توضیح کسر مالیاتی QBI: چگونه ۲۰٪ معافیت مالیاتی واحدهای عبوری خود را مطالبه کنید

اگر کسب‌وکاری را به عنوان مالک انفرادی، شرکت با مسئولیت محدود (LLC)، شرکت S یا مشارکت اداره می‌کنید، دولت فدرال یک تخفیف مالیاتی قدرتمند به شما می‌دهد که بسیاری از صاحبان مشاغل یا از آن غافل می‌شوند یا آن را اشتباه متوجه می‌شوند. کسر مالیاتی درآمد کسب‌وکار واجد شرایط (QBI) - که به عنوان کسر مالیاتی بخش 199A نیز شناخته می‌شود - به صاحبان واجد شرایط کسب‌وکارهای گذری (Pass-Through) اجازه می‌دهد تا حداکثر ۲۰٪ از درآمد کسب‌وکار واجد شرایط خود را از درآمد مشمول مالیات خود کسر کنند. این یک کاهش قابل توجه است که می‌تواند هر ساله هزاران دلار صرفه‌جویی به همراه داشته باشد.

اما کسر مالیاتی QBI با قوانین، محدودیت‌های درآمدی، فازهای کاهش تدریجی (Phase-outs) و استثناهایی همراه است که می‌تواند باعث سردرگمی شود. این راهنما همه موارد را تجزیه و تحلیل می‌کند تا دقیقاً بدانید چه چیزی واجد شرایط است، چگونه کسر خود را محاسبه کنید و چگونه آنچه را که به دست می‌آورید به حداکثر برسانید.

کسر مالیاتی QBI چیست؟

کسر مالیاتی QBI که توسط قانون کاهش مالیات و مشاغل سال ۲۰۱۷ معرفی شد، به صاحبان کسب‌وکارهای گذری اجازه می‌دهد تا حداکثر ۲۰٪ از درآمد کسب‌وکار واجد شرایط خود را کسر کنند. برخلاف کسر هزینه‌های کسب‌وکار، این کسر برای اظهارنامه مالیات بر درآمد شخصی شما اعمال می‌شود - یعنی درآمد مشمول مالیات شما را کاهش می‌دهد حتی اگر از کسر استاندارد (Standard Deduction) استفاده کنید.

در ابتدا قرار بود اعتبار این کسر مالیاتی در سال ۲۰۲۵ به پایان برسد، اما قانون "One Big Beautiful Bill" (تصویب شده در ژوئیه ۲۰۲۵) آن را دائمی کرد و به صاحبان کسب‌وکار اطمینان بلندمدت برای برنامه‌ریزی حول این مزیت را داد.

چه کسی واجد شرایط کسر مالیاتی QBI است؟

کسر مالیاتی QBI منحصراً برای صاحبان کسب‌وکارهای گذری است. این شامل موارد زیر می‌شود:

• مالکان انفرادی (پرکنندگان فرم Schedule C)
• شرکت‌های LLC تک‌عضو (که به عنوان مالک انفرادی مالیات می‌دهند)
• مشارکت‌ها و شرکت‌های LLC چندعضو
• سهامداران شرکت‌های S
• ذینفعان تراست و ماترک با درآمد واجد شرایط

شرکت‌های C واجد شرایط نیستند؛ آن‌ها مالیات بر درآمد شرکتی را به‌طور جداگانه پرداخت می‌کنند و واجد شرایط این کسر مالیاتی نیستند.

چه چیزی درآمد کسب‌وکار واجد شرایط محسوب می‌شود؟

درآمد کسب‌وکار واجد شرایط (QBI)، درآمد خالص حاصل از تجارت یا کسب‌وکار شما است که قبل از اعمال خودِ کسر مالیاتی محاسبه می‌شود. با این حال، همه درآمدها محسوب نمی‌شوند:

QBI شامل موارد زیر است:

• سود خالص حاصل از عملیات کسب‌وکار شما
• درآمد خوداشتغالی حاصل از تجارت یا کسب‌وکار شما

QBI شامل موارد زیر نیست:

• سود و زیان سرمایه‌ای (Capital gains and losses)
• درآمد سود سهام (Dividend income)
• درآمد بهره (مگر اینکه مربوط به کسب‌وکار باشد)
• درآمد کسب شده در خارج از ایالات متحده
• دستمزدهای پرداخت شده به خودتان به عنوان کارمند W-2 در شرکت S متعلق به خودتان
• غرامت معقول برای خدمات انجام شده

آستانه‌های درآمدی و کاهش تدریجی (Phase-Outs)

واجد شرایط بودن شما برای کسر کامل QBI به درآمد مشمول مالیات شما بستگی دارد. قوانین بین کسب‌وکارهای معمولی و "تجارت یا کسب‌وکار خدماتی مشخص شده" (SSTB) متفاوت است.

