Explication de la déduction QBI : Comment réclamer votre réduction d'impôt de 20 % pour les entreprises pass-through
Si vous dirigez une entreprise en tant qu'entrepreneur individuel, LLC, société S ou société de personnes (partnership), le gouvernement fédéral vous accorde un avantage fiscal puissant que de nombreux propriétaires d'entreprise négligent ou comprennent mal. La déduction pour revenu d'entreprise admissible (QBI - Qualified Business Income), également connue sous le nom de déduction en vertu de l'article 199A, permet aux propriétaires d'entreprises intermédiaires (pass-through) admissibles de déduire jusqu'à 20 % de leur revenu d'entreprise admissible de leur revenu imposable. Il s'agit d'une réduction significative qui peut permettre d'économiser des milliers de dollars chaque année.
Cependant, la déduction QBI s'accompagne de règles, de limites de revenus, de retraits progressifs et d'exceptions qui peuvent la rendre déroutante. Ce guide détaille tout ce que vous devez savoir pour identifier ce qui est admissible, comment calculer votre déduction et comment maximiser ce que vous conservez.
Qu'est-ce que la déduction QBI ?
Introduite par la loi fiscale Tax Cuts and Jobs Act de 2017, la déduction QBI permet aux propriétaires d'entreprises pass-through de déduire jusqu'à 20 % de leur revenu d'entreprise admissible. Contrairement à une déduction pour frais professionnels, cette déduction s'applique à votre déclaration de revenus personnelle — elle réduit votre revenu imposable même si vous optez pour la déduction forfaitaire (standard deduction).
La déduction devait initialement expirer en 2025, mais la loi One Big Beautiful Bill Act (adoptée en juillet 2025) l'a rendue permanente, offrant aux propriétaires d'entreprise une certitude à long terme pour planifier en fonction de cet avantage.
Qui est admissible à la déduction QBI ?
La déduction QBI est exclusivement réservée aux propriétaires d'entreprises pass-through. Cela inclut :
- Les entrepreneurs individuels (déclarants de l'Annexe C)
- Les LLC à membre unique (imposées comme des entreprises individuelles)
- Les sociétés de personnes (partnerships) et les LLC à plusieurs membres
- Les actionnaires de sociétés S
- Les bénéficiaires de fiducies (trusts) et de successions percevant des revenus admissibles
Les sociétés C ne sont pas admissibles — elles paient l'impôt sur les sociétés séparément et ne sont pas éligibles à cette déduction.
Qu'est-ce qui compte comme revenu d'entreprise admissible ?
Le revenu d'entreprise admissible (QBI) est le revenu net de votre commerce ou entreprise, calculé avant la déduction elle-même. Cependant, tous les revenus ne sont pas pris en compte :
Le QBI inclut :
- Les bénéfices nets issus de l'exploitation de votre entreprise
- Les revenus d'un travail indépendant provenant de votre commerce ou entreprise
Le QBI exclut :
- Les gains et pertes en capital
- Les revenus de dividendes
- Les revenus d'intérêts (sauf s'ils sont liés à l'entreprise)
- Les revenus gagnés en dehors des États-Unis
- Les salaires qui vous sont versés en tant qu'employé W-2 de votre société S
- Une rémunération raisonnable pour les services rendus
Seuils de revenus et retraits progressifs
Votre admissibilité à la déduction QBI complète dépend de votre revenu imposable. Les règles diffèrent entre les entreprises ordinaires et les entreprises de services déterminées (SSTB - Specified Service Trade or Businesses).
Seuils de revenus pour 2025
Pour 2025, le retrait progressif commence à :
| Statut de déclaration | Début du retrait progressif | Fin du retrait progressif |
|---|---|---|
| Célibataire / Chef de famille | 197 300 $ | 247 300 $ |
| Mariés, déclaration conjointe | 394 600 $ | 494 600 $ |
Si votre revenu imposable est inférieur au seuil inférieur, vous pouvez réclamer la déduction complète de 20 %, quel que soit le type d'entreprise. Au-dessus du seuil supérieur, les règles deviennent plus complexes.
