合格业务收入 (QBI) 扣除详解：如何申请 20% 的穿透实体税收减免
如果你以独资经营者、有限责任公司（LLC）、S型公司或合伙企业的身份经营业务，联邦政府为你提供了一项强大的税收减免，但许多企业主要么忽视了它，要么对其产生了误解。合格业务收入 (QBI) 扣除——也称为 199A 条款扣除——允许符合条件的穿透制业务所有者从其应纳税所得额中扣除高达 20% 的合格业务收入。这是一项显著的减免，每年可以节省数千美元。
但 QBI 扣除伴随着规则、收入限制、逐步取消规则和例外情况，这可能会让人感到困惑。本指南将其逐一拆解，以便你确切了解哪些情况符合条件、如何计算扣除额，以及如何最大化你的收益。
什么是 QBI 扣除？
QBI 扣除由 2017 年《减税与就业法案》引入，允许穿透制业务的所有者扣除高达 20% 的合格业务收入。与业务费用扣除不同，此项扣除适用于你的个人所得税申报表——即使你选择标准扣除额，它也能减少你的应纳税所得额。
该扣除原定于 2025 年到期，但 2025 年 7 月通过的《大美法案》(One Big Beautiful Bill Act) 使其成为永久性政策，为企业主围绕这一福利进行长期规划提供了确定性。
谁符合 QBI 扣除资格？
QBI 扣除专门针对穿透制业务所有者。这意味着：
- 独资经营者（C 表申报人）
- 单成员有限责任公司 (LLC)（按独资经营者纳税）
- 合伙企业和多成员有限责任公司 (LLC)
- S 型公司股东
- 具有合格收入的信托和遗产受益人
C 型公司不符合条件——它们单独缴纳企业所得税，不具备申请此项扣除的资格。
哪些收入计入合格业务收入？
合格业务收入 (QBI) 是指你从事行业或业务的净收入，在计算扣除额之前得出。然而，并非所有收入都计入其中：
QBI 包括：
- 业务运营的净利润
- 来自你行业或业务的自雇收入
QBI 不包括：
- 资本利得和损失
- 股息收入
- 利息收入（除非与业务相关）
- 在美国境外赚取的收入
- 作为 S 型公司 W-2 员工支付给自己的工资
- 劳务服务的合理薪酬
收入门槛与逐步取消
你获得全额 QBI 扣除的资格取决于你的应纳税所得额。常规业务与特定服务行业或业务 (SSTB) 的规则有所不同。
2025 年收入门槛
对于 2025 年，逐步取消开始于：
| 申报状态 | 逐步取消开始额度 | 逐步取消结束额度 |
|---|---|---|
| 单身 / 户主 | $197,300 | $247,300 |
| 夫妻联合申报 | $394,600 | $494,600 |
如果你的应纳税所得额低于较低门槛，无论业务类型如何，你都可以申请全额 20% 的扣除。超过较高门槛后，规则会变得更加复杂。
2026 年扩大的逐步取消范围
从 2026 年开始，逐步取消范围将扩大：
- 夫妻联合申报：逐步取消范围从 $394,600 到 $544,600（范围为 $150,000，此前为 $100,000）
- 所有其他申报人：从较低门槛到高于该门槛 $75,000 的范围（此前为 $50,000）
这意味着更多处于逐步取消区域的纳税人仍可以申请部分扣除。
特定服务行业或业务 (SSTB)：主要例外
如果你经营的是严重依赖个人技能或声誉的服务型业务，你可能属于国税局 (IRS) 所称的特定服务行业或业务 (SSTB)。SSTB 面临额外的限制。
SSTB 包括：
- 律师事务所和律师
- 医疗和牙科诊所
- 会计和财务咨询公司
- 咨询业务
- 投资管理
- 体育表演业务
- 金融服务
不属于 SSTB 的包括：
- 建筑师和工程师（明确排除在 SSTB 规则之外）
- 房地产专业人士
- 保险代理人
- 承包商和手工艺人
- 餐饮和零售业务
- 科技公司
如果你是 SSTB 所有者且收入超过了逐步取消的上限，你的 QBI 扣除将完全取消。但如果你的收入低于下限，你将像其他任何业务一样获得全额 20% 的扣除。
W-2 工资和财产限制
一旦你的应纳税所得额超过较低门槛（即使是非 SSTB 业务），QBI 扣除可能会基于 W-2 工资和业务财产受到限制。你的扣除额上限取以下两者中的较大者：
- 你业务支付的 W-2 工资的 50%，或
- W-2 工资的 25% + 合格可折旧业务财产未调整成本的 2.5%
这一限制在收入范围内逐渐生效，并在超过上限后完全适用。
示例：工资限制如何运作