آستانه‌های درآمدی سال ۲۰۲۵

برای سال ۲۰۲۵، مرحله کاهش تدریجی از مقادیر زیر شروع می‌شود:

وضعیت تسلیم اظهارنامه	شروع کاهش تدریجی	پایان کاهش تدریجی
مجرد / سرپرست خانوار	۱۹۷,۳۰۰ دلار	۲۴۷,۳۰۰ دلار
متاهل با اظهارنامه مشترک	۳۹۴,۶۰۰ دلار	۴۹۴,۶۰۰ دلار

اگر درآمد مشمول مالیات شما کمتر از آستانه پایین باشد، می‌توانید بدون توجه به نوع کسب‌وکار، ۲۰٪ کسر مالیاتی کامل را مطالبه کنید. بالاتر از آستانه بالا، قوانین پیچیده‌تر می‌شوند.

محدوده‌های کاهش تدریجی گسترش یافته در سال ۲۰۲۶

از سال ۲۰۲۶، محدوده کاهش تدریجی گسترده‌تر می‌شود:

• متاهل با اظهارنامه مشترک: کاهش تدریجی از ۳۹۴,۶۰۰ دلار تا ۵۴۴,۶۰۰ دلار (یک محدوده ۱۵۰,۰۰۰ دلاری در مقابل ۱۰۰,۰۰۰ دلار قبلی)
• سایر مودیان: کاهش تدریجی از آستانه پایین تا ۷۵,۰۰۰ دلار بالاتر از آن (در مقابل ۵۰,۰۰۰ دلار قبلی)

این بدان معناست که مودیان بیشتری در منطقه کاهش تدریجی همچنان می‌توانند کسر مالیاتی جزئی را مطالبه کنند.

تجارت یا کسب‌وکار خدماتی مشخص شده (SSTB): استثنای بزرگ

اگر کسب‌وکاری خدماتی را اداره می‌کنید که به شدت به مهارت‌های شخصی یا اعتبار شما وابسته است، ممکن است در دسته‌ای فعالیت کنید که IRS آن را "تجارت یا کسب‌وکار خدماتی مشخص شده" (SSTB) می‌نامد. SSTBها با محدودیت‌های اضافی روبرو هستند.

SSTBها شامل موارد زیر هستند:

• مؤسسات حقوقی و وکلا
• مطب‌های پزشکی و دندان‌پزشکی
• مؤسسات حسابداری و مشاوره مالی
• کسب‌وکارهای مشاوره
• مدیریت سرمایه‌گذاری
• کسب‌وکارهای ورزشی حرفه‌ای
• خدمات مالی

SSTBها شامل موارد زیر نیستند:

• معماران و مهندسان (به‌طور مشخص از قوانین SSTB مستثنی شده‌اند)
• حرفه‌ای‌های املاک و مستغلات
• نمایندگان بیمه
• پیمانکاران و اصناف فنی
• رستوران‌ها و کسب‌وکارهای خرده‌فروشی
• شرکت‌های فناوری

اگر صاحب یک SSTB هستید که درآمدش از آستانه بالای کاهش تدریجی فراتر می‌رود، کسر مالیاتی QBI شما به‌طور کامل حذف می‌شود. اما اگر درآمد شما کمتر از آستانه پایین باشد، دقیقاً مانند هر کسب‌وکار دیگری، ۲۰٪ کسر مالیاتی کامل را دریافت می‌کنید.

محدودیت‌های دستمزد W-2 و دارایی

هنگامی که درآمد مشمول مالیات شما از آستانه پایین فراتر رفت (حتی برای کسب‌وکارهای غیر SSTB)، کسر مالیاتی QBI ممکن است بر اساس دستمزدهای W-2 و دارایی‌های کسب‌وکار محدود شود. کسر شما محدود به بیشترین مقدار از دو مورد زیر خواهد بود:

۱. ۵۰٪ از دستمزدهای W-2 پرداخت شده توسط کسب‌وکار شما، یا ۲. ۲۵٪ از دستمزدهای W-2 به اضافه ۲.۵٪ از هزینه تعدیل‌نشده دارایی‌های کسب‌وکار قابل استهلاک واجد شرایط.

این محدودیت به تدریج در محدوده درآمدی اعمال می‌شود و در بالاتر از آستانه بالا به‌طور کامل اجرا می‌گردد.

