Законопроєкти про допомогу під час коронавірусу: Посібник для малого бізнесу щодо податків PPP, ERC та EIDL

Коли пандемія COVID-19 спричинила безпрецедентний економічний збій на початку 2020 року, федеральний уряд відповів низкою масштабних пакетів допомоги, розроблених, щоб допомогти підприємствам вижити. Ці законопроєкти про допомогу у зв’язку з коронавірусом — на загальну суму понад 5 трильйонів доларів допомоги — створили складну мережу податкових кредитів, пробачуваних позик і відстрочок платежів, у якій багато власників малого бізнесу орієнтуються й сьогодні.

Якщо ви думаєте, чи вимагали ви всю допомогу, на яку мали право, або якщо ви намагаєтеся зрозуміти, як ці програми можуть вплинути на ваші майбутні податкові декларації, цей комплексний посібник розкриває все, що вам потрібно знати про основні законопроєкти про допомогу у зв’язку з коронавірусом та їхні податкові наслідки.

Три основні законопроєкти про допомогу у зв’язку з коронавірусом

У період з березня 2020 року по березень 2021 року Конгрес ухвалив три знакові законодавчі акти, які докорінно змінили систему податкових пільг для малого бізнесу:

1. Закон CARES (27 березня 2020 р.)

Закон про допомогу, полегшення та економічну безпеку у зв’язку з коронавірусом (Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security Act) був першим і найбільшим пакетом заходів реагування на надзвичайні ситуації, надавши 2,2 трильйона доларів економічної допомоги. Для малого бізнесу цей законопроєкт створив кілька інноваційних програм:

Програма захисту зарплати (PPP): Спочатку фінансована в розмірі 349 мільярдів доларів (пізніше розширена), PPP пропонувала пробачувані позики, щоб допомогти підприємствам підтримувати фонд оплати праці під час зупинок діяльності. Якщо ви витратили принаймні 60% на витрати на заробітну плату, а решту — на відповідні витрати, як-от оренда та комунальні послуги, ваша позика могла бути повністю пробачена — і це пробачення не оподатковувалося.

Кредит на утримання працівників (ERC): Цей податковий кредит на фонд оплати праці, що підлягає відшкодуванню, становив 50% від кваліфікованої заробітної плати до 10 000 доларів США на одного працівника для заробітної плати, виплаченої в період з 13 березня по 31 грудня 2020 року. Відповідні компанії повинні були відчути повне або часткове призупинення операцій через урядові розпорядження або значне зниження валових надходжень (більш ніж на 50% порівняно з тим самим кварталом 2019 року).

Позика на випадок економічних збитків (EIDL): Адміністрація малого бізнесу (SBA) пропонувала позики під низькі відсотки до 2 мільйонів доларів США на вигідних умовах погашення. Крім того, підприємства могли отримати авансовий грант EIDL у розмірі до 10 000 доларів США, який не потрібно було повертати.

Відстрочка сплати податку на фонд оплати праці: Роботодавці, що відповідають вимогам, могли відкласти сплату своєї частки податків на соціальне забезпечення з 27 березня 2020 року по 31 грудня 2020 року, причому 50% потрібно було сплатити до 31 грудня 2021 року, а решту 50% — до 31 грудня 2022 року.

Пільги щодо чистого операційного збитку (NOL): Підприємства могли переносити чисті операційні збитки (NOL) за 2018, 2019 або 2020 роки на п’ять років назад, а 80-відсоткове обмеження на використання NOL було тимчасово призупинено.

Вирахування відсотків за бізнес-кредитами: Ліміт на вирахування витрат на відсотки за бізнес-кредитами зріс з 30% до 50% від скоригованого оподатковуваного доходу за 2019 і 2020 роки.

2. Закон про консолідовані асигнування (27 грудня 2020 р.)

Оскільки пандемія тривала довше, ніж очікувалося спочатку, Конгрес ухвалив цей пакет допомоги на суму 900 мільярдів доларів, який вніс важливі вдосконалення в існуючі програми:

Розширення PPP: Додано 284 мільярди доларів для другого раунду позик PPP, з можливістю участі для компаній, у яких дохід знизився на 25% у будь-якому кварталі 2020 року порівняно з 2019 роком. Цей раунд також роз'яснив, що витрати, сплачені за рахунок пробачених позик PPP, повністю підлягають вирахуванню з податків — це рішення скасувало початкові вказівки IRS.

