Contabilidad de GST/HST en Beancount para empresas canadienses

Registra el GST/HST que cobras en Liabilities:GST-HST:Collected y el GST/HST que pagas por compras del negocio en Liabilities:GST-HST:ITC. Al final de cada período de declaración, una sola consulta suma las dos cuentas. El resultado es tu impuesto neto: el monto que remites a la Canada Revenue Agency (CRA) o que reclamas como reembolso.

Esta guía construye un trimestre de libros para una consultora en Ontario, donde la tasa de HST es del 13%. El trimestre tiene una venta con HST, dos compras con HST y una venta a un cliente estadounidense facturada en dólares estadounidenses. Cada cifra a continuación proviene de ejecutar el libro mayor.

La guía asume que estás registrado para el GST/HST. Debes registrarte cuando tus ingresos por suministros gravables, en todo el mundo y incluidos los negocios asociados, superen los $30 000 en un trimestre calendario o durante cuatro trimestres calendario consecutivos. Por debajo de ese umbral eres un pequeño proveedor y el registro es opcional.

1. Configura las cuentas de GST/HST​

Usa dos cuentas de pasivo:

La cuenta de ITC es una cuenta de contrapartida: se ubica junto al impuesto que cobraste y lo compensa. Dos cuentas te dan los dos totales que pide la declaración, sin filtrar los asientos por signo. Una sola cuenta Liabilities:GST-HST es más simple, porque su saldo es el propio impuesto neto. Pero entonces tienes que separar sus asientos positivos y negativos para completar la declaración.

Registra los ingresos y los gastos sin el impuesto. El impuesto va a las dos cuentas de GST/HST, de modo que tu estado de resultados muestra lo que ganaste y gastaste, no el dinero que retienes para la CRA.

Aquí está todo el trimestre. Guárdalo como books.beancount. Las siguientes tres secciones recorren sus asientos.

option "operating_currency" "CAD"
 
2026-01-01 open Assets:Bank:Chequing            CAD
2026-01-01 open Assets:Receivable:USD           USD
2026-01-01 open Liabilities:GST-HST:Collected   CAD
2026-01-01 open Liabilities:GST-HST:ITC         CAD
2026-01-01 open Income:Consulting               CAD
2026-01-01 open Income:Foreign-Exchange         CAD
2026-01-01 open Expenses:Hosting                CAD
2026-01-01 open Expenses:Office                 CAD
 
2026-01-15 * "Ontario client" "Consulting, invoice 101, HST at 13%"
  Assets:Bank:Chequing             2260.00 CAD
  Income:Consulting               -2000.00 CAD
  Liabilities:GST-HST:Collected    -260.00 CAD
 
2026-02-03 * "Hosting provider" "Annual hosting plan"
  Expenses:Hosting                  400.00 CAD
  Liabilities:GST-HST:ITC            52.00 CAD
  Assets:Bank:Chequing             -452.00 CAD
 
2026-02-20 * "US client" "Consulting, invoice 102, zero-rated export"
  Assets:Receivable:USD            1000.00 USD @ 1.3600 CAD
  Income:Consulting               -1360.00 CAD
 
2026-03-05 * "Office supply store" "Printer and paper"
  Expenses:Office                   150.00 CAD
  Liabilities:GST-HST:ITC            19.50 CAD
  Assets:Bank:Chequing             -169.50 CAD
 
2026-03-20 * "US client" "Payment of invoice 102, converted by the bank"
  Assets:Bank:Chequing             1380.00 CAD
  Assets:Receivable:USD           -1000.00 USD @ 1.3600 CAD
  Income:Foreign-Exchange           -20.00 CAD
 
2026-04-30 * "Receiver General for Canada" "GST/HST return, 2026-01-01 to 2026-03-31"
  Liabilities:GST-HST:Collected     260.00 CAD
  Liabilities:GST-HST:ITC           -71.50 CAD
  Assets:Bank:Chequing             -188.50 CAD
 
2026-05-01 balance Liabilities:GST-HST:Collected   0.00 CAD
2026-05-01 balance Liabilities:GST-HST:ITC         0.00 CAD

2. Registra el HST de una venta y el ITC de una compra​

La venta del 2026-01-15 es de 2000,00 CAD en consultoría para un cliente en Ontario. El HST del 13% añade 260,00 CAD, así que el cliente paga 2260,00 CAD. Los ingresos reciben 2000,00 CAD y los 260,00 CAD van a Liabilities:GST-HST:Collected.

