Акциз: Какво представлява, как работи и какво трябва да знаят предприятията

Повечето собственици на бизнес са запознати с подоходния данък, данъка върху продажбите и данъците върху заплатите. Но има и друга категория данък, която изненадва много предприемачи – акцизът. Ако вашият бизнес продава горива, алкохол, тютюн, определени превозни средства или дори предлага солариумни услуги, може да носите отговорност за събирането и внасянето на акцизи към IRS.

Това ръководство разяснява какво представлява акцизът, кои предприятия са засегнати, как се изчислява и как да спазвате изискванията.

Какво е акциз?

Акцизът е федерален данък, наложен върху продажбата или употребата на специфични стоки и услуги. За разлика от общия данък върху продажбите, който се прилага широко за повечето потребителски покупки, акцизите са насочени към конкретни продукти – често такива, свързани с опасения за общественото здраве, въздействие върху околната среда или интензивно използване на инфраструктурата.

Понякога ще чуете акцизите да се наричат „данъци върху пороците“ (sin taxes), тъй като те често се прилагат за алкохол, тютюн и хазарт. Но категорията е много по-широка от това. Предприятията, търгуващи с горива, авиация, тежкотоварни камиони, комуникационно оборудване и дори ваксини, могат да имат задължения за акциз.

Ключова разлика: акцизите обикновено се налагат на производителя или продавача, а не на крайния потребител. Въпреки това, предприятията редовно прехвърлят разходите на клиентите, като ги включват в цената на продукта. Ако някога сте забелязали ред в телефонната си сметка, обозначен като „федерален акциз“, или сте виждали цените на горивата, разбити по данъци на галон, значи сте видели акциза в действие.

Каква е разликата между акциз и данък върху продажбите?

Много хора бъркат акциза с данъка върху продажбите, но те работят по различен начин:

	Акциз	Данък върху продажбите
Кой плаща	Предприятия, продаващи специфични стоки	Потребители (събира се от бизнеса)
Обхват	Насочен към конкретни продукти	Широко прилаган върху повечето стоки/услуги
Видимост	Често е включен в цената на продукта	Обикновено се показва отделно в касовите бележки
Ниво	Федерално (а понякога и щатско)	Щатско и местно

Данъкът върху продажбите е процент, добавен в момента на продажбата при широк спектър от транзакции. Акцизът е по-прецизен – той е насочен към специфични категории и може да се изчислява на единица или като процент от цената.

Често срещани видове акцизи

IRS администрира десетки акцизи в различни индустрии. Ето най-често срещаните категории, с които се сблъскват предприятията:

Горива и транспорт

Горивото е един от най-големите източници на приходи от федерални акцизи. Данъците варират в зависимост от вида на горивото:

• Бензин: приблизително $0,184 на галон
• Дизелово гориво: приблизително $0,244 на галон
• Авиационно гориво: варира в зависимост от употребата (търговска спрямо обща авиация)
• Керосин: ставките зависят от употребата и мястото на закупуване

Предприятията, които оперират с автопаркове, извършват транспортни услуги или продават гориво, трябва да отчитат тези данъци.

Алкохол и тютюн

Това са класически „данъци върху пороците“, предназначени да обезсърчат консумацията, като същевременно генерират приходи:

• Бира: ставки на база обем барел, с по-ниски ставки за малки пивоварни
• Вино: ставките варират според съдържанието на алкохол и вида
• Дестилирани спиртни напитки: приблизително $13,50 на пруф галон (с намалени ставки за по-малки производители)
• Цигари: $1,01 на пакет от 20 къса
• Пури, тютюн за лула и бездимен тютюн: ставките варират според теглото и вида

Производителите, вносителите и някои дистрибутори са отговорни за събирането на тези данъци.

Въздушен транспорт

Пътуващите плащат акцизи върху самолетни билети за вътрешни полети (7,5% от цената на билета) и върху сегменти от вътрешни полети ($4,50 на сегмент според последните ставки). Предприятията, опериращи с въздухоплавателни средства или резервиращи значителен брой пътувания, трябва да са наясно как тези данъци се появяват в счетоводството им.

