Акцизний податок: що це таке, як він працює та що потрібно знати бізнесу
Більшість власників бізнесу знають про прибутковий податок, податок з продажу та податки на фонд оплати праці. Але є ще одна категорія податків, яка часто застає підприємців зненацька — акцизний податок. Якщо ваш бізнес продає пальне, алкоголь, тютюн, певні транспортні засоби або навіть надає послуги солярію, ви можете бути відповідальними за збір та перерахування акцизних податків до IRS (Податкової служби США).
Цей посібник розповідає про те, що таке акцизний податок, на які компанії він впливає, як його розрахувати та як дотримуватися податкового законодавства.
Що таке акцизний податок?
Акцизний податок — це федеральний податок, який накладається на продаж або використання певних товарів і послуг. На відміну від загального податку з продажу, який застосовується до більшості споживчих покупок, акцизні податки спрямовані на конкретні продукти — часто ті, що пов'язані з проблемами охорони здоров'я, впливом на довкілля або інтенсивним використанням інфраструктури.
Ви іноді можете почути, що акцизні податки називають «податками на гріх», оскільки вони часто застосовуються до алкоголю, тютюну та грального бізнесу. Але ця категорія набагато ширша. Підприємства, що займаються пальним, авіацією, важкими вантажівками, засобами зв'язку і навіть вакцинами, можуть мати зобов'язання зі сплати акцизного податку.
Ключова відмінність: акцизні податки зазвичай стягуються з виробника або продавця, а не з кінцевого с поживача. Проте підприємства зазвичай перекладають ці витрати на клієнтів, включаючи їх у ціну продукту. Якщо ви коли-небудь помічали в рахунку за телефон рядок «federal excise tax» або бачили ціни на пальне з розбивкою по податках за галон, ви бачили акцизний податок у дії.
Чим акцизний податок відрізняється від податку з продажу?
Багато людей плутають акцизний податок із податком з продажу, але вони працюють по-різному:
| Акцизний податок | Податок з продажу | |
|---|---|---|
| Хто сплачує | Бізнес, що продає специфічні товари | Споживачі (збирається бізнесом) |
| Сфера охоплення | Спрямований на конкретні продукти | Застосовується до більшості товарів/послуг |
| Видимість | Часто включено у ціну товару | Зазвичай вказується окремо в чеках |
| Рівень | Федеральний (іноді штату) | Штату та місцевий |
Податок з продажу — це відсоток, який додається в точці продажу до широкого спектра транзакцій. Акцизний податок діє більш вибірково — він націлений на певні категорії та може розраховуватися за одиницю товару або як відсоток від ціни.
Поширені види акцизного податку
IRS адмініструє десятки акцизних податків у різних галузях. Ось найпоширеніші категорії, з якими стикається бізнес:
Пальне та транспорт
Пальне є одним із найбільших джерел надходжень від федерального акцизного податку. Податки варіюються залежно від типу пального:
- Бензин: приблизно $0.184 за галон
- Дизельне пальне: приблизно $0.244 за галон
- Авіаційне пальне: варіюється залежно від використання (комерційна чи загальна авіація)
- Гас: ставки залежать від використання та місця придбання
Підприємства, які експлуатують автопарки, надають транспортні послуги або продають пальне, повинні враховувати ці податки.
Алкоголь і тютюн
Це класичні «податки на гріх», розроблені для стримування споживання та одночасного отримання доходу:
- Пиво: ставки базуються на об’ємі бареля, зі зниженими ставками для малих броварень
- Вино: ставки варіюються залежно від вмісту алкоголю та типу
- Дистильовані спирти: приблизно $13.50 за пруф-галон (зі зниженими ставками для менших виробників)
- Цигарки: $1.01 за пачку з 20 штук
- Сигари, люльковий тютюн та бездимни й тютюн: ставки варіюються залежно від ваги та типу
Виробники, імпортери та деякі дистриб'ютори відповідальні за збір цих податків.
Авіаперевезення
Мандрівники сплачують акцизні податки на квитки на внутрішні авіалінії (7,5% від вартості квитка) та на сегменти внутрішніх рейсів ($4.50 за сегмент згідно з останніми ставками). Компанії, що експлуатують літаки або бронюють значну кількість поїздок, повинні знати, як ці податки відображаються в їхньому обліку.
Важковагові транспортні засоби та шини
- Важкі вантажівки та причепи: 12% акцизного податку на перший роздрібний продаж вантажівок з повною масою понад 33 000 фунтів
- Шини: оподатковуються за фунт гуми понад певний поріг ваги (в основному стосується шин для важкої техніки)
Якщо ваш бізнес купує або продає важке комерційне обладнання, цей податок впливає на загальну вартість придбання.
