Законопроекты о помощи в связи с коронавирусом: руководство для малого бизнеса по налогам в рамках PPP, ERC и EIDL

Когда пандемия COVID-19 вызвала беспрецедентные экономические потрясения в начале 2020 года, федеральное правительство ответило серией масштабных пакетов мер помощи, призванных помочь предприятиям выжить. Эти законопроекты о помощи в связи с коронавирусом, общая сумма которых составила более 5 триллионов долларов, создали сложную сеть налоговых льгот, прощаемых кредитов и отсрочек платежей, в которой многие владельцы малого бизнеса ориентируются и сегодня.

Если вы задаетесь вопросом, получили ли вы всю причитающуюся вам помощь, или пытаетесь понять, как эти программы могут повлиять на ваши предстоящие налоговые декларации, это всеобъемлющее руководство подробно описывает всё, что вам нужно знать об основных законопроектах о помощи в связи с коронавирусом и их налоговых последствиях.

Три основных законопроекта о помощи в связи с коронавирусом

В период с марта 2020 года по март 2021 года Конгресс принял три знаковых законодательных акта, которые фундаментально изменили налоговые льготы для малого бизнеса:

1. Закон CARES (27 марта 2020 г.)

Закон о помощи, облегчении бремени и экономической безопасности (Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security Act) стал первым и крупнейшим пакетом экстренных мер, предоставившим экономическую помощь на сумму 2,2 триллиона долларов. Для малого бизнеса этот закон создал несколько инновационных программ:

Программа защиты зарплаты (PPP): Первоначально финансируемая в размере 349 миллиардов долларов (позже расширенная), PPP предлагала прощаемые кредиты, чтобы помочь предприятиям сохранить фонд оплаты труда во время остановок деятельности. Если вы тратили не менее 60% на оплату труда, а остальное — на соответствующие расходы, такие как аренда и коммунальные услуги, ваш кредит мог быть полностью прощен — и это прощение не облагалось налогом.

Налоговый кредит на удержание сотрудников (ERC): Этот возмещаемый налоговый кредит на фонд оплаты труда составлял 50% от квалифицированной заработной платы до 10 000 долларов на одного сотрудника за заработную плату, выплаченную в период с 13 марта по 31 декабря 2020 года. Имеющие право предприятия должны были столкнуться либо с полной или частичной приостановкой деятельности из-за распоряжений правительства, либо со значительным снижением валовой выручки (более чем на 50% по сравнению с тем же кварталом 2019 года).

Кредит на случай экономического ущерба (EIDL): Управление по делам малого бизнеса (SBA) предлагало кредиты под низкие проценты на сумму до 2 миллионов долларов с выгодными условиями погашения. Кроме того, предприятия могли получить авансовый грант EIDL в размере до 10 000 долларов, который не нужно было возвращать.

Отсрочка налога на фонд оплаты труда: Имеющие право работодатели могли отсрочить свою долю депозитов по налогу на социальное обеспечение с 27 марта 2020 года по 31 декабря 2020 года, при этом 50% подлежали выплате к 31 декабря 2021 года, а оставшиеся 50% — к 31 декабря 2022 года.

Льготы по чистому операционному убытку (NOL): Предприятия могли переносить NOL за 2018, 2019 или 2020 годы на пять лет назад, а 80-процентное ограничение на использование NOL было временно приостановлено.

Вычет процентов по бизнес-кредитам: Лимит на вычет расходов по процентам по бизнес-кредитам был увеличен с 30% до 50% от скорректированного налогооблагаемого дохода за 2019 и 2020 годы.

2. Закон о консолидированных ассигнованиях (27 декабря 2020 г.)

По мере того как пандемия выходила за рамки первоначальных прогнозов, Конгресс принял этот пакет помощи в размере 900 миллиардов долларов, который внес важные улучшения в существующие программы:

Расширение PPP: Было добавлено 284 миллиарда долларов для второго раунда кредитов PPP с возможностью участия для предприятий, у которых выручка снизилась на 25% в любом квартале 2020 года по сравнению с 2019 годом. Этот раунд также разъяснил, что расходы, оплаченные за счет прощенных кредитов PPP, полностью вычитаются из налогооблагаемой базы — вопреки первоначальному руководству IRS.