Élargissement des zones de retrait progressif pour 2026
À partir de 2026, la zone de retrait progressif s'élargit :
- Mariés, déclaration conjointe : Retrait progressif de 394 600 (une plage de 150 000 auparavant)
- Tous les autres déclarants : Retrait progressif commençant au seuil inférieur et s'étendant jusqu'à 75 000 auparavant)
Cela signifie que davantage de contribuables se situant dans la zone de retrait progressif peuvent encore bénéficier d'une déduction partielle.
Entreprises de services déterminées (SSTB) : la grande exception
Si vous dirigez une entreprise de services qui repose largement sur vos compétences personnelles ou votre réputation, vous exploitez peut-être ce que l'IRS appelle une entreprise de services déterminée (SSTB). Les SSTB font l'objet de restrictions supplémentaires.
Les SSTB incluent :
- Cabinets d'avocats et procureurs
- Cabinets médicaux et dentaires
- Cabinets d'expertise comptable et de conseil financier
- Entreprises de conseil (consulting)
- Gestion d'investissements
- Entreprises de performance athlétique
- Services financiers
Ne sont pas des SSTB :
- Architectes et ingénieurs (spécifiquement exclus des règles SSTB)
- Professionnels de l'immobilier
- Agents d'assurance
- Entrepreneurs et artisans
- Restaurants et commerces de détail
- Entreprises technologiques
Si vous êtes propriétaire d'une SSTB et que votre revenu dépasse le seuil de retrait supérieur, votre déduction QBI est totalement éliminée. En revanche, si votre revenu est inférieur au seuil inférieur, vous bénéficiez de la déduction complète de 20 %, comme n'importe quelle autre entreprise.
Limitations liées aux salaires W-2 et aux biens
Dès que votre revenu imposable dépasse le seuil inférieur (même pour les entreprises non-SSTB), la déduction QBI peut être limitée en fonction des salaires W-2 et des biens de l'entreprise. Votre déduction est plafonnée au montant le plus élevé entre :
- 50 % des salaires W-2 versés par votre entreprise, ou
- 25 % des salaires W-2 + 2,5 % du coût non ajusté des biens commerciaux amortissables admissibles.
Cette limitation s'applique progressivement dans la zone de revenus intermédiaire et s'applique pleinement au-dessus du seuil supérieur.
Exemple : Fonctionnement des limitations de salaires
Supposons que vous fassiez une déclaration conjointe avec un revenu imposable de 600 000 de QBI (Qualified Business Income) provenant de votre entreprise non-SSTB. Votre entreprise verse 60 000 $ de salaires W-2 et ne possède aucun bien amortissable significatif.
- 20 % du QBI = 40 000 $
- 50 % des salaires W-2 = 30 000 $
Votre déduction est limitée à 30 000 — car vous avez dépassé le seuil de revenu et le test des salaires s'applique.
Comment calculer votre déduction QBI
Voici une procédure simplifiée étape par étape :
Étape 1 : Déterminez votre type d'entreprise S'agit-il d'une SSTB (Specified Service Trade or Business) ou d'une activité commerciale ou professionnelle ordinaire ? Cela détermine si vous risquez de subir une élimination progressive (phase-out) complète.
Étape 2 : Calculez votre revenu imposable total Il s'agit de votre revenu après toutes les déductions, à l'exception de la déduction QBI elle-même (incluant la déduction forfaitaire ou détaillée).
Étape 3 : Êtes-vous en dessous du seuil inférieur ? Si oui, votre déduction est simplement de 20 % du QBI (ou 20 % du revenu imposable moins les gains en capital nets, selon le montant le plus bas). Arrêtez-vous ici.
Étape 4 : Appliquez les règles d'intégration progressive (phase-in) Si vous vous situez dans la fourchette d'élimination progressive, calculez votre déduction partielle. L'intégration est proportionnelle : plus vous êtes proche du seuil supérieur, plus l'avantage est réduit.
Étape 5 : Appliquez les limitations liées aux salaires W-2 et aux biens Si vous dépassez le seuil inférieur et possédez une entreprise non-SSTB, calculez à la fois le test des 50 % des salaires W-2 et le test des 25 % des salaires W-2 + 2,5 % des biens, puis utilisez le chiffre le plus élevé comme plafond.
