Как се облагат съдружията? Пълно ръководство за бизнес съдружници

Вие и ваш колега решавате да започнете бизнес заедно. Стискате си ръцете, разделяте печалбата 50/50 и започвате да генерирате приходи. След това идва данъчният сезон — и осъзнавате, че никой от вас не е заделил достатъчно пари, за да покрие дължимото. Този сценарий се разиграва хиляди пъти всяка година, защото облагането на съдружията изненадва дори опитни предприемачи.

Разбирането на начина, по който се облагат съдружията, не е само въпрос на спазване на правилата. Става въпрос за управление на паричния поток, избягване на санкции и структуриране на бизнеса ви така, че да не бъдете изненадани от голяма данъчна сметка през април. Това ръководство разяснява всичко, което партньорите трябва да знаят.

Основната концепция: Преминаващо данъчно облагане

Най-важното нещо, което трябва да разберете за облагането на съдружията, е следното: самото съдружие не плаща федерален данък върху доходите.

Вместо това съдружието действа като „преминаваща“ (pass-through) единица. Всички приходи, загуби, удръжки и данъчни кредити преминават директно към отделните съдружници, които след това отчитат своя дял в личните си данъчни декларации. Ето защо ще чуете термина „pass-through entity“, използван за описание на съдружия, S-корпорации и LLC, облагани като съдружия.

Тази структура има значително предимство пред C-корпорациите: тя избягва двойното данъчно облагане. При C-корпорация компанията плаща корпоративен данък върху печалбата си, а след това акционерите плащат отново индивидуален данък върху доходите, когато се разпределят дивиденти. Съдружниците в събирателно или командитно дружество плащат данъци само веднъж, на индивидуално ниво.

Съгласно действащото законодателство съдружниците могат също да отговарят на условията за 20% приспадане на разпределения им дял от квалифициран бизнес доход съгласно Раздел 199A — което допълнително намалява ефективната им данъчна ставка.

Видове съдружия и как се различават те

Не всички съдружия се облагат идентично. Видът съдружие, което формирате, влияе върху задълженията ви за данък върху самостоятелната заетост (self-employment tax).

Събирателни дружества (General Partnerships)

В събирателното дружество всички съдружници споделят управленските отговорности и носят неограничена лична отговорност. Всички съдружници обикновено подлежат на данък върху самостоятелната заетост върху техния разпределителен дял от обикновения бизнес доход.

Командитни дружества (Limited Partnerships)

Командитното дружество (LP) има два класа съдружници:

• Комплементари (General partners), които управляват бизнеса и носят неограничена отговорност
• Командитисти (Limited partners), които са пасивни инвеститори с ограничена отговорност

Традиционно командитистите са подлежали на данък върху самостоятелната заетост само върху „гарантираните плащания“, направени към тях за услуги — а не върху техния дял от пасивните инвестиционни доходи. Въпреки това, знаково решение на Данъчния съд от 2023 г. (Soroban Capital Partners LP v. Commissioner) изясни, че IRS изследва действителната роля и функция на съдружника — а не само неговата титла — при определяне на данъчното третиране. Обозначаването ви като „командитист“ не ви освобождава автоматично от данък върху самостоятелната заетост, ако участвате активно в управлението на бизнеса.

Дружества с ограничена отговорност с професионална насоченост (LLPs)

LLP съчетават защитата на отговорността на LLC с данъчното третиране на съдружие. Те са често срещани сред професионалисти като адвокати и счетоводители. Данъчното третиране зависи от нивото на участие на всеки съдружник.

Основни данъчни форми, които всяко съдружие трябва да подава

Формуляр 1065: Декларация на САЩ за доходите на съдружието

Всяко съдружие трябва да подава ежегодно Формуляр 1065 в IRS. Това е информационна декларация — тя отчита общите приходи, удръжки, печалби и загуби на съдружието, но не изчислява данъчно задължение. Съдружието не плаща данък. Декларацията съществува единствено, за да информира IRS за това как бизнес доходите се разпределят между съдружниците.

Краен срок за подаване: 15 март на годината, следваща данъчната година (или следващия работен ден, ако 15 март се пада през уикенда). За данъчната 2025 година крайният срок е 16 март 2026 г.