Улучшенный налоговый кредит на удержание сотрудников: Кредит был значительно улучшен на 2021 год:

• Увеличен с 50% до 70% от квалифицированной заработной платы
• Потолок заработной платы поднят с 10 000 долларов в год до 10 000 долларов в квартал (до 7 000 долларов на сотрудника в квартал)
• Расширено право на участие для предприятий со снижением валовой выручки всего на 20% (вместо 50%)
• Что особенно важно, получатели PPP теперь могли претендовать на ERC по заработной плате, не использованной для прощения кредита PPP

Продление аванса EIDL: Обеспечено дополнительное финансирование и продлена программа авансов EIDL до 31 декабря 2021 года или до исчерпания средств.

3. Закон об американском плане спасения (11 марта 2021 г.)

Американский план спасения стоимостью 1,9 триллиона долларов продлил и усовершенствовал программы помощи в связи с COVID:

Продленный налоговый кредит на удержание сотрудников: ERC был продлен до 30 сентября 2021 года и расширен за счет включения «восстанавливающихся стартапов» — новых предприятий, которые начали деятельность после 15 февраля 2020 года и имели валовую выручку менее 1 миллиона долларов.

Третий этап PPP: Добавлено 7,25 миллиарда долларов для PPP с расширенным правом на участие для определенных некоммерческих организаций и цифровых новостных изданий.

Налоговые кредиты за оплачиваемые отпуска: Работодатели с числом сотрудников менее 500 могли претендовать на возмещаемые налоговые кредиты за предоставление оплачиваемых отпусков по болезни и семейным обстоятельствам, связанных с COVID-19, включая отпуска для вакцинации, с 1 апреля по 30 сентября 2021 года.

Фонд восстановления ресторанов: Учреждена программа грантов в размере 28,6 миллиарда долларов специально для ресторанов, баров и предприятий общественного питания.

Целевой аванс EIDL: Предусмотрено 15 миллиардов долларов для предприятий в сообществах с низким доходом, которые уже получили финансирование EIDL, но не получили полный аванс в размере 10 000 долларов.

Грант для операторов закрытых площадок: Добавлено 1,25 миллиарда долларов для концертных площадок, театров и музеев.

Ключевые налоговые последствия, о которых должен знать каждый малый бизнес

Прощение кредитов PPP не облагается налогом

Если ваш кредит по программе защиты заработной платы (PPP) был прощен, это прощение исключается из вашего валового дохода — это означает, что вы не платите с него федеральный подоходный налог. Более того, вы можете вычесть расходы, оплаченные за счет средств PPP (заработная плата, аренда, коммунальные услуги и т. д.). Это представляет собой значительную налоговую льготу, которую некоторые предприятия не до конца понимали при первом получении кредитов.

Налоговый вычет за удержание сотрудников (ERC) все еще можно заявить

По состоянию на 2024 год предприятия все еще могут подавать исправленные налоговые декларации по налогам на заработную плату, чтобы заявить на ERC за 2020 год (до 15 апреля 2024 года) и за 2021 год (до 15 апреля 2025 года). Однако будьте крайне осторожны — Налоговое управление США (IRS) получило огромное количество мошеннических заявок на ERC, продвигаемых недобросовестными маркетинговыми компаниями. Работайте только с квалифицированными налоговыми специалистами и убедитесь, что вы действительно соответствуете критериям приемлемости, прежде чем подавать заявку.

GAO (Главное контрольное управление США) сообщает, что примерно 86% заявок на ERC были поданы в виде исправленных деклараций, и IRS с трудом справляется с наплывом заявок, многие из которых оказались неправомерными. Если вы рассматриваете возможность подачи исправленной декларации для получения ERC, убедитесь, что вы:

• Столкнулись с полной или частичной приостановкой деятельности из-за распоряжений правительства, ИЛИ
• Имели значительное снижение валовой выручки по сравнению с 2019 годом (50% для 2020 года, 20% для 2021 года)
• Не использовали одну и ту же заработную плату как для прощения кредита PPP, так и для заявок на ERC
• Тщательно задокументировали, какие именно сотрудники и какая заработная плата дают право на вычет

Отсроченные налоги на заработную плату все равно должны быть выплачены

Если вы отложили уплату налогов на социальное обеспечение в 2020 году, помните, что 50% суммы подлежали уплате до 31 декабря 2021 года, а оставшиеся 50% — до 31 декабря 2022 года. Если вы пропустили эти сроки, вы можете столкнуться со штрафами и процентами. Немедленно свяжитесь с IRS, чтобы договориться о плане платежей, если вы еще не выполнили это обязательство.