Тежкотоварни превозни средства и гуми

• Тежкотоварни камиони и ремаркета: 12% акциз върху първата продажба на дребно на камиони над 33 000 паунда брутно тегло на превозното средство
• Гуми: облагат се на паунд каучук над определен праг на теглото (прилага се главно за гуми за тежка експлоатация)

Ако вашият бизнес купува или продава тежко търговско оборудване, този данък влияе на общите ви разходи за придобиване.

Екологични данъци

Определени химикали и вещества, които увреждат озоновия слой, подлежат на акцизи. Въглищата също се облагат за финансиране на Доверителния фонд за инвалидност поради пневмокониоза (Black Lung Disability Trust Fund). Предприятията в минното дело, химическото производство или енергийния сектор могат да се сблъскат с тези налози.

Данъци, свързани със здравеопазването

• Солариумни услуги: 10% данък върху сумата, платена за солариумни услуги
• Ваксини: малък акциз се прилага за определени детски ваксини, финансиращ Националната програма за компенсиране на щети от ваксини

Огнестрелни оръжия и боеприпаси

Федералното правителство налага акцизи върху производството и вноса на огнестрелни оръжия и боеприпаси:

• Пистолети и револвери: 10%
• Други огнестрелни оръжия: 11%
• Боеприпаси: 11%

Тези данъци финансират програми за възстановяване на дивата природа съгласно Закона на Питман-Робъртсън.

Как се изчислява акцизът

При акцизите се използват два метода на изчисление:

Акциз на единица (специфичен): Фиксирана сума за единица количество — галони, опаковки, либри и т.н. Например, 0,184 долара за галон бензин, независимо от цената на колонката.

Адвалорен акциз: Процент от продажната цена. Например, 7,5% за билети за вътрешни полети.

Някои категории комбинират и двата метода. Точното изчисляване на вашето акцизно задължение изисква познаване на метода, приложим за конкретния продукт, и следене на актуалните ставки, които Конгресът коригира периодично.

Кой е отговорен за плащането на акциза?

Отговорното лице за акциза зависи от продукта:

• Производители и вносители: За повечето стоки като алкохол, тютюн, огнестрелни оръжия и тежкотоварни камиони, задължението пада върху производителя или първия вносител.
• Търговци на дребно: За услуги като солариуми.
• Оператори: За бизнеси като авиолинии или дистрибутори на горива.

Ако не сте сигурни дали вашият бизнес има задължения за акциз, IRS публикува Публикация 510 (Excise Taxes), която каталогизира всички федерално облагаеми стоки и услуги. Данъчен консултант, запознат с вашата индустрия, също може да ви помогне да оцените експозицията си.

Как се подават декларации и се плащат акцизи

Формуляр 720: Тримесечна федерална декларация за акцизи

Повечето бизнеси, които дължат федерални акцизи, ги отчитат чрез Формуляр 720 на IRS. Тази декларация се подава тримесечно, със следните крайни срокове:

• 30 април (за периода януари–март)
• 31 юли (за периода април–юни)
• 31 октомври (за периода юли–септември)
• 31 януари (за периода октомври–декември)

Формуляр 720 има две части, покриващи различни категории акцизи, плюс приложения за изчисляване на депозитите. Инструкциите са подробни — отделете си време да ги прегледате или работете със счетоводител при първото подаване.

Честота на плащане

Колко често плащате зависи от това колко дължите:

• Под $2,500 на тримесечие по задължения от Част I: Можете да платите при подаване на тримесечната декларация.
• Над $2,500 на тримесечие по задължения от Част I: Трябва да правите полумесечни депозити (депозити на всеки две седмици).

Това изискване за полумесечни депозити изненадва много бизнеси. Пропускането на краен срок за депозит задейства същите правила за санкции върху доверителни фондове, както при данъците върху заплатите — санкциите могат да бъдат високи.

Как се плаща

IRS изисква електронно плащане за повечето депозити за акцизи. Използвайте Електронната система за плащане на федерални данъци (EFTPS). Ще трябва да се регистрирате, ако още не сте го направили — регистрацията може да отнеме до пет работни дни, така че не чакайте до наближаването на крайния срок.

Някои бизнеси използват оторизирани трети страни (обработващи заплати, данъчен софтуер или счетоводители), които да извършват EFTPS депозитите от тяхно име.