Покращений кредит на утримання працівників: Кредит був значно покращений на 2021 рік:

• Збільшено з 50% до 70% від кваліфікованої заробітної плати
• Піднято річний ліміт заробітної плати з 10 000 доларів до 10 000 доларів на квартал (до 7 000 доларів на працівника за квартал)
• Розширено право на отримання для підприємств зі зниженням валових надходжень лише на 20% (замість 50%)
• Важливо: одержувачі PPP тепер могли претендувати на ERC за заробітну плату, яка не використовувалася для пробачення позики PPP

Продовження авансів EIDL: Надано додаткове фінансування та продовжено програму авансів EIDL до 31 грудня 2021 року або до вичерпання коштів.

3. Закон про план порятунку Америки (11 березня 2021 р.)

План порятунку Америки вартістю 1,9 трильйона доларів продовжив і вдосконалив програми допомоги у зв’язку з COVID:

Продовження кредиту на утримання працівників: ERC було продовжено до 30 вересня 2021 року та розширено на Recovery Startup Businesses — нові підприємства, які почали діяльність після 15 лютого 2020 року та мали річні валові надходження менше 1 мільйона доларів США.

Третій етап PPP: Додано 7,25 мільярда доларів для PPP з розширенням прав на участь для певних некомерційних організацій та цифрових новинних видань.

Податкові кредити за оплачувану відпустку: Роботодавці з кількістю працівників менше 500 могли претендувати на податкові кредити, що підлягають відшкодуванню, за надання оплачуваних відпусток через хворобу та сімейних відпусток, пов’язаних із COVID-19, включаючи відпустку для вакцинації, з 1 квітня по 30 вересня 2021 року.

Фонд ревіталізації ресторанів: Створено програму грантів у розмірі 28,6 мільярда доларів спеціально для ресторанів, барів та підприємств громадського харчування.

Цільовий аванс EIDL: Виділено 15 мільярдів доларів для підприємств у громадах з низьким рівнем доходу, які вже отримали фінансування EIDL, але не отримали повний аванс у розмірі 10 000 доларів США.

Грант для операторів закритих майданчиків: Додано 1,25 мільярда доларів для концертних майданчиків, театрів та музеїв.

Основні податкові наслідки, про які має знати кожен малий бізнес

Прощення позики PPP не оподатковується

Якщо вашу позику PPP (Програма захисту зарплат) було прощено, це прощення виключається з вашого валового доходу — це означає, що ви не сплачуєте з неї федеральний податок на прибуток. Більше того, ви можете вирахувати витрати, оплачені за кошти PPP (заробітна плата, оренда, комунальні послуги тощо). Це становить значну податкову вигоду, яку деякі підприємства не до кінця розуміли, коли вперше отримували позики.

Податковий кредит за утримання працівників (ERC) все ще можна отримати

Станом на 2024 рік підприємства все ще можуть подавати уточнюючі податкові декларації з податку на заробітну плату, щоб отримати ERC за 2020 рік (до 15 квітня 2024 року) та 2021 рік (до 15 квітня 2025 року). Однак будьте надзвичайно обережними — IRS (Податкова служба США) отримала величезну кількість шахрайських заявок на ERC, які просували недобросовісні маркетингові компанії. Працюйте лише з кваліфікованими податковими фахівцями та переконайтеся, що ви дійсно відповідаєте критеріям прийнятності перед поданням.

GAO (Рахункова палата США) повідомляє, що приблизно 86% заявок на ERC були подані у формі уточнюючих декларацій, і IRS намагалася впоратися зі сплеском запитів, багато з яких виявилися неправомірними. Якщо ви розглядаєте можливість подання уточнюючої декларації для отримання ERC, переконайтеся, що ви:

• Зазнали повної або часткової зупинки діяльності через розпорядження уряду, АБО
• Мали значне зниження валових надходжень порівняно з 2019 роком (50% для 2020 року, 20% для 2021 року)
• Не використовували одну й ту саму заробітну плату як для прощення позики PPP, так і для отримання кредиту ERC
• Ретельно задокументували, які саме працівники та заробітні плати дають право на кредит

Відстрочені податки на заробітну плату все одно мають бути сплачені

Якщо ви відстрочили сплату податків на соціальне страхування у 2020 році, пам’ятайте, що 50% потрібно було сплатити до 31 грудня 2021 року, а решту 50% — до 31 грудня 2022 року. Якщо ви пропустили ці терміни, у вас можуть виникнути штрафи та пеня. Негайно зверніться до IRS, щоб узгодити план виплат, якщо ви ще не виконали це зобов’язання.