Гранты Фонда восстановления ресторанов подлежат налогообложению

В отличие от кредитов PPP, гранты Фонда восстановления ресторанов (Restaurant Revitalization Fund), как правило, включаются в валовой доход. Однако расходы, которые вы оплачиваете за счет этих грантовых средств, остаются вычитаемыми, поэтому чистое налоговое воздействие зависит от вашей общей налоговой ситуации и сроков.

Кредиты EIDL имеют стандартный налоговый режим

Кредиты на возмещение экономического ущерба (EIDL) не облагаются налогом при получении (кредиты никогда не облагаются), но авансовые гранты EIDL в размере до 10 000 долларов США являлись налогооблагаемым доходом. Проценты, выплачиваемые по кредитам EIDL, подлежат налоговому вычету как бизнес-расходы.

Распространенные ошибки и как их избежать

Ошибка №1: Заявление на ERC при отсутствии права на него

Многие компании столкнулись с агрессивными промоутерами ERC, утверждающими, что они могут обеспечить тысячи «бесплатных денег». IRS выпустило несколько предупреждений об этих схемах. Если вы получили кредит PPP, вы можете заявить ERC только на ту заработную плату, которая НЕ использовалась для прощения кредита PPP. Кроме того, вы должны соответствовать строгим критериям приемлемости, касающимся приостановки деятельности или снижения выручки.

Как избежать: Работайте только с квалифицированными дипломированными бухгалтерами (CPA) или налоговыми агентами, которые тщательно изучат вашу конкретную ситуацию. С подозрением относитесь к любому, кто гарантирует получение вычета или взимает плату в виде процента от суммы вычета.

Ошибка №2: Отсутствие надлежащего документирования квалифицируемой заработной платы

Чтобы заявить на ERC, вам нужна подробная документация, показывающая, какие конкретно сотрудники и суммы заработной платы соответствуют требованиям, доказательства снижения выручки или приостановки деятельности по распоряжению правительства, а также четкие записи о том, что эта заработная плата не использовалась для прощения PPP.

Как избежать: Ведите тщательный учет заработной платы, своевременно документируйте распоряжения правительства, влияющие на ваш бизнес, и проводите ежеквартальные сравнения валовой выручки. Создайте четкий бумажный след перед подачей любых исправленных деклараций.

Ошибка №3: Одинаковый подход ко всем мерам помощи при COVID-19 в налоговых целях

Прощение кредита PPP, возмещение ERC, авансы EIDL и гранты для ресторанов имеют разные налоговые режимы. Их смешивание может привести к значительным ошибкам в ваших налоговых декларациях.

Как избежать: Работайте с налоговым специалистом, который понимает нюансы каждой программы. Ведите отдельный учет для каждого типа полученной помощи.

Ошибка №4: Пропуск сроков для получения ретроактивных льгот

Время для подачи заявок на определенные льготы истекает. Заявки на ERC за 2020 год принимались до 15 апреля 2024 года, а заявки за 2021 год принимаются до 15 апреля 2025 года. Как только эти сроки пройдут, вы навсегда потеряете возможность получить потенциально значительные налоговые льготы.

Как избежать: Если вы считаете, что можете иметь право на невостребованный ERC, проведите профессиональную проверку задолго до крайнего срока. Время обработки заявок было крайне медленным — IRS сообщает, что большинство заявок, поданных в 2022 году и позже, столкнулись со значительными задержками.

Ошибка №5: Отсутствие стратегической координации программ помощи

Поскольку некоторые программы взаимодействуют друг с другом (например, PPP и ERC), порядок, в котором вы их заявляете, и то, какую заработную плату вы распределяете на каждую программу, может существенно повлиять на вашу общую налоговую выгоду.

Как избежать: Смоделируйте различные сценарии со своим налоговым консультантом перед подачей документов. Иногда имеет смысл отдать приоритет ERC, а не максимальному прощению PPP, в зависимости от вашей конкретной структуры заработной платы и налоговой ситуации.