Екологічні податки
Певні хімічні речовини та сполуки, що руйнують озоновий шар, обкладаються акцизним податком. Вугілля також оподатковується для фінансування Цільового фонду інвалідності від антракозу («чорних легень»). Підприємства у сфері видобутку корисних копалин, хімічного виробництва або виробництва енергії можуть стикатися з цими зборами.
Податки, пов'язані з охороною здоров'я
- Послуг и солярію в приміщеннях: 10% податку від суми, сплаченої за послуги засмаги
- Вакцини: невеликий акцизний податок застосовується до певних дитячих вакцин, фінансуючи Національну програму компенсації за шкоду від вакцин
Вогнепальна зброя та боєприпаси
Федеральний уряд стягує акцизні податки на виробництво та імпорт вогнепальної зброї та боєприпасів:
- Пістолети та револьвери: 10%
- Інша вогнепальна зброя: 11%
- Боєприпаси: 11%
Ці податки фінансують програми відновлення дикої природи згідно з Актом Піттмана-Робертсона.
Як розраховується акцизний податок
Акцизні податки використовують два методи розрахунку:
Специфічний податок (на одиницю): фіксована сума за одиницю кількості — галони, пачки, фунти тощо. Наприклад, 0,184 дол. США за галон бензину незалежно від ціни на заправці.
Адвалорний податок: відсоток від ціни продажу. Наприклад, 7,5% на квитки на внутрішні авіарейси.
Деякі категорії поєднують обидва методи. Точне розрахування вашого акцизного зобов'язання вимагає знання того, який метод застосовується до вашого конкретного продукту, а також відстеження актуальних ставок, які Конгрес періодично коригує.
Хто несе відповідальність за сплату акцизного податку?
Сторона, відповідальна за акцизний податок, залежить від продукту:
- Виробники та імпорт ери: для більшості товарів, таких як алкоголь, тютюн, вогнепальна зброя та важкі вантажівки, відповідальність покладається на виробника або першого імпортера.
- Роздрібні торговці: для послуг, таких як солярії в приміщеннях.
- Оператори: для підприємств, таких як авіакомпанії або дистриб'ютори палива.
Якщо ви не впевнені, чи має ваш бізнес зобов'язання з акцизного податку, IRS видає Публікацію 510 (Акцизні податки), яка каталогізує всі федеральні оподатковувані товари та послуги. Податковий фахівець, знайомий з вашою галуззю, також може допомогти вам оцінити ваші ризики.
Як подавати звітність та сплачувати акцизні податки
Форма 720: Квартальна фед еральна декларація з акцизного податку
Більшість підприємств, які мають заборгованість за федеральними акцизними податками, звітують про них за допомогою форми IRS 720. Ця декларація подається щоквартально, з кінцевими термінами:
- 30 квітня (за січень–березень)
- 31 липня (за квітень–червень)
- 31 жовтня (за липень–вересень)
- 31 січня (за жовтень–грудень)
Форма 720 складається з двох частин, що охоплюють різні категорії акцизних податків, а також графіків для розрахунку депозитів. Інструкції детальні — виділіть час на їх вивчення або попрацюйте з бухгалтером під час першого подання.
Періодичність платежів
Частота виплат залежить від суми заборгованості:
- Менше $2,500 за квартал за зобов'язаннями Частини I: ви можете сплатити під час подання квартальної декларації.
- Понад $2,500 за квартал за зобов'язаннями Частини I: ви повинні робити депозити два рази на місяць (кожні два тижні).
Ця вимога щодо внесення депозитів двічі на місяць застає багато підприємств зненацька. Пропуск терміну депозиту тягне за собою ті ж самі правила штрафів за довірчі кошти, що й податки з заробітної плати — штрафи можуть бути значними.
Як платити
IRS вимагає електронну оплату для більшості депозитів з акцизного податку. Використовуйте Електронну систему сплати федеральних податків (EFTPS). Вам потрібно буде зареєструватися, якщо ви ще цього не зробили — реєстрація може тривати до п'яти робочих днів, тому не чекайте до наближення дедлайну.
Деякі підприємства використовують уповноважених третіх сторін (процесорів заробітної плати, податкове програмне забезпечення або бухгалтерів) для здійснення депозитів EFTPS від їхнього імені.