Гранти на ревіталізацію ресторанів оподатковуються

На відміну від позик PPP, гранти Фонду ревіталізації ресторанів зазвичай включаються до валового доходу. Проте витрати, які ви сплачуєте коштами цих грантів, залишаються податковими вирахуваннями, тому чистий податковий ефект залежить від вашої загальної податкової ситуації та термінів.

Позики EIDL мають стандартне податкове регулювання

Позики EIDL (Позики на випадок економічних збитків) не оподатковуються при отриманні (позики ніколи не оподатковуються), але авансові гранти EIDL у розмірі до 10 000 доларів США були оподатковуваним доходом. Відсотки, сплачені за позиками EIDL, підлягають податковому вирахуванню як бізнес-витрати.

Поширені помилки та як їх уникнути

Помилка №1: Подання запиту на ERC, якщо ви не маєте на це права

Багато підприємств контактували агресивні промоутери ERC, стверджуючи, що можуть забезпечити тисячі «безкоштовних грошей». IRS видала кілька попереджень про ці схеми. Якщо ви отримали позику PPP, ви можете претендувати на ERC лише на ту заробітну плату, яка НЕ використовувалася для прощення позики PPP. Крім того, ви повинні відповідати суворим критеріям щодо призупинення діяльності або зниження доходів.

Як уникнути: Працюйте лише з кваліфікованими CPA (сертифікованими публічними бухгалтерами) або зареєстрованими агентами, які ретельно вивчать вашу конкретну ситуацію. Підозріло ставтеся до тих, хто гарантує отримання кредиту або встановлює комісію у відсотках від суми кредиту.

Помилка №2: Відсутність належного документування кваліфікованої заробітної плати

Щоб претендувати на ERC, вам потрібна детальна документація, що показує, які саме працівники та заробітні плати відповідають вимогам, докази зниження доходів або зупинки діяльності за наказом уряду, а також чіткі записи про те, що ці зарплати не використовувалися для прощення PPP.

Як уникнути: Ведіть ретельний облік заробітної плати, зберігайте документацію про урядові розпорядження, що вплинули на ваш бізнес, та щоквартальні порівняння валових надходжень. Створіть чіткий документальний слід перед поданням будь-яких уточнюючих декларацій.

Помилка №3: Однакове ставлення до всіх видів допомоги у зв’язку з COVID для податкових цілей

Прощення позики PPP, відшкодування ERC, аванси EIDL та гранти для ресторанів мають різне податкове регулювання. Їх змішування може призвести до значних помилок у ваших податкових деклараціях.

Як уникнути: Працюйте з податковим фахівцем, який розуміє нюанси кожної програми. Ведіть окремий облік для кожного виду отриманої допомоги.

Помилка №4: Пропуск термінів для отримання ретроактивних виплат

Час для отримання певних кредитів спливає. Заявки на ERC за 2020 рік мали бути подані до 15 квітня 2024 року, а заявки за 2021 рік — до 15 квітня 2025 року. Після завершення цих термінів ви назавжди втрачаєте можливість отримати потенційно значні податкові вигоди.

Як уникнути: Якщо ви вважаєте, що можете претендувати на неотриманий ERC, проведіть професійний огляд задовго до крайнього терміну. Терміни обробки були надзвичайно тривалими — IRS повідомляє, що більшість заявок, поданих у 2022 році та пізніше, зазнали значних затримок.

Помилка №5: Відсутність стратегічної координації програм допомоги

Оскільки деякі програми взаємодіють (наприклад, PPP та ERC), порядок їх отримання та те, яку заробітну плату ви призначаєте для кожної програми, можуть суттєво вплинути на вашу загальну податкову вигоду.

Як уникнути: Змоделюйте різні сценарії зі своїм податковим консультантом перед поданням. Іноді є сенс надати пріоритет ERC над максимальним прощенням PPP, залежно від вашої конкретної структури заробітної плати та податкової ситуації.