Извлеченные уроки: что это значит для будущих экономических кризисов

Законопроекты о помощи в связи с коронавирусом стали беспрецедентным экспериментом по оперативной экономической поддержке. Согласно отчету Главного контрольного управления США (GAO) за 2025 год, эти программы выявили как сильные, так и значительные слабые стороны:

Что сработало:

• Скорость развертывания — программы были запущены в течение нескольких недель после начала пандемии
• Широта охвата — многочисленные программы были направлены на различные нужды бизнеса
• Налоговые льготы при прощении кредитов PPP — это обеспечило реальную помощь, не создавая налогового бремени в будущем

Что не сработало:

• Ручная обработка привела к огромным задержкам (86% заявок на ERC требовали бумажной обработки до тех пор, пока в середине 2024 года не стала доступна электронная подача)
• Недостаточные меры по предотвращению мошенничества привели к ненадлежащим выплатам на миллиарды долларов
• Сложные критерии соответствия вызвали путаницу, что привело как к упущенным возможностям, так и к мошенническим требованиям
• Отсутствие координации между программами создало административные сложности

Эти уроки указывают на то, что будущие программы помощи, вероятно, будут делать упор на электронную подачу документов, более четкие критерии соответствия и более надежные механизмы предотвращения мошенничества с самого начала.

Как проверить точность полученной помощи в связи с COVID

Если вы получали какие-либо выплаты в рамках помощи в связи с коронавирусом, сейчас самое подходящее время для проведения тщательной проверки:

1. Соберите всю документацию: заявки на получение и прощение кредитов PPP, кредитные документы EIDL, формы заявок на ERC и любые другие документы по программам помощи.

2. Проверьте налоговый режим: изучите свои налоговые декларации за 2020, 2021 и 2022 годы, чтобы убедиться, что вы правильно оформили прощение PPP как не подлежащее налогообложению, заявили вычеты по расходам, оплаченным из прощенных средств PPP, отразили все налогооблагаемые гранты и точно указали суммы ERC.

3. Проверьте наличие упущенных возможностей: соответствовали ли вы критериям ERC, но так и не подали заявку? Получили ли вы авансы EIDL частично, когда имели право на большее? Время для подачи ретроактивных требований истекает.

4. Подтвердите соблюдение требований: если вы подавали заявку на ERC, есть ли у вас веская документация, подтверждающая ваше право на выплаты? Если вам простили кредит PPP, сохранились ли у вас записи, доказывающие соблюдение требований к расходованию средств?

5. Урегулируйте невыполненные обязательства: произвели ли вы все необходимые отложенные платежи по налогу на заработную плату? Своевременно ли вы вносите платежи по кредиту EIDL?

Взгляд в будущее: долгосрочные последствия

Хотя большинство программ помощи в связи с COVID завершились, их последствия будут влиять на налоговое планирование еще долгие годы:

• Активность по уточненным декларациям: всплеск подачи уточненных деклараций для ERC создал огромную очередь в IRS, на обработку которой могут уйти годы.
• Риск проведения аудита: компаниям, получившим значительные объемы помощи, следует быть готовыми к возможным проверкам со стороны IRS, особенно в отношении заявок на ERC.
• Планирование денежных потоков: кредиты EIDL в некоторых случаях имеют сроки погашения до 2050 года, что требует долгосрочного финансового планирования.
• Хранение документации: сохраняйте все документы по помощи в связи с COVID не менее семи лет (или дольше для заявок на ERC, поданных через уточненные декларации).

Поддерживайте порядок в финансовых записях на долгосрочную перспективу

Учет сложных налоговых последствий законопроектов о помощи в связи с коронавирусом требует тщательного ведения записей и документирования. Готовитесь ли вы к потенциальному аудиту, рассматриваете ли возможность ретроактивных выплат или просто хотите обеспечить соблюдение всех правил — наличие прозрачных и хорошо организованных финансовых записей имеет решающее значение.

Beancount.io предоставляет систему учета в текстовом формате (plain-text accounting), которая дает вам полную прозрачность ваших финансовых данных — никаких «черных ящиков» и проприетарных форматов, которые могут устареть. Когда спустя годы вам понадобится восстановить заявку на прощение кредита PPP за 2020 год или подтвердить право на ERC за 2021 год, наличие финансовых записей в прозрачном формате с контролем версий гарантирует, что у вас всегда будет доступ к нужной информации. Начните бесплатно и обретите спокойствие, которое дает истинное владение своими финансовыми данными.