Étape 6 : Remplissez le formulaire 8995 ou le formulaire 8995-A Les situations simples utilisent le formulaire 8995. Les scénarios plus complexes (SSTB, entreprises multiples, options de regroupement) utilisent le formulaire 8995-A.
La nouvelle déduction minimale de 400 $ (2026)
À partir de 2026, il y aura une nouvelle déduction QBI minimale : si votre revenu d'entreprise admissible est d'au moins 1 000 — même si les éliminations progressives SSTB ou les limitations de salaires la réduiraient autrement à zéro ou presque.
Cette disposition offre un plancher aux propriétaires d'entreprises proches de la limite supérieure de revenus qui pourraient autrement perdre entièrement la déduction.
Stratégies pour maximiser votre déduction QBI
1. Opter pour le statut de S Corporation
Si vous exercez en tant qu'entrepreneur individuel sans employés et que votre revenu approche du seuil, la conversion en S Corporation peut vous aider. En vous versant un salaire W-2 raisonnable, votre entreprise génère des salaires W-2, ce qui augmente votre plafond de limitation salariale. Le bénéfice restant est transmis sous forme de distribution, laquelle est admissible à la déduction QBI.
2. Regrouper plusieurs entreprises
Si vous possédez plusieurs entreprises admissibles, vous pouvez choisir de les regrouper en vertu de l'article 199A (Section 199A). Le regroupement combine le QBI, les salaires W-2 et la valeur des biens de toutes les entreprises, ce qui peut augmenter considérablement votre limite salaires/biens et préserver une déduction plus importante.
3. Investir dans des biens admissibles
La composante de 2,5 % relative aux biens dans le test de limitation récompense les entreprises possédant des actifs corporels importants. Si vous êtes proche du seuil et que vous possédez des équipements, des machines ou des biens immobiliers utilisés dans l'entreprise, ces actifs augmentent le plafond de votre déduction.
4. Gérer votre revenu imposable
Puisque l'admissibilité à la déduction QBI dépend du revenu imposable (et non du revenu brut), les stratégies qui réduisent le revenu imposable peuvent vous maintenir en dessous du seuil. Envisagez de :
- Maximiser les cotisations aux régimes de retraite (SEP-IRA, Solo 401k, SIMPLE IRA)
- Planifier la reconnaissance des revenus et des déductions
- Augmenter l'amortissement des biens admissibles avec l'article 179 ou l'amortissement bonus (bonus depreciation)
5. Séparer les activités SSTB et non-SSTB
Si votre entreprise exerce à la fois des activités de services et des activités hors services, l'IRS a des règles sur le moment où ces activités sont traitées comme des entreprises distinctes. Une structure d'entreprise appropriée peut potentiellement préserver une déduction QBI pour la partie non-SSTB.
Erreurs courantes concernant la déduction QBI
Oublier le plafond du revenu imposable : La déduction ne peut pas dépasser 20 % de votre revenu imposable (moins les gains en capital nets). Des déductions élevées par ailleurs peuvent en réalité réduire votre déduction QBI.
Ne pas regrouper plusieurs entreprises : Les propriétaires de plusieurs entités qui ne déposent pas d'option de regroupement perdent souvent une déduction plus importante car ils manquent l'occasion de combiner les bases salariales W-2.
Supposer que les propriétaires de SSTB ne peuvent pas demander la déduction : Les professionnels tels que les médecins, les avocats et les consultants dont le revenu est inférieur au seuil inférieur peuvent demander la déduction complète de 20 %. Seuls ceux au-dessus du seuil subissent une élimination progressive.
Confondre le QBI et le revenu brut : Le QBI est le revenu net de l'entreprise, et non votre chiffre d'affaires total. La déduction préalable des dépenses d'entreprise réduira votre QBI.
Simplifiez les finances de votre entreprise
Comprendre votre déduction QBI n'est qu'un aspect de la gestion fiscale de votre entreprise. Des registres financiers précis et à jour sont essentiels pour calculer correctement votre QBI, suivre les salaires W-2 et documenter la valeur des biens admissibles.
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