01 open Assets:Bank:Checking
2025-01-01 open Assets:Equipment:Computers:Cost
2025-01-01 open Assets:Equipment:Computers:AccumDep
2025-01-01 open Expenses:Depreciation:Computers
2025-01-01 open Income:Gains:AssetDisposals
2025-01-01 open Expenses:Losses:AssetDisposals

; --- Покупка ---
2025-01-20 * "Purchase MacBook Pro"
  Assets:Equipment:Computers:Cost      3000.00 USD
  Assets:Bank:Checking               -3000.00 USD

; --- Прямолинейные проводки ---
2025-02-28 * "Monthly depreciation - MacBook Pro (SL 36mo)"
  Expenses:Depreciation:Computers           83.33 USD
  Assets:Equipment:Computers:AccumDep      -83.33 USD

; --- Автоматический график (если используете плагин) ---
2025-01-20 * "Depreciation schedule - MacBook Pro"
  amortize_months: 36
  Expenses:Depreciation:Computers       3000.00 USD
  Assets:Equipment:Computers:AccumDep  -3000.00 USD

; --- Выбытие актива ---
2027-06-15 * "Sell MacBook Pro"
  Assets:Bank:Checking                     800.00 USD
  Assets:Equipment:Computers:AccumDep     2500.00 USD
  Assets:Equipment:Computers:Cost        -3000.00 USD
  Income:Gains:AssetDisposals             -300.00 USD

Таблица сравнения методов​

Заключение​

Накопленная амортизация — ключевой показатель, позволяющий видеть реальную стоимость ваших основных средств. Beancount предоставляет гибкую, текстовую среду, где вы можете моделировать как простые, так и сложные графики амортизации, сохраняя полную прозрачность и совместимость с финансовыми стандартами. Используйте приведённые примеры и шаблоны, чтобы быстро внедрить надёжный учёт основных средств в своей организации.