Законопроекти за облекчения при Коронавирус: Ръководство за малкия бизнес относно данъци за PPP, ERC и EIDL

Когато пандемията от COVID-19 доведе до безпрецедентни икономически сътресения в началото на 2020 г., федералното правителство отговори със серия от широкообхватни пакети за подпомагане, предназначени да помогнат на бизнеса да оцелее. Тези закони за облекчения при коронавирус — възлизащи на над 5 трилиона долара помощ — създадоха сложна мрежа от данъчни кредити, опрощаеми заеми и отсрочвания на плащания, в които много собственици на малък бизнес все още се ориентират днес.

Ако се чудите дали сте поискали всички облекчения, на които сте имали право, или се опитвате да разберете как тези програми могат да повлияят на предстоящите ви данъчни декларации, това изчерпателно ръководство представя всичко, което трябва да знаете за основните законопроекти за помощ при коронавирус и техните данъчни последици.

Трите основни закона за облекчения при коронавирус

Между март 2020 г. и март 2021 г. Конгресът прие три знакови законодателни акта, които фундаментално преоформиха данъчните облекчения за малкия бизнес:

1. Законът CARES (27 март 2020 г.)

Законът за помощ, облекчения и икономическа сигурност (CARES Act) беше първият и най-голям пакет за спешно реагиране, осигуряващ 2,2 трилиона долара икономическа помощ. За малкия бизнес този закон създаде няколко новаторски програми:

Програма за защита на заплатите (PPP): Първоначално финансирана с 349 милиарда долара (по-късно разширена), PPP предложи опрощаеми заеми, за да помогне на бизнеса да поддържа ведомостта за заплати по време на прекъсванията. Ако сте похарчили поне 60% за разходи за заплати, а останалата част за допустими разходи като наем и комунални услуги, заемът ви можеше да бъде напълно опростен — и това опрощаване беше необлагаемо.

Кредит за задържане на служители (ERC): Този възстановим данъчен кредит за заплати възлизаше на 50% от квалифицираните възнаграждения до 10 000 долара на служител за заплати, платени между 13 март и 31 декември 2020 г. Допустимите бизнеси трябваше да са претърпели пълно или частично спиране на дейността поради държавни заповеди или значителен спад в брутните приходи (повече от 50% спрямо същото тримесечие на 2019 г.).

Заем за икономически щети при бедствия (EIDL): Администрацията за малък бизнес (SBA) предложи нисколихвени заеми до 2 милиона долара с изгодни условия за погасяване. Освен това бизнесите можеха да получат безвъзмездна помощ (аванс по EIDL) до 10 000 долара, която не трябваше да се връща.

Отсрочване на данъка върху заплатите: Допустимите работодатели можеха да отсрочат своята част от вноските за социално осигуряване от 27 март 2020 г. до 31 декември 2020 г., като 50% бяха дължими до 31 декември 2021 г., а останалите 50% до 31 декември 2022 г.

Облекчаване на нетната оперативна загуба (NOL): Бизнесите можеха да пренасят назад NOL от 2018, 2019 или 2020 г. за пет години, а ограничението от 80% за използване на NOL беше временно спряно.

Приспадане на бизнес лихви: Ограничението за приспадане на разходите за бизнес лихви се увеличи от 30% на 50% от коригирания облагаем доход за 2019 и 2020 г.

2. Закон за консолидираните бюджетни кредити (27 декември 2020 г.)

Тъй като пандемията продължи отвъд първоначалните прогнози, Конгресът прие този пакет от облекчения на стойност 900 милиарда долара, който направи ключови подобрения в съществуващите програми:

Разширяване на PPP: Добавени бяха 284 милиарда долара за втори кръг от PPP заеми, с допустимост за бизнеси, претърпели 25% спад на приходите във всяко тримесечие на 2020 г. спрямо 2019 г. Този кръг също така изясни, че разходите, платени с опростени PPP заеми, са напълно подлежащи на данъчно приспадане — обрат в първоначалните указания на IRS.