假设你是夫妻共同申报，应纳税收入为 600,000 美元，来自非指定服务贸易或业务（non-SSTB）的合格业务收入（QBI）为 200,000 美元。你的业务支付了 60,000 美元的 W-2 工资，且没有显著的可折旧财产。
- QBI 的 20% = 40,000 美元
- W-2 工资的 50% = 30,000 美元
你的扣除额限制在 30,000 美元，而不是 40,000 美元，因为你已超过收入阈值，且工资测试适用。
如何计算你的 QBI 扣除额
以下是简化后的步骤：
第一步：确定你的业务类型 它是 SSTB 还是常规贸易或业务？这会影响你是否最终会遇到完全逐步取消（phase-out）。
第二步：计算你的总应纳税收入 这是扣除除 QBI 扣除本身以外的所有扣除项目（包括标准扣除或列举扣除）后的收入。
第三步：你是否低于下限阈值？ 如果是，你的扣除额仅为 QBI 的 20%（或应纳税收入减去净资本收益后的 20%，以较低者为准）。到此为止。
第四步：应用逐步引入（phase-in）规则 如果你处于逐步取消范围内，请计算你的部分扣除。逐步引入是按比例进行的——你越接近上限阈值，收益就越小。
第五步：应用 W-2 工资/财产限制 如果你高于下限阈值并拥有一家非 SSTB 业务，请同时计算 50% W-2 工资测试以及 25% W-2 + 2.5% 财产测试，然后取较高值作为你的限额。
第六步：申报 8995 表格或 8995-A 表格 简单情况使用 8995 表格。更复杂的情况（SSTB、多家业务、合并选择）使用 8995-A 表格。
新的 400 美元最低扣除额（2026 年）
从 2026 年开始，将有一项新的最低 QBI 扣除额：如果你的合格业务收入至少为 1,000 美元且你实质性参与了该业务，那么你将保证至少获得 400 美元的扣除额——即使 SSTB 逐步取消或工资限制原本会将其减少到零或接近零。
这一条款为那些处于收入范围顶端、否则可能会完全失去扣除额的业主提供了一个保底额度。
最大化你的 QBI 扣除额的策略
1. 选择 S 公司（S Corporation）身份
如果你作为没有员工的独资经营者且收入接近阈值，转换为 S 公司可能会有所帮助。通过支付自己合理的 W-2 薪水，你的业务会产生 W-2 工资——这会增加你的工资限制上限。剩余利润作为分配（distribution）传递，符合 QBI 扣除条件。
2. 合并多家业务
如果你拥有多家符合条件的业务，你可以根据第 199A 条选择将它们合并。合并会汇集所有业务的 QBI、W-2 工资和财产价值，这可以显著提高你的工资/财产限制并保留更大的扣除额。
3. 投资于合格财产
限制测试中 2.5% 的财产组成部分奖励拥有大量有形资产的业务。如果你接近阈值并拥有用于业务的设备、机械或房地产，这些资产会提高你的扣除上限。
4. 管理你的应纳税收入
由于 QBI 扣除资格取决于应纳税收入（而非总收入），降低 应纳税收入的策略可以使你保持在阈值以下。考虑：
- 最大化退休计划供款（SEP-IRA、Solo 401k、SIMPLE IRA）
- 把握收入确认和扣除的时间
- 通过第 179 条或奖金折旧（bonus depreciation）增加合格财产折旧
5. 区分 SSTB 和非 SSTB 活动
如果你的业务同时进行服务性和非服务性活动，IRS 对于何时将这些活动视为独立业务有相关规定。合理的业务结构有可能为非 SSTB 部分保留 QBI 扣除。
常见的 QBI 扣除错误
忘记应纳税收入上限：扣除额不能超过应纳税收入（减去净资本收益后）的 20%。其他地方的高额扣除实际上可能会减少你的 QBI 扣除。
未合并多家业务：未提交合并选择的多实体所有者通常会错失合并 W-2 工资基数的机会，从而导致更大额度的扣除未被申领。
假设 SSTB 所有者无法申领扣除：收入低于下限阈值的医生、律师和顾问等专业人士可以申领全额 20% 的扣除。只有高于阈值的才会被逐步取消。
混淆 QBI 和总营收：QBI 是来自业务的净收入，而不是你的总营收。先扣除业务费用会减少你的 QBI。
简化你的业务财务
了解你的 QBI 扣除只是管理业务税务情况的一个环节。准确、最新的财务记录对于正确计算 QBI、追踪 W-2 工资以及记录合格财产价值至关重要。
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