Щатски акцизи

Федералните акцизи са само едното ниво. Повечето щати налагат свои собствени акцизи, особено върху:

• Бензин и дизел
• Алкохол и бира
• Тютюневи изделия
• Приходи от хазарт и лотарии

Щатските ставки и правила варират значително. Бизнес, продаващ гориво в множество щати, трябва да следи различните акцизни ставки на галон, изискванията за отчетност и графиците за плащане за всеки щат. Спазването на акцизното законодателство в няколко щати е област, в която специализираният софтуер или данъчният консултант се отплащат бързо.

Често срещани грешки, които бизнесите допускат при акцизите

Незнание, че дължите такъв: Това е най-честият проблем. Акцизните задължения невинаги са очевидни — малък производител, който започва да продава тежкотоварни камиони, или собственик на салон, който добавя солариуми, може да не осъзнае, че е навлязъл в територията на акцизите.

Пропускане на крайните срокове за депозит: Графикът за полумесечни депозити за по-големите платци е лесен за пренебрегване. Настройте напомняния в календара или автоматизирайте тези плащания.

Прилагане на неправилна ставка: Ставките се променят и прилагането на остаряла ставка означава или надплащане, или недоплащане. IRS коригира определени акцизни ставки ежегодно.

Лошо водене на документация: Акцизни проверки се случват. Поддържането на подробни записи за продадени единици, начислени цени и събрани данъци прави проверките много по-леки.

Смесване на данъчни средства: Акцизите, които събирате, не са ваши пари — те се държат на доверие за правителството. Дръжте ги в отделна сметка, за да избегнете случайно изразходване на средства, които принадлежат на IRS.

Освобождаване от акциз

Някои купувачи отговарят на условията за освобождаване от акциз или данъчни кредити:

• Организации, освободени от данъци (с нестопанска цел, държавни агенции) могат да бъдат освободени от определени акцизи.
• Износ: Продуктите, изнасяни от САЩ, обикновено не подлежат на федерален акциз.
• Определени употреби на гориво: Фермери, превозни средства извън пътната мрежа и някои други употреби могат да се класират за данъчни кредити за гориво или възстановяване на суми чрез Формуляр 4136.

Ако сред вашите клиенти има субекти, които могат да бъдат освободени, си струва да разберете как да документирате правилно тези освобождавания, за да избегнете отговорност.

Как акцизът влияе върху финансите на вашия бизнес

От гледна точка на финансовата отчетност, акцизите, събрани от клиенти, преминават през вашите счетоводни книги, но не са ваши приходи — подобно на данъка върху продажбите (sales tax). Акцизите обаче, които плащате като разход за дейността (например, ако купувате акцизно гориво за автопарк), обикновено са данъчно признати бизнес разходи.

Ето опростен поток:

1. Продавате облагаема стока или услуга.
2. Включвате акциза в цената (или го начислявате отделно).
3. Събраният данък стои в сметка за задължения във вашия баланс.
4. Когато подадете декларация и платите, изчиствате задължението.

Това означава, че точното счетоводство изисква проследяване на събраните акцизи отделно от приходите. Ако вашата счетоводна система обединява акцизите с приходите, ще надцените доходите си и ще имате изкривена представа за финансовото здраве на вашия бизнес.

Поддържайте финансовата си отчетност чиста

Спазването на изискванията за акцизните данъци зависи до голяма степен от точните и организирани записи. Трябва да проследявате:

• Продадени единици по облагаеми категории
• Събран данък от клиенти
• Преведени плащания към IRS (с дати)
• Сертификати за освобождаване от квалифицирани купувачи

Неорганизираното счетоводство прави това почти невъзможно — и прави проверките от IRS много по-стресиращи.

Опростете бизнес финансите си

Независимо дали се занимавате с акцизи, данъци върху заплатите или сложни продажби в множество щати, поддържането на организирани финанси е основата на съответствието. Beancount.io предоставя счетоводство в обикновен текстов формат, което ви осигурява пълна прозрачност върху вашите финансови данни — всяка трансакция е четима, с контрол на версиите и подлежи на одит. Без „черни кутии“, без обвързаност с конкретен доставчик. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансово ориентираните собственици на бизнес преминават към счетоводство в текстов формат.