Подобрен кредит за задържане на служители: Кредитът беше значително подобрен за 2021 г.:

• Увеличен от 50% на 70% от квалифицираните възнаграждения
• Вдигнат таван на възнагражденията от 10 000 долара годишно на 10 000 долара на тримесечие (до 7 000 долара на служител на тримесечие)
• Разширена допустимост за бизнеси със спад на брутните приходи от само 20% (намалено от 50%)
• Важно: получателите на PPP вече можеха да изискват ERC за заплати, които не са използвани за опрощаване на PPP заем.

Удължаване на аванса по EIDL: Осигурено беше допълнително финансиране и удължаване на програмата за аванс по EIDL до 31 декември 2021 г. или до изчерпване на средствата.

3. Закон за американския план за спасение (11 март 2021 г.)

Американският план за спасение на стойност 1,9 трилиона долара удължи и прецизира програмите за помощ при COVID:

Удължен кредит за задържане на служители: ERC беше удължен до 30 септември 2021 г. и разширен, за да включи „възстановяващи се стартиращи бизнеси“ — нови предприятия, започнали дейност след 15 февруари 2020 г. и с брутни приходи под 1 милион долара.

Трето теглене по PPP: Добавени бяха 7,25 милиарда долара за PPP с разширена допустимост за определени организации с нестопанска цел и дигитални новинарски издания.

Данъчни кредити за платен отпуск: Работодатели с по-малко от 500 служители можеха да изискват възстановими данъчни кредити за предоставяне на платен отпуск по болест и семеен отпуск, свързан с COVID-19, включително отпуск за ваксинация, от 1 април до 30 септември 2021 г.

Фонд за съживяване на ресторантите: Създадена беше програма за безвъзмездна помощ от 28,6 милиарда долара специално за ресторанти, барове и фирми за кетъринг услуги.

Целеви аванс по EIDL: Осигурени бяха 15 милиарда долара за бизнеси в общности с ниски доходи, които вече са получили финансиране по EIDL, но не и пълния аванс от 10 000 долара.

Безвъзмездна помощ за оператори на затворени обекти: Добавени бяха 1,25 милиарда долара за обекти за живи изпълнения, театри и музеи.

Ключови данъчни последици, които всеки малък бизнес трябва да знае

Опрощаването на заеми по PPP е необлагаемо

Ако вашият заем по Програмата за защита на заплатите (PPP) е бил опростен, това опрощаване се изключва от вашия брутен доход — което означава, че не плащате федерален данък върху доходите за него. Още по-добре е, че можете да приспаднете разходите, които сте платили с тези средства от PPP (заплати, наем, комунални услуги и др.). Това представлява значително данъчно предимство, което някои фирми не разбраха напълно, когато първоначално получиха своите заеми.

Данъчният кредит за задържане на служители (ERC) все още може да бъде заявен

Към 2024 г. фирмите все още могат да подават коригирани данъчни декларации за заплати, за да изискат ERC за 2020 г. (до 15 април 2024 г.) и 2021 г. (до 15 април 2025 г.). Бъдете обаче изключително внимателни — IRS (Службата за вътрешни приходи на САЩ) получи огромен брой измамни искания за ERC, рекламирани от безскрупулни маркетингови компании. Работете само с квалифицирани данъчни специалисти и се уверете, че наистина отговаряте на изискванията за допустимост, преди да подадете документи.

GAO (Сметната палата на САЩ) съобщава, че приблизително 86% от исканията за ERC са подадени чрез коригирани декларации, а IRS изпитва затруднения при обработката на вълната от искания, много от които се оказаха неправомерни. Ако обмисляте коригирана декларация за ERC, уверете се, че:

• Сте претърпели пълно или частично спиране на дейността поради правителствени заповеди, ИЛИ
• Сте имали значителен спад в брутните постъпления в сравнение с 2019 г. (50% за 2020 г., 20% за 2021 г.)
• Не сте използвали едни и същи заплати както за опрощаване на заем по PPP, така и за искания за ERC
• Документирате внимателно кои конкретни служители и заплати отговарят на условията за кредита

Отсрочените данъци върху заплатите все още трябва да бъдат платени

Ако сте отсрочили социалноосигурителните вноски през 2020 г., не забравяйте, че 50% бяха дължими до 31 декември 2021 г., а останалите 50% — до 31 декември 2022 г. Ако сте пропуснали тези крайни срокове, може да дължите неустойки и лихви. Свържете се незабавно с IRS, за да уговорите план за плащане, ако все още не сте изпълнили това задължение.