El plan de hosting del 2026-02-03 cuesta 400,00 CAD más 52,00 CAD de HST. El gasto es de 400,00 CAD y los 52,00 CAD son un ITC. La compra de oficina del 2026-03-05 funciona igual: 150,00 CAD más 19,50 CAD de HST.

Reclama un ITC solo en la medida en que una compra se destine a tus actividades comerciales. Para una compra que sea en parte personal, registra en la cuenta de ITC únicamente la parte del impuesto correspondiente al negocio.

La tasa depende de la provincia donde realizas el suministro. Va del 5% de GST al 15% de HST, así que consulta las tasas de GST/HST por provincia de la CRA para cada venta fuera de Ontario.

3. Factura a un cliente estadounidense en libros en CAD​

El 2026-02-20 el negocio factura a una empresa estadounidense por 1000,00 USD. Muchos servicios prestados a una empresa no residente son exportaciones con tasa cero. El GST/HST se aplica al 0%, así que la factura no tiene línea de impuesto. La tasa cero tiene condiciones: por ejemplo, no se aplica a un servicio prestado a una persona física mientras esa persona está en Canadá. Confirma tu caso en la guía de la CRA sobre GST/HST en importaciones y exportaciones.

Una venta con tasa cero igual va en tu declaración. La línea 101 reporta tus ingresos del período y incluye las ventas con tasa cero. También puedes reclamar ITC por las compras que hagas para ventas con tasa cero.

El asiento de la cuenta por cobrar es 1000.00 USD @ 1.3600 CAD. La anotación de precio @ le dice a Beancount cuánto valían los dólares estadounidenses en dólares canadienses en la fecha de la factura. La transacción entonces cuadra en CAD: los ingresos son 1360,00 CAD. Para el impuesto sobre la renta, los montos en moneda extranjera se convierten al tipo del Banco de Canadá del día en que surge el monto, así que usa el tipo de ese día.

El 2026-03-20 el cliente paga. El banco convierte los 1000,00 USD a 1,3800, así que llegan 1380,00 CAD a la cuenta corriente. La cuenta por cobrar sale de los libros al tipo de la factura, -1000.00 USD @ 1.3600 CAD, que son 1360,00 CAD. La diferencia de 20,00 CAD es una ganancia realizada por tipo de cambio, registrada en Income:Foreign-Exchange. Si el dólar estadounidense hubiera bajado, ese asiento sería positivo: una pérdida. Ninguno de los dos montos toca las cuentas de GST/HST.

4. Cierra el período y consulta el impuesto neto​

Este negocio declara trimestralmente, así que su primer período de declaración va del 2026-01-01 al 2026-03-31. Verifica el libro mayor y luego ejecuta dos consultas sobre ese período:

bea --file books.beancount check
bea --file books.beancount query "SELECT account, sum(position) AS total WHERE account ~ '^Liabilities:GST-HST' AND date >= 2026-01-01 AND date < 2026-04-01 GROUP BY account ORDER BY account"
bea --file books.beancount query "SELECT sum(position) AS net_tax WHERE account ~ '^Liabilities:GST-HST' AND date >= 2026-01-01 AND date < 2026-04-01"

bea check no reporta errores. La primera consulta devuelve dos filas: Liabilities:GST-HST:Collected con -260.00 CAD y Liabilities:GST-HST:ITC con 71.50 CAD. Son el GST/HST que cobraste, para la línea 103 de la declaración, y tus ITC, para la línea 106.

