Акцизный налог: что это такое, как он работает и что нужно знать бизнесу

Большинство владельцев бизнеса знают о подоходном налоге, налоге с продаж и налогах на заработную плату. Но существует еще одна категория налогов, которая застает многих предпринимателей врасплох — акцизный налог. Если ваш бизнес продает топливо, алкоголь, табак, определенные транспортные средства или даже предлагает услуги солярия, вы можете нести ответственность за сбор и перечисление акцизных налогов в IRS (Налоговую службу США).

В этом руководстве подробно рассказывается о том, что такое акцизный налог, на какие предприятия он влияет, как его рассчитать и как соблюдать законодательство.

Что такое акцизный налог?

Акцизный налог — это федеральный налог, взимаемый с продажи или использования определенных товаров и услуг. В отличие от общего налога с продаж, который применяется к большинству потребительских покупок, акцизные налоги направлены на конкретные продукты — часто те, которые связаны с проблемами общественного здравоохранения, воздействием на окружающую среду или интенсивным использованием инфраструктуры.

Иногда акцизные налоги называют «налогами на грех» (sin taxes), потому что они часто применяются к алкоголю, табаку и азартным играм. Но эта категория гораздо шире. Предприятия, занимающиеся топливом, авиацией, тяжелыми грузовиками, коммуникационным оборудованием и даже вакцинами, могут иметь обязательства по уплате акцизного налога.

Ключевое отличие: акцизные налоги обычно взимаются с производителя или продавца, а не с конечного потребителя. Однако предприятия регулярно перекладывают эти расходы на клиентов, закладывая их в стоимость продукта. Если вы когда-нибудь замечали в счете за телефон строку «федеральный акцизный налог» или видели цены на топливо с разбивкой по налогам за галлон, вы видели акцизный налог в действии.

Чем акцизный налог отличается от налога с продаж?

Многие путают акцизный налог с налогом с продаж, но они работают по-разному:

	Акцизный налог	Налог с продаж
Кто платит	Компании, продающие специфические товары	Потребители (собирается компаниями)
Сфера действия	Направлен на конкретные продукты	Применяется ко многим товарам/услугам
Видимость	Часто включен в цену товара	Обычно указывается отдельно в чеках
Уровень	Федеральный (и иногда региональный)	Региональный и местный

Налог с продаж — это процент, добавляемый в момент продажи к широкому спектру транзакций. Акцизный налог более избирателен — он нацелен на конкретные категории и может рассчитываться за единицу товара или как процент от цены.

Распространенные виды акцизного налога

IRS администрирует десятки акцизных налогов в различных отраслях. Вот наиболее распространенные категории, с которыми сталкиваются предприятия:

Топливо и транспорт

Топливо является одним из крупнейших источников поступлений федерального акцизного налога. Налоги варьируются в зависимости от типа топлива:

• Бензин: примерно 0,184 доллара за галлон
• Дизельное топливо: примерно 0,244 доллара за галлон
• Авиационное топливо: варьируется в зависимости от использования (коммерческая авиация против авиации общего назначения)
• Керосин: ставки зависят от использования и места приобретения

Предприятия, которые эксплуатируют автопарки, управляют транспортными службами или продают топливо, должны учитывать эти налоги.

Алкоголь и табак

Это классические «налоги на грех», предназначенные для сдерживания потребления и одновременного получения дохода:

• Пиво: ставки основаны на объеме барреля, с более низкими ставками для малых пивоварен
• Вино: ставки варьируются в зависимости от содержания алкоголя и типа
• Крепкие спиртные напитки: примерно 13,50 долларов за пруф-галлон (со сниженными ставками для мелких производителей)
• Сигареты: 1,01 доллара за пачку из 20 штук
• Сигары, трубочный табак и бездымный табак: ставки варьируются в зависимости от веса и типа

Производители, импортеры и некоторые дистрибьюторы несут ответственность за сбор этих налогов.

Авиаперевозки

Путешественники платят акцизные налоги на внутренние авиабилеты (7,5% от стоимости билета) и на сегменты внутренних рейсов (4,50 доллара за сегмент по недавним ставкам). Компании, эксплуатирующие воздушные суда или бронирующие значительное количество поездок, должны знать, как эти налоги отражаются в их отчетности.