Грантовете от Фонда за възстановяване на ресторантите са облагаеми

За разлика от заемите по PPP, грантовете от Фонда за възстановяване на ресторантите (Restaurant Revitalization Fund) обикновено се включват в брутния доход. Въпреки това разходите, които плащате с тези безвъзмездни средства, остават подлежащи на приспадане, така че нетното данъчно въздействие зависи от вашата цялостна данъчна ситуация и времето на разходите.

Заемите EIDL имат стандартно данъчно третиране

Заемите за икономически щети вследствие на бедствия (EIDL) не са облагаеми при получаване (заемите никога не са), но авансовите грантове по EIDL в размер до 10 000 долара бяха облагаем доход. Лихвите, платени по заеми EIDL, подлежат на данъчно приспадане като бизнес разход.

Чести грешки и как да ги избегнете

Грешка #1: Изискване на ERC, когато не сте допустими

Много фирми бяха потърсени от агресивни промоутъри на ERC, твърдящи, че могат да осигурят хиляди под формата на „безплатни пари“. IRS издаде множество предупреждения относно тези схеми. Ако сте получили заем по PPP, можете да изискате ERC само за заплати, които НЕ са били използвани за опрощаване на заема по PPP. Освен това трябва да отговаряте на строгите изисквания за допустимост относно прекъсване на дейността или спад в приходите.

Как да я избегнете: Работете само с квалифицирани дипломирани експерт-счетоводители (CPA) или регистрирани агенти, които внимателно ще прегледат вашата специфична ситуация. Бъдете подозрителни към всеки, който ви гарантира, че ще получите кредита, или начислява такси въз основа на процент от сумата на кредита.

Грешка #2: Неправилно документиране на допустимите заплати

За да изискате ERC, се нуждаете от подробна документация, показваща кои конкретни служители и заплати отговарят на условията, доказателства за спад в приходите или спиране на дейността по нареждане на правителството, както и ясни записи, че тези заплати не са били използвани за опрощаване на PPP.

Как да я избегнете: Поддържайте подробни ведомости за заплати, съпътстваща документация за правителствени заповеди, засягащи вашия бизнес, и тримесечни сравнения на брутните постъпления. Създайте ясна документална пътека, преди да подадете каквито и да е коригирани декларации.

Грешка #3: Третиране на цялата помощ от COVID по един и същи начин за данъчни цели

Опрощаването на заеми по PPP, възстановяването на суми по ERC, авансите по EIDL и грантовете за ресторанти имат различно данъчно третиране. Смесването им може да доведе до значителни грешки във вашите данъчни декларации.

Как да я избегнете: Работете с данъчен специалист, който разбира нюансите на всяка програма. Поддържайте отделно счетоводство за всеки вид помощ, която сте получили.

Грешка #4: Пропускане на крайни срокове за искане на ретроактивни обезщетения

Времето за изискване на определени кредити изтича. Исканията за ERC за 2020 г. бяха дължими до 15 април 2024 г., а исканията за 2021 г. са дължими до 15 април 2025 г. След като тези крайни срокове изтекат, вие окончателно губите възможността да изискате потенциално значителни данъчни облекчения.

Как да я избегнете: Ако смятате, че може да отговаряте на условията за неизползван ERC, направете професионален преглед много преди крайния срок. Времето за обработка е изключително бавно — IRS съобщава, че повечето искания, подадени през 2022 г. и след това, са претърпели значителни забавяния.

Грешка #5: Нестратегическо координиране на програмите за помощ

Тъй като някои програми си взаимодействат (например PPP и ERC), редът, по който ги изисквате, и заплатите, които разпределяте към всяка програма, могат значително да повлияят на общата ви данъчна полза.

Как да я избегнете: Моделирайте различни сценарии с вашия данъчен съветник, преди да подадете документи. Понякога има смисъл да се даде приоритет на ERC пред максималното опрощаване на PPP, в зависимост от вашата специфична структура на заплатите и данъчна ситуация.

