Один допис з тегом "fixed assets"

Якщо ви відстежуєте основні засоби у вашому обліку — ноутбуки, камери, обладнання або навіть офісні меблі — ваші книги повинні відображати їхнє зниження вартості. Це включає два ключових поняття: амортизація (витрата) і її сукупна величина, накопичена амортизація. У цьому посібнику пояснюються обидва поняття простими словами, а потім показано, як саме їх моделювати у Beancount за допомогою готових до копіювання прикладів, включаючи потужні варіанти автоматизації.

Що таке накопичена амортизація?​

Накопичена амортизація — це загальна сума амортизації, яку було зафіксовано проти активу з моменту його введення в експлуатацію. Уявіть це як постійний підрахунок. Це не новий тип витрати — це просто сума всіх попередніх амортизаційних нарахувань для даного активу.

У фінансових звітах ви побачите накопичену амортизацію разом із первісною вартістю активу. Це дозволяє будь‑кому, хто читає ваші книги, бачити як історичну вартість (скільки ви заплатили), так і чисту балансову вартість (скільки вона зараз варта у вашому обліку).

Важливий момент: накопичена амортизація — це контра‑актив. Це може звучати складно, але ідея проста:

• Це рахунок типу «актив», тому він розташований у розділі Assets вашого плану рахунків.
• Однак він має кредитовий залишок (від’ємне значення у активних рахунках Beancount), що зменшує вартість пов’язаного основного засобу.

Де вона відображається у балансі?​

Накопичена амортизація зазвичай розташовується у балансі безпосередньо під відповідним основним засобом. Наприклад:

Багато фінансових звітів спрощують це, показуючи один рядок «Property, plant & equipment, net». Це число представляє загальну історичну вартість усіх активів мінус їхню сумарну накопичену амортизацію, що дає остаточну чисту балансову вартість.

Як розраховувати амортизацію?​

Існує кілька методів розрахунку амортизації. Обраний вами метод визначає, яку суму витрати ви записуєте кожного періоду, і, відповідно, як зростає сума накопиченої амортизації. Два поширені підходи:

• Straight-Line (SL): Найпростіший і найпоширеніший метод для бухгалтерського обліку. Ви розподіляєте однакову суму вартості активу на кожен період його корисного життя. Наприклад, ноутбук вартістю $3,000 з терміном служби 36 місяців (3 роки) амортизується$83.33 на місяць.
• Tax Methods (наприклад, MACRS у США): Для податкових цілей уряди часто визначають прискорені графіки. У США система Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) дозволяє брати більші амортизаційні відрахування у перші роки експлуатації активу. Beancount легко працює з такими графіками — вам лише потрібно розрахувати суми згідно офіційних таблиць (наприклад, IRS Publication 946) і створити відповідні журнальні записи.

Формула (Straight-Line)

Періодична амортизація = $\frac{\text{Вартість} - \text{Ліквідаційна вартість}}{\text{Термін служби}}$

Накопичена амортизація (на дату t) = $\sum (\text{Перiодична амортизація до } t)$

Ліквідаційна вартість — це оцінка залишкової вартості активу в кінці його корисного життя. Для спрощення часто приймається, що вона дорівнює нулю.

Підхід Beancount: моделювання вартості та накопиченої амортизації​

Щоб правильно відстежувати основні засоби у Beancount, зберігаючи їхню первісну вартість, використовуйте пару рахунків активів для кожної категорії та окремий рахунок витрат.

• Assets:Equipment:Computers:Cost (для збереження історичної вартості)
• Assets:Equipment:Computers:AccumDep (контра‑актив, який буде кредитуватись з часом)
• Expenses:Depreciation:Computers (для запису періодичної витрати)

Така структура відповідає стандартній практиці бухгалтерського обліку і є рекомендованим підходом для управління амортизацією основних засобів у Beancount.

Варіант A: ручні записи за методом Straight-Line​

Найпряміший метод. Ви контролюєте кожен запис, що допомагає краще зрозуміти механізм.

1. Відкрийте необхідні рахунки

2025-01-01 open Assets:Bank:Checking
2025-01-01 open Assets:Equipment:Computers:Cost
2025-01-01 open Assets:Equipment:Computers:AccumDep
2025-01-01 open Expenses:Depreciation:Computers

2. Запишіть покупку (за історичною вартістю)

2025-01-20 * "Purchase MacBook Pro"
  Assets:Equipment:Computers:Cost      3000.00 USD
  Assets:Bank:Checking               -3000.00 USD

3. Запишіть щомісячну амортизацію

Кожного місяця ви реєструєте витрату на амортизацію. Для активу $3,000 за 36 місяців щомісячна амортизація становить$3000 ÷ 36 = $83.33.

Транзакція включає дебет рахунку витрат і кредит контра‑активу.

2025-02-28 * "Monthly depreciation - MacBook Pro (SL 36mo)"
  Expenses:Depreciation:Computers           83.33 USD
  Assets:Equipment:Computers:AccumDep      -83.33 USD  ; credit до контра‑активу

Повторюйте цей запис щомісяця протягом 36 місяців. Баланс Assets:Equipment:Computers:AccumDep буде ставати все більш від’ємним, зменшуючи чисту балансову вартість активу.

