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Tax strategies, planning, and compliance for individuals and businesses
州はパートナーシップ所得をどのように課税すべきか？ MTCのブレンド配分提案の内側
多州税務委員会（MTC）の2026年1月のホワイトペーパーは、パートナーシップの売上、資産、給与の要素を各パートナー自身の州税計算に組み込む「ブレンド」配分法を提案している。州が現在、集合体理論と実体理論の間で源泉地特定方法を分けているため、同一のパートナーシップ収入が二重課税されるか、あるいは全く課税されない可能性がある。ここでは、多州パートナーシップおよび多メンバーLLCが今注視すべき点を解説する。
修正事業税申告書の処理に1年以上かかるようになった理由と、キャッシュフローを守る方法
2025年度納税者権利擁護官の議会への年次報告書によると、IRSは160万件の事業修正申告書の処理に平均13ヶ月以上を要しており、これは中小企業・自営業者部門の人員が27%削減され、約38%減少した後の結果である。本記事では報告書の内容と、キャッシュフローを守るための6つの具体的な対策を紹介する。
オランダ、個人事業主控除（zelfstandigenaftrek）を再び削減：2026年・2027年に向けてZZPフリーランサーが予算計上すべきこと
オランダの個人事業主控除（zelfstandigenaftrek）は、2025年の2,470ユーロから2026年には1,200ユーロ、2027年には900ユーロへと減少します。これは2020年の7,280ユーロから88%の削減です。利益5万ユーロのZZPフリーランサーの場合、2026年の削減だけで約400～480ユーロの増税となり、さらにMKB利益免除率が12.70%に低下する影響も加わります。完全な段階的削減スケジュールと、具体的な予算策定の5つのステップをご紹介します。
テキサス州研究開発フランチャイズ税額控除が8.722%に引き上げ — 2026年より中小企業への還付が可能に
2026年1月1日より、テキサス州SB 2206により、R&Dフランチャイズ税額控除率が5%から8.722%（大学との共同研究の場合は10.903%）に引き上げられ、売上高265万ドル未満の企業および新規退役軍人所有企業に対して現金での還付が可能となり、連邦フォーム6765との定義の整合が図られ、R&D設備の売上税免除が廃止されます。
トランプ口座贈与税ルール：IRSのセーフハーバーにより、ほとんどの家族が709号様式の提出を免除
IRS Revenue Procedure 2026-25（2026年6月29日）は、トランプ口座への拠出に対する贈与税のセーフハーバーを創設しました。子供への総贈与額が年間非課税枠の19,000ドル未満である個人の贈与者は、709号様式の提出義務が免除されます。これにより、口座が18歳までロックされることで生じていた将来の利益の問題が解決されました。
ワシントン州がB&O税の申告基準を2倍に引き上げ — あなたのビジネスに実際に何が変わるのか
2026年7月1日より、ワシントン州はB&O税の申告基準を年間総収入12万5千ドルから25万ドルに引き上げ、小企業向け税額控除の上限をサービス事業者は月375ドル、非サービス事業者は月125ドルに増額しました。これにより、申告が不要になる事業者、依然として納税額がゼロになる事業者、そして残る義務について解説します。
スペインのアウトノモ税制:実収入に応じたクオータ、IRPF源泉徴収、そして2026年版€80定額制を解説
スペインのアウトノモのクオータは、15段階の等級にまたがる所得連動制です(31.5%の料率でおよそ€205から€1,606/月)。年次の確定申告後にレギュラリサシオンを通じて精算されます。新規のフリーランサーは12か月間、月額€80の定額を支払い、IRPF源泉徴収を通常の15%ではなく軽減税率の7%にできますが、一度15%を選ぶとその軽減税率を放棄することになります。2026年のルールがどう組み合わさるかを解説します。
クレジットカードのキャッシュバックとポイントの会計処理:費用相殺法 vs その他収益法
法人クレジットカードのキャッシュバックは、支出なしの入会ボーナスや紹介ボーナスでない限り、リベートであり課税所得ではない。本ガイドでは特典を記帳する2つの方法(費用相殺法とその他収益法)を、仕訳例、獲得時と交換時のどちらで計上するかという選択、そしてそれぞれの背後にあるIRSの論理とともに解説する。
赤字補填義務が機能しないケース：CCA 202628009がパートナーシップの損失と負債配分に与える影響
2026年7月10日付のIRSチーフカウンセルアドバイスCCA 202628009は、将来の分配を留保することによってのみ強制可能な請求ベースの赤字補填義務は無条件ではなく、§1.704-1(b)の経済的効果セーフハーバーと§1.752-2(b)のリコース債務テストの両方を満たさないと判断しました。これは家族LPの定型約款でよく見られる事実パターンであり、リコース債務の再配分や以前に控除された損失の停止を引き起こす可能性があります。
ジョージア州が所得税を4.99%に引き下げ — しかしHB 463はPTET税率を5.75%のまま据え置き
ジョージア州のHB 463は、2026年1月1日以降に開始する課税年度から均一所得税率を5.19%から4.99%に引き下げ、条件付きで年々3.99%まで引き下げていく仕組みを設けた。しかしパススルー事業体税（PTET）の税率は5.75%のまま据え置かれるため、この選択を行ったS法人やパートナーシップのオーナーは、SALT控除上限による節税効果と照らし合わせて計算し直す必要がある。
IRS、事業用マイルレートを年中に76セントに引き上げ：分割レートの2026年への対応方法
2026年7月1日より、IRSは標準事業用マイルレートを1マイルあたり72.5セントから76セントに引き上げました。これは2011年以来2度目の年中変更です。分割レートの年が控除に与える影響、マイルログに記載すべき事項、新しいレートが払い戻しに適用される時期について説明します。
ニュージャージー州のメディケイド雇用主賦課金（A5324）：全米初の法律が給与計算に与える影響
ニュージャージー州のA5324法は2026年7月1日発効で、メディケイド加入者が50人以上になった雇用主に対し、メディケイド加入従業員または扶養家族1人につき年間325～725ドルを請求する——自己申告ではなく、州が突き合わせて算定する。段階的な手数料の仕組み、現在および2027年以降に適用除外となる労働者、そして自分で計算していない請求書に備えて帳簿を整える方法を解説する。