Отримані уроки: що це означає для майбутніх економічних криз

Законопроєкти про допомогу у зв'язку з коронавірусом стали безпрецедентним експериментом зі швидкої економічної підтримки. Згідно зі звітом GAO (Рахункова палата США) за 2025 рік, ці програми виявили як сильні сторони, так і значні недоліки:

Що спрацювало:

• Швидкість розгортання — програми було запущено протягом декількох тижнів після початку пандемії
• Широта охоплення — численні програми були спрямовані на різні потреби бізнесу
• Звільнення від оподаткування анулювання позик PPP забезпечило реальну допомогу без створення майбутнього податкового тягаря

Що не спрацювало:

• Ручна обробка спричинила величезні затримки (86% заявок на ERC вимагали паперової обробки, доки електронне подання не стало доступним у середині 2024 року)
• Недостатнє запобігання шахрайству призвело до мільярдних неналежних виплат
• Складні правила відповідності критеріям спричинили плутанину, що призвело як до упущених можливостей, так і до шахрайських заяв
• Брак координації між програмами створював адміністративні труднощі

Ці уроки свідчать про те, що майбутні програми допомоги, ймовірно, з самого початку робитимуть акцент на електронному поданні, чіткіших критеріях відповідності та надійнішому запобіганні шахрайству.

Як перевірити точність отриманої допомоги у зв'язку з COVID

Якщо ви отримували будь-які пільги в межах допомоги у зв'язку з коронавірусом, зараз чудовий час для ретельної перевірки:

1. Зберіть усю документацію: заявки на отримання та анулювання позик PPP, документи за позиками EIDL, форми заявок на ERC та будь-які інші документи за програмами допомоги.

2. Перевірте порядок оподаткування: перегляньте свої податкові декларації за 2020, 2021 та 2022 роки, щоб переконатися, що ви належним чином відобразили анулювання позики PPP як таке, що не підлягає оподаткуванню, врахували відрахування витрат, сплачених коштами анульованих позик PPP, повідомили про будь-які оподатковувані гранти та правильно задекларували суми ERC.

3. Перевірте наявність упущених можливостей: чи мали ви право на ERC, але не подали заявку? Чи отримали ви лише частковий аванс EIDL, коли мали право на більшу суму? Час для ретроактивних вимог спливає.

4. Підтвердьте дотримання вимог: якщо ви подавали заявку на ERC, чи маєте ви вагомі документи, що підтверджують вашу відповідність критеріям? Якщо ви отримали анулювання позики PPP, чи є у вас записи, що підтверджують виконання вимог щодо цільового використання коштів?

5. Врегулюйте всі невиконані зобов'язання: чи здійснили ви всі необхідні відстрочені платежі з податку на заробітну плату? Чи вчасно ви сплачуєте платежі за позикою EIDL?

Погляд у майбутнє: довгострокові наслідки

Хоча більшість програм допомоги у зв'язку з COVID завершилися, їхній вплив позначатиметься на податковому плануванні роками:

• Активність щодо виправлених декларацій: сплеск подання виправлених декларацій для ERC створив величезну заборгованість в IRS, на повну обробку якої можуть піти роки.
• Ризик аудиту: компаніям, які отримали значні суми допомоги, слід бути готовими до потенційних перевірок IRS, особливо щодо заявок на ERC.
• Планування грошових потоків: позики EIDL мають терміни погашення, що в деяких випадках тривають до 2050 року, що вимагає довгострокового фінансового планування.
• Збереження документації: зберігайте всю документацію щодо допомоги у зв'язку з COVID щонайменше сім років (або довше для заявок на ERC, поданих у виправлених деклараціях).

Тримайте свої фінансові записи в порядку на довгу перспективу

Навігація у складних податкових наслідках законопроєктів про допомогу у зв'язку з коронавірусом вимагає ретельного ведення обліку та обережного документування. Незалежно від того, чи готуєтеся ви до можливого аудиту, чи розглядаєте можливість ретроактивних вимог, чи просто хочете забезпечити відповідність законодавству, наявність прозорих, добре організованих фінансових записів є важливою.

Beancount.io пропонує облік у текстовому форматі (plain-text accounting), що дає вам повну видимість ваших фінансових даних — без «чорних скриньок» та закритих форматів, які можуть застаріти. Коли через роки вам знадобиться відновити заявку на анулювання позики PPP 2020 року або підтвердити свою відповідність критеріям ERC 2021 року, наявність ваших фінансових записів у прозорому форматі з контролем версій гарантує, що ви завжди матимете доступ до необхідної інформації. Почніть безкоштовно та відчуйте спокій, який приносить справжнє володіння своїми фінансовими даними.