La segunda consulta los netea: -188.50 CAD, que es 260,00 menos 71,50. Ese es tu impuesto neto para la línea 109. El signo menos es el signo habitual de un pasivo: debes 188,50 CAD. Un resultado positivo significa que tus ITC eran mayores que el impuesto que cobraste, y la declaración reclama un reembolso.

El filtro de fechas mantiene el período exacto. El pago del 2026-04-30 queda fuera de él, así que la consulta sigue reportando el trimestre después de que pagues.

Una declaración trimestral y su pago vencen un mes después de que termina el período, así que esta vence el 30 de abril. La transacción del 2026-04-30 registra el pago. Lleva ambas cuentas de GST/HST de vuelta a cero, y las dos afirmaciones balance del 2026-05-01 lo demuestran.

Muchas pequeñas empresas declaran anualmente en su lugar. Para un período anual, amplía las fechas a tu año fiscal. Una declaración anual generalmente vence tres meses después de que termina el año fiscal. Un empresario individual con cierre al 31 de diciembre paga antes del 30 de abril y presenta antes del 15 de junio.

5. Si usas el método rápido​

El método rápido es una elección, que se hace en el formulario GST74, para negocios cuyos suministros gravables anuales, incluido el GST/HST, sean de $400 000 o menos. Algunos negocios que prestan servicios no pueden usarlo, incluidos los de servicios jurídicos, contabilidad, teneduría de libros y preparación de declaraciones de impuestos. Sigues cobrando el 13% de HST. En lugar de netear el impuesto cobrado contra los ITC, remites un porcentaje fijo de tus ventas con HST incluido: el 8,8% de las ventas de Ontario para un negocio de servicios con un establecimiento permanente en Ontario. Solo reclamas ITC por compras de capital, como computadoras y equipos. En el libro mayor, registra los gastos operativos a su precio completo con HST incluido, porque no hay ITC que separar. Sigue registrando el HST que cobras en Liabilities:GST-HST:Collected. Al final del período, paga la remesa desde esa cuenta y traslada lo que queda a una cuenta de ingresos, porque el impuesto que conservas bajo el método rápido es ingreso para el impuesto sobre la renta. También puedes ganar un crédito del 1% sobre los primeros $30 000 de ventas elegibles cada año. Consulta las tasas vigentes en la guía de la CRA Quick Method of Accounting for GST/HST.

6. Conserva los registros que pide la CRA​

Conserva tus libros y los documentos que los respaldan durante seis años desde el final del año al que se refieren. Guárdalos en tu lugar de negocios o en tu hogar en Canadá, a menos que la CRA te dé permiso por escrito para guardarlos en otro lugar. Los registros electrónicos cuentan, siempre que sigan siendo legibles.

Los recibos deben contener suficiente detalle para respaldar cada reclamación de ITC, y el detalle aumenta con el total:

• Menos de $100: el nombre comercial o de negocios del proveedor, la fecha de la factura y el monto total.
• De $100 a $499,99: además, el número de registro de GST/HST del proveedor y el impuesto cobrado, o una nota de que el precio lo incluye.
• $500 o más: además, tu nombre, una descripción de lo que compraste y las condiciones de pago.

Ambas compras del ejemplo superan los $100, así que sus recibos necesitan el número de registro del proveedor. Regístralo como metadato de la transacción, por ejemplo supplier_gst_hst: "123456789RT0001", para poder encontrarlo en una auditoría. La página de la CRA sobre créditos de impuesto soportado enumera todos los requisitos. La mayoría de los negocios aún pueden reclamar un ITC omitido en una declaración posterior, dentro del límite de cuatro años de la CRA.

Para los pasos del impuesto sobre la renta de fin de año, como el formulario T2125 para un empresario individual, consulta Prepara impuestos con Beancount país por país. Para las reglas detrás de cada paso, lee los artículos sobre Canadá en el blog.

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