Акцизні податки штатів
Федеральні акцизні податки — це лише один рівень. Більшість штатів встановлюють власні акцизні податки, зокрема на:
- Бензин та дизельне паливо
- Алкоголь та пиво
- Тютюнові вироби
- Доходи від азартних ігор та лотерей
Ставки та правила штатів суттєво відрізняються. Бізнес, що продає паливо в декількох штатах, повинен відстежувати різні податкові ставки за галон, вимоги до звітності та графіки платежів для кожного штату. Дотримання вимог щодо акцизного податку в декількох штатах — це сфера, де спеціалізоване програмне забезпечення або податковий консультант швидко окупаються.
Поширені помилки бізнесу при роботі з акцизами
Незнання про наявність заборгованості: це найпоширеніша проблема. Акцизні зобов'язання не завжди очевидні — невеликий виробник, який починає продавати важкі вантажівки, або власник салону, який додає солярії, можуть не усвідомлювати, що вони потрапили в категорію платників акцизного податку.
Пропуск термінів внесення депозитів: графік депозитів двічі на місяць для великих платників легко прогледіти. Встановіть нагадування в календарі або автоматизуйте ці платежі.
Застосування неправильної ставки: ставки змінюються, і застосування застарілої ставки призводить до переплати або недоплати. IRS щорічно коригує певні ставки акцизного податку.
Погане ведення обліку: перевірки з акцизного податку трапляються. Ведення детального обліку проданих одиниць, встановлених цін та зібраних податків робить перевірки набагато менш болючими.
Змішування податкових коштів: акцизні податки, які ви збираєте, не є вашими грошима — вони зберігаються в довірчому управлінні для уряду. Тримайте їх на окремому рахунку, щоб уникнути випадкового витрачання коштів, які належать IRS.
Звільнення від акцизного податку
Деякі покупці мають право на звільнення від акцизного податку або податкові кредити:
- Організації, звільнені від оподаткування (неприбуткові організації, державні установи) можуть бути звільнені від певних акцизних податків.
- Експорт: товари, що експортуються зі США, як правило, не підлягають федеральному акцизному податку.
- Певні види використання палива: фермери, позашляховики та деякі інші види використання можуть давати право на кредити з податку на паливо або відшкодування через форму 4136.
Якщо серед ваших клієнтів є суб'єкти, які можуть претендувати на звільнення, варто розібратися, як правильно задокументувати ці пільги, щоб уникнути відповідальності.
Як акцизний податок впливає на фінанси вашого бізнесу
З точки зору фінансової звітності, акцизні податки, зібрані з клієнтів, проходять через ваші книги, але не є вашим доходом — подібно до податку з продажу. Однак акцизні податки, які ви сплачуєте як витрати на ведення бізнесу (наприклад, якщо ви купуєте оподатковуване пальне для автопарку), зазвичай є бізнес-витратами, що підлягають вирахуванню.
Ось спрощена схема руху коштів:
- Ви продаєте оподатковуваний товар або послугу.
- Ви включаєте акцизний податок у ціну (або нараховуєте його окремо).
- Зібраний податок відображається на рахунку зобов'язань у вашому балансі.
- Коли ви подаєте звітність і сплачуєте, ви закриваєте зобов'язання.
Це означає, що точний бухгалтерський облік вимагає відстеження зборів акцизного податку окремо від доходу. Якщо ваша система обліку об'єднує акцизні податки з доходом, ви завищите свій прибуток і отримаєте спотворену картину фінансового стану вашого бізнесу.
Підтримуйте ваші фінансові записи в чистоті
Дотримання вимог щодо акцизного податку значною мірою залежить від точних та впорядкованих записів. Вам необхідно відстежувати:
- Продані одиниці за категоріями оподаткування
- Податок, зібраний з покупців
- Перераховані платежі до IRS (із зазначенням дат)
- Сертифік ати про звільнення від оподаткування від покупців, які мають на це право
Безлад у бухгалтерських книгах робить це майже неможливим — і робить запити від IRS значно стресовішими.
Спростіть фінанси вашого бізнесу
Незалежно від того, чи маєте ви справу з акцизними податками, податками на заробітну плату чи складними продажами в кількох штатах, підтримання порядку у ваших фінансах є основою дотримання вимог законодавства. Beancount.io забезпечує текстову бухгалтерію (plain-text accounting), яка дає вам повну прозорість ваших фінансових даних — кожна транзакція є читабельною, підтримує контроль версій та підлягає аудиту. Жодних «чорних скриньок», жодної прив'язки до конкретного постачальника. Почніть безкоштовно і дізнайтеся, чому розробники та фінансово грамотні власники бізнесу переходять на текстову бухгалтерію.