مثال: محدودیت‌های حقوق و دستمزد چگونه عمل می‌کنند

فرض کنید متاهل هستید و اظهارنامه مالیاتی خود را به صورت مشترک تسلیم می‌کنید، درآمد مشمول مالیات شما ۶۰۰,۰۰۰ دلار است و ۲۰۰,۰۰۰ دلار QBI از کسب‌وکار غیر SSTB خود دارید. کسب‌وکار شما ۶۰,۰۰۰ دلار حقوق و دستمزد W-2 پرداخت می‌کند و دارایی استهلاک‌پذیر قابل توجهی ندارد.

• ۲۰٪ از QBI = ۴۰,۰۰۰ دلار
• ۵۰٪ از حقوق و دستمزد W-2 = ۳۰,۰۰۰ دلار

کسر مالیاتی شما به ۳۰,۰۰۰ دلار محدود می‌شود — نه ۴۰,۰۰۰ دلار — زیرا از آستانه درآمد عبور کرده‌اید و آزمون حقوق و دستمزد اعمال می‌شود.

نحوه محاسبه کسر مالیاتی QBI

در اینجا یک راهنمای گام‌به‌گام ساده آورده شده است:

مرحله ۱: تعیین نوع کسب‌وکار آیا کسب‌وکار شما یک SSTB است یا یک حرفه و کسب‌وکار معمولی؟ این موضوع تعیین می‌کند که آیا در نهایت با حذف تدریجی (phase-out) کامل مواجه خواهید شد یا خیر.

مرحله ۲: محاسبه کل درآمد مشمول مالیات این درآمد شما پس از کسر تمام هزینه‌ها به جز خودِ کسر مالیاتی QBI است (شامل کسر استاندارد یا تفکیک‌شده).

مرحله ۳: آیا پایین‌تر از آستانه حداقلی هستید؟ اگر بله، کسر مالیاتی شما صرفاً ۲۰٪ از QBI است (یا ۲۰٪ از درآمد مشمول مالیات منهای خالص سود سرمایه‌ای، هر کدام که کمتر باشد). در اینجا توقف کنید.

مرحله ۴: اعمال قوانین مرحله ورود (Phase-in) اگر در محدوده حذف تدریجی هستید، کسر مالیاتی جزئی خود را محاسبه کنید. مرحله ورود متناسب است — هرچه به آستانه بالایی نزدیک‌تر باشید، مزیت مالیاتی کمتر خواهد بود.

مرحله ۵: اعمال محدودیت‌های حقوق و دستمزد W-2/اموال اگر بالاتر از آستانه پایینی هستید و صاحب یک کسب‌وکار غیر SSTB می‌باشید، هر دو آزمون ۵۰٪ حقوق W-2 و آزمون ۲۵٪ حقوق W-2 به‌علاوه ۲.۵٪ اموال را محاسبه کنید، سپس عدد بزرگتر را به عنوان سقف کسر مالیاتی خود در نظر بگیرید.

مرحله ۶: تکمیل فرم 8995 یا فرم 8995-A برای موقعیت‌های ساده از فرم 8995 استفاده می‌شود. سناریوهای پیچیده‌تر (SSTBها، چندین کسب‌وکار، انتخاب‌های تجمیع) از فرم 8995-A استفاده می‌کنند.

حداقل کسر مالیاتی جدید ۴۰۰ دلاری (۲۰۲۶)

از سال ۲۰۲۶، حداقل کسر مالیاتی جدیدی برای QBI در نظر گرفته شده است: اگر درآمد کسب‌وکار واجد شرایط شما حداقل ۱,۰۰۰ دلار باشد و مشارکت مادی در کسب‌وکار داشته باشید، حداقل ۴۰۰ دلار کسر مالیاتی برای شما تضمین می‌شود — حتی اگر حذف تدریجی SSTB یا محدودیت‌های حقوق و دستمزد باعث شود این مبلغ به صفر یا نزدیک به صفر برسد.

این مقررات یک «کف» برای صاحبان کسب‌وکارهایی فراهم می‌کند که در نزدیکی سقف محدوده درآمدی هستند و ممکن است در غیر این صورت کل کسر مالیاتی را از دست بدهند.

استراتژی‌هایی برای به حداکثر رساندن کسر مالیاتی QBI

۱. انتخاب وضعیت شرکت اس (S Corporation)

اگر به عنوان مالک انفرادی (Sole Proprietor) و بدون کارمند فعالیت می‌کنید و درآمد شما به آستانه نزدیک می‌شود، تغییر وضعیت به شرکت اس می‌تواند کمک‌کننده باشد. با پرداخت یک حقوق معقول W-2 به خودتان، کسب‌وکار شما حقوق و دستمزد W-2 ایجاد می‌کند که سقف محدودیت حقوق شما را افزایش می‌دهد. سود باقی‌مانده به عنوان توزیع سود (Distribution) منتقل می‌شود که واجد شرایط کسر مالیاتی QBI است.