Удължаване: Подайте формуляр 7004, за да получите автоматично 6-месечно удължаване, което премества крайния срок до 15 септември. Имайте предвид, че удължаването на срока за подаване не е удължаване на срока за плащане — всички дължими данъци все още трябва да бъдат платени до първоначалния краен срок.

Санкции за закъсняло подаване: $255 на съдружник, на месец (до 12 месеца). За съдружие с 10 съдружници един месец закъснение може да струва $2 550.

Справка K-1: Делът на всеки съдружник

След като съдружието подаде Формуляр 1065, то трябва да издаде Справка K-1 на всеки съдружник. Мислете за K-1 като за личната данъчна справка на всеки съдружник от съдружието — подобно на W-2 за служителите, но по-сложно.

Справката K-1 описва конкретния разпределен дял на всеки съдружник от:

• Обикновен бизнес доход или загуба
• Приходи или загуби от наем
• Лихви, дивиденти и капиталови печалби
• Удръжки и кредити
• Гарантирани плащания

Пример: Дадено съдружие печели $200 000 нетен доход. Трима съдружници си разделят печалбата поравно — по 33,33% всеки. Всеки получава K-1, показващ приблизително $66 667 доход. Всеки съдружник след това отчита това в личния си формуляр 1040, независимо дали съдружието действително е разпределило тези пари в брой.

Този последен момент е от решаващо значение: дължите данъци върху вашия разпределен дял от дохода на съдружието, дори ако парите са били реинвестирани в бизнеса и никога не са ви били изплатени.

Данък за самонаети лица: Скритият разход за активните съдружници

Съдружниците не са служители — те са самонаети лица. Това означава, че те носят отговорност за пълния размер на данъка за самонаети лица, който покрива вноските за социално осигуряване и Medicare, които служителите разделят със своите работодатели.

Ставката на данъка за самонаети лица е 15,3%, разпределена по следния начин:

• 12,4% за социално осигуряване (върху доходи до $176 100 през 2025 г.)
• 2,9% за Medicare (върху всички нетни доходи)
• Допълнителен данък Medicare от 0,9% се прилага за доходи над $200 000 (за несемейни) или $250 000 (за семейни двойки, подаващи съвместна декларация)

Генералните съдружници плащат данък за самонаети лица върху целия си дистрибутивен дял от обичайния доход от стопанска дейност. За активните съдружници в печеливш бизнес това може да представлява значителна допълнителна данъчна тежест извън редовните данъци върху дохода.

Едно частично облекчение: съдружниците могат да приспаднат 50% от платените данъци за самонаети лица от брутния си доход, което намалява облагаемия доход преди изчисляването на редовния подоходен данък.

Тримесечни авансови плащания на данъци

Тъй като от разпределената печалба на съдружието не се удържа данък по начина, по който това става при заплатите на служителите, съдружниците са длъжни да правят тримесечни авансови плащания на данъци към IRS. Неизпълнението на това изискване води до санкции за недоплащане.

График за авансови плащания на данъци за 2025 г.:

• Q1: 15 април 2025 г.
• Q2: 16 юни 2025 г.
• Q3: 15 септември 2025 г.
• Q4: 15 януари 2026 г.

Съдружниците трябва да изчислят общото си данъчно задължение за годината — включително редовния подоходен данък и данъка за самонаети лица — и да плащат по 25% всяко тримесечие. Правилото за „безопасно пристанище“ (safe harbor) ви предпазва от глоби, ако платите или 100% от данъчното си задължение за предходната година, или 90% от задължението за текущата година, което от двете е по-малко (110% от предходната година, ако вашият коригиран брутен доход (AGI) за предходната година е надхвърлил $150 000).

Данъчни облекчения, налични за съдружията

Съдружията могат да приспадат обичайни и необходими бизнес разходи, което намалява дохода, разпределен към съдружниците. Обичайните удръжки включват:

• Заплати и възнаграждения, изплатени на служители (съдружниците не са служители)
• Наем, комунални услуги и офис разходи
• Професионални хонорари (юридически, счетоводни, консултантски)
• Премии за бизнес застраховки
• Оборудване и технологии (чрез разходи по Раздел 179 или стандартна амортизация)
• Бизнес пътувания и хранения (при спазване на ограничения)
• Разходи за маркетинг и реклама

От 2024 г. отговарящите на условията малки предприятия могат незабавно да отчитат като разход вътрешните разходи за научноизследователска и развойна дейност, вместо да ги амортизират в продължение на няколко години — значително предимство за съдружия, ангажирани с разработване на продукти или технологични иновации.