Тяжелые транспортные средства и шины

• Тяжелые грузовики и прицепы: 12% акцизный налог на первую розничную продажу грузовиков с полной массой более 33 000 фунтов
• Шины: облагаются налогом за фунт резины сверх определенного порога веса (в основном относится к шинам для тяжелых условий эксплуатации)

Если ваш бизнес покупает или продает тяжелое коммерческое оборудование, этот налог влияет на общую стоимость приобретения.

Экологические налоги

Определенные химические вещества и субстанции, разрушающие озоновый слой, облагаются акцизными налогами. Уголь также облагается налогом для финансирования Трастового фонда по инвалидности от антракоза (Black Lung Disability Trust Fund). Компании в горнодобывающей промышленности, химическом производстве или энергетике могут столкнуться с этими сборами.

Налоги, связанные со здравоохранением

• Услуги соляриев: 10% налог на сумму, уплаченную за услуги загара
• Вакцины: небольшой акцизный налог применяется к определенным детским вакцинам, финансируя Национальную программу компенсации ущерба от вакцин

Огнестрельное оружие и боеприпасы

Федеральное правительство взимает акцизные налоги на производство и импорт огнестрельного оружия и боеприпасов:

• Пистолеты и револьверы: 10%
• Другое огнестрельное оружие: 11%
• Боеприпасы: 11%

Эти налоги финансируют программы восстановления дикой природы в соответствии с законом Питтмана-Робертсона.

Как рассчитывается акцизный налог

При расчете акцизных налогов используются два метода:

Специфический (поштучный) налог: фиксированная сумма на единицу измерения — галлоны, пачки, фунты и т. д. Например, 0,184 доллара за галлон бензина независимо от цены на колонке.

Адвалорный налог: процент от цены продажи. Например, 7,5% на внутренние авиабилеты.

В некоторых категориях оба метода сочетаются. Для точного расчета акцизных обязательств необходимо знать, какой метод применяется к вашему конкретному продукту, и следить за актуальными ставками, которые периодически корректируются Конгрессом.

Кто несет ответственность за уплату акцизного налога?

Сторона, ответственная за уплату акциза, зависит от вида товара:

• Производители и импортеры: для большинства товаров, таких как алкоголь, табак, огнестрельное оружие и тяжелые грузовики, ответственность ложится на производителя или первого импортера.
• Розничные продавцы: для таких услуг, как посещение солярия.
• Операторы: для таких предприятий, как авиакомпании или дистрибьюторы топлива.

Если вы не уверены, есть ли у вашего бизнеса обязательства по акцизному налогу, IRS выпускает Публикацию 510 (Акцизные налоги), в которой перечислены все товары и услуги, облагаемые налогом на федеральном уровне. Налоговый специалист, знакомый с вашей отраслью, также может помочь вам оценить риски.

Как подавать отчетность и платить акцизы

Форма 720: Квартальная декларация по федеральному акцизному налогу

Большинство предприятий, обязанных платить федеральные акцизы, отчитываются по ним с помощью формы IRS 720. Эта декларация подается ежеквартально, крайние сроки:

• 30 апреля (за январь–март)
• 31 июля (за апрель–июнь)
• 31 октября (за июль–сентябрь)
• 31 января (за октябрь–декабрь)

Форма 720 состоит из двух частей, охватывающих различные категории акцизов, а также приложений для расчета депозитов. Инструкции к ней очень подробные — выделите время на их изучение или обратитесь к бухгалтеру при первой подаче.

Периодичность платежей

Частота выплат зависит от суммы вашей задолженности:

• Менее 2 500 долларов обязательств по Части I в квартал: вы можете заплатить при подаче квартальной декларации.
• Более 2 500 долларов обязательств по Части I в квартал: вы должны вносить полумесячные депозиты (платежи каждые две недели).

Требование о полумесячных депозитах часто застает бизнес врасплох. Пропуск срока депозита влечет за собой те же правила начисления штрафов (trust fund penalty), что и в случае с налогами на заработную плату — штрафы могут быть весьма высокими.

Как платить

IRS требует электронной оплаты большинства акцизных депозитов. Используйте Систему электронной оплаты федеральных налогов (EFTPS). Если вы еще не зарегистрированы в ней, сделайте это заранее — регистрация может занять до пяти рабочих дней.

Некоторые компании используют уполномоченных третьих лиц (процессоров по расчету заработной платы, налоговое программное обеспечение или бухгалтеров) для внесения депозитов EFTPS от их имени.