۲. تجمیع چندین کسب‌وکار

اگر مالک چندین کسب‌وکار واجد شرایط هستید، ممکن است بتوانید طبق بخش 199A آن‌ها را تجمیع (Aggregate) کنید. تجمیع باعث ترکیب QBI، حقوق‌های W-2 و ارزش اموال تمام کسب‌وکارها می‌شود که می‌تواند به طور قابل توجهی سقف محدودیت حقوق/اموال شما را افزایش داده و کسر مالیاتی بزرگتری را حفظ کند.

۳. سرمایه‌گذاری در اموال واجد شرایط

مؤلفه ۲.۵ درصدی اموال در آزمون محدودیت، به کسب‌وکارهایی که دارایی‌های مشهود قابل توجهی دارند پاداش می‌دهد. اگر نزدیک به آستانه هستید و مالک تجهیزات، ماشین‌آلات یا املاک مورد استفاده در کسب‌وکار می‌باشید، این دارایی‌ها سقف کسر مالیاتی شما را بالا می‌برند.

۴. مدیریت درآمد مشمول مالیات شما

از آنجایی که صلاحیت برخورداری از کسر مالیاتی QBI به درآمد مشمول مالیات (نه درآمد ناخالص) بستگی دارد، استراتژی‌هایی که درآمد مشمول مالیات را کاهش می‌دهند می‌توانند شما را زیر آستانه نگه دارند. موارد زیر را در نظر بگیرید:

• به حداکثر رساندن مشارکت در طرح‌های بازنشستگی (SEP-IRA, Solo 401k, SIMPLE IRA)
• زمان‌بندی شناسایی درآمد و هزینه‌های قابل کسر
• افزایش استهلاک اموال واجد شرایط با استفاده از بخش 179 یا استهلاک تشویقی (Bonus Depreciation)

۵. جداسازی فعالیت‌های SSTB و غیر SSTB

اگر کسب‌وکار شما هم فعالیت‌های خدماتی و هم غیرخدماتی انجام می‌دهد، IRS قوانینی دارد که مشخص می‌کند چه زمانی این فعالیت‌ها به عنوان کسب‌وکارهای مجزا تلقی می‌شوند. ساختار صحیح کسب‌وکار می‌تواند به طور بالقوه کسر مالیاتی QBI را برای بخش غیر SSTB حفظ کند.

اشتباهات رایج در کسر مالیاتی QBI

فراموش کردن سقف درآمد مشمول مالیات: کسر مالیاتی نمی‌تواند از ۲۰٪ درآمد مشمول مالیات شما (منهای خالص سود سرمایه‌ای) تجاوز کند. کسورات بالا در بخش‌های دیگر می‌تواند در واقع کسر مالیاتی QBI شما را کاهش دهد.

عدم تجمیع چندین کسب‌وکار: مالکانی که چندین واحد اقتصادی دارند و انتخاب تجمیع (Aggregation Election) را پر نمی‌کنند، اغلب بخش بزرگی از کسر مالیاتی را از دست می‌دهند زیرا فرصت ترکیب پایگاه‌های حقوق و دستمزد W-2 را نادیده می‌گیرند.

فرض بر اینکه مالکان SSTB نمی‌توانند کسر مالیاتی مطالبه کنند: متخصصانی مانند پزشکان، وکلای دادگستری و مشاوران با درآمد کمتر از آستانه پایینی، می‌توانند کل ۲۰٪ کسر مالیاتی را مطالبه کنند. فقط کسانی که بالاتر از آستانه هستند مشمول حذف تدریجی می‌شوند.

اشتباه گرفتن QBI با درآمد ناخالص: QBI درآمد خالص کسب‌وکار است، نه کل فروش یا درآمد ناخالص شما. کسر هزینه‌های کسب‌وکار در وهله اول، مقدار QBI شما را کاهش می‌دهد.

امور مالی کسب‌وکار خود را ساده کنید

درک کسر مالیاتی QBI تنها بخشی از مدیریت وضعیت مالیاتی کسب‌وکار شماست. سوابق مالی دقیق و به‌روز برای محاسبه صحیح QBI، ردیابی حقوق و دستمزد W-2 و مستندسازی ارزش اموال واجد شرایط ضروری است.

سایت Beancount.io حسابداری متن‌محور (Plain-text accounting) را ارائه می‌دهد که به شما شفافیت و کنترل کامل روی داده‌های مالی‌تان می‌دهد — و مشاهده دقیق میزان درآمد کسب‌وکار، مبالغ پرداختی برای حقوق و نحوه محاسبه کسورات مالیاتی را آسان می‌کند. به صورت رایگان شروع کنید و حدس و گمان را از امور مالی کسب‌وکار خود حذف کنید.