Извлечени поуки: Какво означава това за бъдещи икономически кризи

Законопроектите за помощ при коронавирус представляваха безпрецедентен експеримент за бърза икономическа подпрепа. Според доклад на Сметната палата на САЩ (GAO) от 2025 г., тези програми разкриха както силни страни, така и значителни слабости:

Какво проработи:

• Скорост на разгръщане — програмите бяха стартирани в рамките на седмици след началото на пандемията
• Широк обхват — множество програми адресираха различни бизнес нужди
• Необлагаемото третиране на опрощаването по PPP осигури реално облекчение, без да създава бъдещи данъчни тежести

Какво не проработи:

• Ръчната обработка създаде огромни закъснения (86% от исковете за ERC изискваха хартиена обработка, докато електронното подаване не стана достъпно в средата на 2024 г.)
• Неадекватната превенция на измами доведе до милиарди неправилни плащания
• Сложните правила за допустимост създадоха объркване и доведоха както до пропуснати възможности, така и до измамни искове
• Липсата на координация между програмите причини административни главоболия

Тези поуки подсказват, че бъдещите програми за помощ вероятно ще наблегнат на електронното подаване, по-ясните критерии за допустимост и по-стабилната превенция на измами още от самото начало.

Как да прегледате вашата помощ за COVID за точност

Ако сте получили някакви обезщетения за помощ при коронавирус, сега е подходящ момент да извършите задълбочен преглед:

1. Съберете цялата документация: заявления за заем по PPP и заявления за опрощаване, документи за заем по EIDL, формуляри за искове за ERC и всяка друга документация по програмите за помощ.

2. Проверете данъчното третиране: Прегледайте данъчните си декларации за 2020, 2021 и 2022 г., за да се уверите, че правилно сте третирали опрощаването по PPP като необлагаемо, че сте предявили удръжки за разходи, платени с опростени средства по PPP, че сте отчели всички облагаеми грантове и че точно сте декларирали всички суми по ERC.

3. Проверете за пропуснати възможности: Отговаряхте ли на условията за ERC, но не сте го поискали? Получихте ли частични аванси по EIDL, когато отговаряхте на условията за повече? Времето за ретроактивни искове изтича.

4. Потвърдете съответствието: Ако сте поискали ERC, имате ли солидна документация, подкрепяща вашата допустимост? Ако сте получили опрощаване по PPP, имате ли записи, доказващи, че сте изпълнили изискванията за разходване?

5. Адресирайте всички нерешени задължения: Направили ли сте всички изисквани отложени плащания на данъци върху заплатите? Редовни ли сте в плащанията по заеми EIDL?

Поглед напред: Дългосрочни последици

Въпреки че повечето програми за помощ при COVID приключиха, техните ефекти ще се отразяват върху данъчното планиране в продължение на години:

• Активност по коригиращи декларации: Скокът на коригиращите декларации за ERC създаде огромен застой в IRS (Данъчната служба на САЩ), чиято пълна обработка може да отнеме години.
• Риск от одит: Бизнесите, които са поискали значителни обезщетения за помощ, трябва да бъдат подготвени за евентуална проверка от IRS, особено за искове по ERC.
• Планиране на паричните потоци: Заемите по EIDL имат срокове за погасяване, достигащи до 2050 г. в някои случаи, което изисква дългосрочно финансово планиране.
• Съхранение на записи: Пазете цялата документация за помощ при COVID в продължение на поне седем години (или по-дълго за искове по ERC, подадени с коригиращи декларации).

Поддържайте финансовите си записи организирани в дългосрочен план

Навигирането в сложните данъчни последици от законопроектите за помощ при коронавирус изисква прецизно водене на записи и внимателна документация. Независимо дали се подготвяте за потенциален одит, обмисляте ретроактивни искове или просто искате да осигурите съответствие, притежаването на прозрачни, добре организирани финансови записи е от съществено значение.

Beancount.io предоставя plain-text счетоводство, което ви дава пълна видимост върху вашите финансови данни — без „черни кутии“, без патентовани формати, които могат да остареят. Когато трябва да реконструирате вашето заявление за опрощаване на заем по PPP от 2020 г. или да документирате вашата допустимост за ERC от 2021 г. години по-късно, наличието на вашите финансови записи в прозрачен формат с контрол на версиите гарантира, че винаги ще имате достъп до необходимата информация. Започнете безплатно и изпитайте спокойствието, което идва с истинското притежание на вашите финансови данни.