За данъчни години, започващи след 31 декември 2024 г., изчисляването на приспадането на разходите за лихви по бизнес кредити се връща към база EBITDA (вместо EBIT), което обикновено означава по-висок подлежащ на приспадане размер на разходите за лихви. Това е особено подходящо за съдружия със значителни задължения.

Разпределение на печалбата: Не е задължително да бъде равно

Едно предимство на съдружията пред S-корпорациите е гъвкавостта при разпределянето на печалбите и загубите. Договорът за съдружие може да определи всякакъв механизъм на разпределение, договорен между съдружниците — 60/40, 70/20/10 или всяко друго разпределение. Печалбите могат да се разпределят по начин, различен от капиталовите вноски.

Разпределенията обаче трябва да имат „съществен икономически ефект“ — което означава, че те трябва да отразяват действителното икономическо споразумение между съдружниците. IRS проверява внимателно разпределения, които изглеждат създадени единствено с цел избягване на данъци без съответстваща икономическа реалност.

5 често срещани данъчни грешки при съдружия, които да избягвате

1. Неизвършване на тримесечни плащания

Много нови съдружници подценяват или напълно забравят за авансовите данъци. Когато дойде април, те дължат не само подоходен данък и данък за самонаети лица, но и глоби за недоплащане. Заделяйте част от всяко разпределение — разумно правило е 25-35% в зависимост от вашата данъчна група — за данъци.

2. Объркване на разпределената печалба с облагаемия доход

Дължите данъци върху вашия разпределяем дял от дохода на съдружието, а не само върху това, което ви е било реално изплатено. Ако съдружието е запазило печалба за реинвестиране, вие все пак дължите данъци върху вашия разпределен дял.

3. Предположението, че „Ограничен съдружник“ означава липса на данък за самонаети лица

След решението по делото Soroban от 2023 г., ограничените съдружници, които участват активно в бизнеса, не трябва да приемат, че са освободени от данъци за самонаети лица. Документирайте внимателно вашата действителна роля.

4. Пропускане на крайния срок за подаване на декларация 15 март

За разлика от индивидуалните декларации (дължими на 15 април), декларациите на съдружията са дължими на 15 март. Много съдружници пропускат този по-ранен краен срок и ненужно задействат глобата от $255 на съдружник на месец.

5. Неадекватни договори за съдружие

Вашият договор за съдружие трябва да уточнява как се разпределят печалбите и загубите, какво се случва при напускане на съдружник, как се изчисляват гарантираните плащания и задълженията за капиталови вноски. Неясен или липсващ договор може да създаде данъчна неяснота — и спорове.

Сравнение на данъчното облагане на съдружия с други бизнес структури

Характеристика	Съдружие (Partnership)	S-Corp	C-Corp	Едноличен търговец
Данък на ниво предприятие	Не	Не	Да	Не
Данък за самонаети лица	Делът на съдружниците	Само върху заплатата	N/A	Целият нетен доход
20% QBI приспадане	Да	Да	Не	Да
Собственици-служители	Неприложимо	Задължително	По избор	N/A
Брой собственици	Неограничен	Макс. 100	Неограничен	1

Поддържайте финансите на вашето партньорство организирани през цялата година

Спазването на данъчните изисквания за партньорствата става много по-лесно, когато финансовите ви записи са точни и актуални през цялата година — а не събирани набързо през март. Проследяването на приходите, разходите, вноските на съдружниците и разпределенията в реално време означава, че вашата Форма 1065 ще бъде лесна за изготвяне, а вашите K-1 ще бъдат точни.

Beancount.io предлага двустранно счетоводство в текстов формат, което осигурява на партньорствата пълна прозрачност върху техните финанси — с контрол на версиите, възможност за одит и готовност за изкуствен интелект. Независимо дали управлявате капиталовите сметки на съдружниците, проследявате признати разходи или се подготвяте за въпросите на вашия счетоводител, подредените счетоводни книги улесняват всеки аспект от данъчното облагане на партньорството. Започнете безплатно и въведете ред във финансовите записи на вашето партньорство още от първия ден.