Акцизные налоги штатов

Федеральные акцизы — это лишь часть налоговой нагрузки. Большинство штатов вводят собственные акцизы, особенно на:

• Бензин и дизельное топливо
• Алкоголь и пиво
• Табачные изделия
• Доходы от азартных игр и лотерей

Ставки и правила в разных штатах существенно различаются. Компания, продающая топливо в нескольких штатах, должна отслеживать различные ставки налога за галлон, требования к отчетности и графики платежей для каждого штата. Соблюдение налогового законодательства в нескольких штатах — это та область, где специализированное программное обеспечение или налоговый консультант быстро окупают себя.

Распространенные ошибки бизнеса при работе с акцизами

Незнание об обязательствах: это самая частая проблема. Акцизные обязательства не всегда очевидны — мелкий производитель, начавший продавать тяжелые грузовики, или владелец салона красоты, установивший солярий, могут не осознавать, что попали в зону действия акцизного налога.

Пропуск сроков внесения депозитов: график полумесячных депозитов для крупных плательщиков легко упустить из виду. Установите напоминания в календаре или автоматизируйте эти платежи.

Применение неверной ставки: ставки меняются, и использование устаревшей ставки означает либо переплату, либо недоплату. IRS ежегодно корректирует определенные ставки акцизов.

Плохое ведение учета: аудиты по акцизным налогам случаются. Хранение подробных записей о проданных единицах, установленных ценах и собранных налогах делает проверки гораздо менее болезненными.

Смешивание налоговых средств: акцизы, которые вы собираете с клиентов, — это не ваши деньги; вы удерживаете их в доверительном управлении для государства. Храните их на отдельном счете, чтобы случайно не потратить средства, принадлежащие государству.

Освобождение от акцизного налога

Некоторые категории покупателей имеют право на льготы или налоговые вычеты:

• Организации, освобожденные от налогов (некоммерческие организации, государственные учреждения), могут быть освобождены от определенных акцизов.
• Экспорт: товары, экспортируемые из США, как правило, не облагаются федеральным акцизным налогом.
• Определенные виды использования топлива: фермеры, владельцы внедорожной техники и некоторые другие категории могут иметь право на налоговые вычеты или возврат налога на топливо через форму 4136.

Если среди ваших клиентов есть лица, имеющие право на льготы, стоит разобраться в том, как правильно документировать эти случаи, чтобы избежать ответственности.

Как акцизный налог влияет на финансы вашего бизнеса

С точки зрения финансовой отчетности, акцизы, собранные с клиентов, проходят через вашу бухгалтерию, но не являются вашей выручкой — по аналогии с налогом с продаж. Однако акцизные налоги, которые вы платите как часть операционных расходов (например, при покупке топлива для автопарка), обычно являются расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу.

Вот упрощенная схема:

1. Вы продаете подакцизный товар или услугу.
2. Вы включаете акциз в цену (или выставляете его отдельно).
3. Собранный налог отражается на счете обязательств в вашем балансе.
4. При подаче декларации и оплате вы закрываете это обязательство.

Это означает, что для точного ведения учета необходимо отслеживать поступления акцизов отдельно от выручки. Если ваша система учета объединяет акцизы с доходами, вы завысите свою прибыль и получите искаженное представление о финансовом состоянии бизнеса.

Поддерживайте чистоту ваших финансовых записей

Соблюдение правил по акцизному налогу во многом зависит от точности и организованности учета. Вам необходимо отслеживать:

• Количество проданных единиц по налогооблагаемым категориям
• Налог, собранный с покупателей
• Платежи, перечисленные в IRS (с указанием дат)
• Сертификаты об освобождении от налогов, полученные от соответствующих критериям покупателей

Беспорядок в учете делает это практически невозможным и превращает проверки IRS в серьезный стресс.

Упростите финансы вашего бизнеса

Независимо от того, имеете ли вы дело с акцизами, налогами на заработную плату или сложными продажами в нескольких штатах, организация финансов — это фундамент комплаенса. Beancount.io предлагает plain-text accounting, обеспечивая полную прозрачность ваших финансовых данных: каждая транзакция доступна для чтения, поддерживает контроль версий и аудит. Никаких «черных ящиков», никакой привязки к конкретному поставщику. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансово подкованные владельцы бизнеса переходят на учет в текстовом формате.