Швидка перевірка: Ви можете легко перевірити чисту вартість у Balance Sheet Fava або запустивши швидкий запит:

bean-query myledger.bean "SELECT account, SUM(position) WHERE account   'Assets:Equipment:Computers:(Cost|AccumDep)' GROUP BY account"

Сума залишків цих двох рахунків — це ваша чиста балансова вартість.

Варіант B: автоматизація за допомогою плагіна amortize у Fava​

Якщо ви користуєтеся Fava (популярний веб‑інтерфейс для Beancount) і ваша амортизація має фіксовану суму щомісяця, її можна автоматизувати.

Спочатку увімкніть плагін у верхній частині вашого файлу Beancount:

plugin "fava.plugins.amortize_over"

Далі створіть одну транзакцію, що визначає весь графік амортизації.

; 1. Запишіть початкову покупку як звичайно
2025-01-20 * "Purchase MacBook Pro"
  Assets:Equipment:Computers:Cost      3000.00 USD
  Assets:Bank:Checking               -3000.00 USD

; 2. Налаштуйте графік амортизації
2025-01-20 * "Depreciation schedule - MacBook Pro"
  amortize_months: 36
  Expenses:Depreciation:Computers       3000.00 USD
  Assets:Equipment:Computers:AccumDep  -3000.00 USD

Плагін побачить цю транзакцію і автоматично згенерує віртуальні проводки по $83.33 кожного місяця протягом 36 місяців. Ці записи не записуються у ваш .bean файл, але відображаються у всіх звітах. Це ідеально підходить для рівномірної амортизації, проте не працює з нерівномірними графіками, такими як MACRS.

Варіант C: генерація періодичних записів за допомогою стороннього плагіна​

Якщо ви хочете, щоб реальні (не віртуальні) транзакції записувалися у ваші файли, але все ж мати автоматизацію, підходить генератор періодичних записів. Один із найпопулярніших — beancount-periodic від Далласа Лу. Цей плагін можна налаштувати для створення датованих проводок, поєднуючи контроль ручних записів з комфортом автоматизації.

Перегляд результатів: вартість, накопичена амортизація та чиста балансова вартість​

Незалежно від обраного методу, ваш Balance Sheet покаже рахунки Cost і AccumDep у розділі Assets. Сума цих двох — це ваша чиста балансова вартість. Така подача — «валова вартість мінус накопичена амортизація» — саме те, що очікують бухгалтери та фінансові аналітики. Вона забезпечує повну прозорість щодо віку та вартості ваших активів.

Виведення активу (продаж, списання або списання)​

Коли актив досягає кінця свого життя, його можна продати, списати або вивести з експлуатації. Щоб видалити його з книг, потрібно:

1. Видалити його історичну вартість.
2. Видалити пов’язану накопичену амортизацію.
3. Записати отримані готівкові кошти.
4. Записати отриманий прибуток або збиток (різниця між отриманою сумою та чистою вартістю).

Приклад​

Припустимо, ви продали ноутбук за $2,500.

2025-12-15 * "Sale of MacBook Pro"
  Assets:Bank:Checking               2500.00 USD
  Assets:Equipment:Computers:Cost  -3000.00 USD
  Assets:Equipment:Computers:AccumDep   1000.00 USD  ; скасування накопиченої амортизації
  Income:GainOnSale                    500.00 USD  ; прибуток

У цьому прикладі чиста балансова вартість була $2,000 (вартість$3,000 мінус накопичена амортизація $1,000). Продаж за$2,500 дає прибуток $500.

Додаткові поради​

• Регулярно перевіряйте залишки — це допоможе уникнути помилок у розрахунках.
• Використовуйте зрозумілі імена рахунків — це спростить аналіз і аудит.
• Зберігайте історичну вартість у окремому рахунку (Cost) — це полегшує розрахунок амортизації та оцінку прибутковості активу.
• Не змішуйте валютні коди у записах — залишайте їх у форматі $ 3000.00 або USD без пробілів між цифрами та символом валюти.

Приклад повного файлу​

2025-01-01 open Assets:Bank:Checking
2025-01-01 open Assets:Equipment:Computers:Cost
2025-01-01 open Assets:Equipment:Computers:AccumDep
2025-01-01 open Expenses:Depreciation:Computers
2025-01-20 * "Purchase MacBook Pro"
  Assets:Equipment:Computers:Cost      3000.00 USD
  Assets:Bank:Checking               -3000.00 USD
2025-02-28 * "Monthly depreciation - MacBook Pro (SL 36mo)"
  Expenses:Depreciation:Computers           83.33 USD
  Assets:Equipment:Computers:AccumDep      -83.33 USD
2025-12-15 * "Sale of MacBook Pro"
  Assets:Bank:Checking               2500.00 USD
  Assets:Equipment:Computers:Cost      -3000.00 USD
  Assets:Equipment:Computers:AccumDep   1000.00 USD
  Income:GainOnSale                    500.00 USD

Висновок​

Накопичена амортизація — це фундаментальний інструмент для точного відображення вартості основних засобів у вашому фінансовому обліку. За допомогою Beancount ви отримуєте гнучкість у моделюванні як історичної вартості, так і її зниження з часом. Незалежно від того, чи ви віддаєте перевагу ручному підходу, чи автоматизованим плагінам, цей посібник надає всі необхідні знання та готові до копіювання приклади, щоб ви могли швидко впровадити надійний і прозорий облік основних засобів.