第25C条 省エネ住宅改修税額控除：OBBBA終了前の最終年度申告ガイド
第25C条に基づくヒートポンプ、断熱材、窓、その他の住宅効率向上アップグレードに対する30%の連邦税控除は、2025年12月31日のOBBBA終了に伴い終了します。2025年度の申告は、フォーム5695で有効な4文字のQMIDを提供することを条件に、1世帯あたり最大3,200ドルを請求できる最後の機会となります。
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個人財務
2026年版W-4の「複数雇用」の罠：共働き世帯が毎年4月に予想外の税金請求を回避する方法
夫婦がそれぞれデフォルトのW-4に記入すると、雇用主はそれぞれの仕事が世帯唯一の収入であるかのように源泉徴収を行うため、構造的な過少源泉徴収が発生します。2026年版W-4のステップ2では、チェックボックス、複数雇用ワークシート、IRS税源泉徴収推定ツールの3つのオプションによって、このギャップを解消します。
1099-Rフォームのボックス7（分配コード）の解説
1099-Rフォームのボックス7には、退職金口座からの分配金が課税対象か、非課税か、あるいは10%の早期引出罰金が課されるかを決定する1文字または2文字のコードが記載されています。このガイドでは、認定慈善団体への寄付（QCD）のための新しいコードYを含む、すべての数字とアルファベットのコード、および納税者に過剰な負担を強いる可能性のあるコードの誤りについて解説します。
2026年版Form W-4複数雇用ワークシート：共働き夫婦や副業を持つ人が4月の納税トラブルを回避する方法
共働き世帯や副業者向けのForm W-4のステップ2(a)、2(b)、2(c)を分かりやすく解説。高給職務ルール、ステップ4(a)の副業所得、4月の納税額やペナルティを防ぐための90%/100%/110%セーフハーバー基準についても網羅しています。
実質的に無利息ではないローン：第7872条が家族間や株主への貸付にみなし利息を適用する仕組み
市場利回り未満のローンは内国歳入法第7872条を誘発し、現金が動いていない場合でも、放棄された利息を貸し手の課税所得として扱います。本ガイドでは、1万ドルおよび10万ドルの少額免除規定、贈与税との関係、および適用連邦利率（AFR）を設定することで問題を回避する方法について解説します。
IRAの年1回ロールオーバー・ルール：60日以内のロールオーバー制限と金融機関間移管による回避策
IRA間の60日以内ロールオーバーは、全口座を合算して12ヶ月間に1回のみ許可されます。これは2014年のBobrow租税裁判所判決により、すべてのIRAが1つの口座としてカウントされるようになったためです。一方、金融機関間の直接移管（trustee-to-trustee transfer）は制限がなく、何度でも行えます。
個人投資家向けMLP K-1の税務問題：UBTI、セクション751の再捕捉、および複数州での申告
マスター・リミテッド・パートナーシップ（MLP）は四半期ごとに現金を支払いますが、1099ではなくスケジュールK-1を発行します。ほとんどの分配金は課税される代わりに取得原価を減少させます。また、IRA内で持分を保有すると、収益が1,000ドルを超えた場合にUBTI（非関連事業課税所得）が発生し、Form 990-Tの提出が必要になる場合があります。売却時にはセクション751に基づき、減価償却費が普通所得として再捕捉され、最大37%の税率が適用されます。
MLP K-1 の税務問題：個人投資家のための UBTI、セクション 751、および複数州での申告
個人投資家が実際にどのように税負担を負うのかを解説します。IRAで保有するユニットのUBTIが予想以上に早く1,000ドルのForm 990-Tの閾値を超える問題、売却益の一部を普通所得として再分類するセクション751、そして事業運営州での非居住者申告を強いるK-1の州別明細について。実用的な閾値と簿価管理のルールも含まれます。
自動車ローンの利息が再び所得控除の対象に：2025年から2028年までの米国組立車両に対するOBBBAの10,000ドル所得控除（Above-the-Line Deduction）の仕組み
OBBBAは、2024年12月31日以降に融資を受けた新しい米国組立車両に対し、2025年から2028年度まで、年間最大10,000ドルの所得控除（Above-the-line deduction）を復活させます。この記事では、独身10万ドル／夫婦合算20万ドルから始まるMAGIフェーズアウト、2026年から開始されるフォーム1098-VLIによる報告、フォーム1040へのVIN入力義務、借り換え、下取り、リース、連帯保証人などの特殊なケースについて解説します。
4万ドルのSALT控除上限：2026年に項目別控除を再適用すべきか？
OBBBAにより2026年のSALT控除上限は40,400ドルに引き上げられましたが、MAGIが505,000ドルから606,333ドルの間では1ドルにつき30セントの段階的削減が行われるため、実質限界税率が約45%となる「SALT魚雷」が発生します。ここでは、項目別控除を再適用すべきかどうかの判断基準を解説します。
2026年のフォーム1099-DA：ウォレットごとの仮想通貨取得価額の照合による過払い防止
フォーム1099-DAは仮想通貨の売却総額を報告しますが、取得価額が空欄のままになっていることが多く、そのまま提出すると取得価額がデフォルトでゼロとして扱われ、売却価格全額に課税されてしまいます。本記事では、ウォレットごとの追跡とフォームとの照合により、実際の利益に対してのみ納税する方法を解説します。
2026年におけるセクション163(h) 住宅ローン利息控除：75万ドルの上限、既得権保護対象ローン、およびHELOCのルール
セクション163(h)は、スケジュールAにおける最大の項目が14,000ドルの控除となるか、あるいは8,500ドルの控除となるかを左右します。恒久的な75万ドルのTCJA上限、2018年以前の100万ドルの既得権保護対象ローン、HELOCの「実質的な改善」ルール、そして2026年に復活する住宅ローン保険料控除の実際の仕組みについて、具体例と監査時に必要な記録を交えて詳しく解説します。