Impostos especials: què són, com funcionen i què han de saber les empreses
La majoria de propietaris de negocis coneixen l'impost sobre la renda, l'impost sobre les vendes i els impostos sobre les nòmines. Però hi ha una altra categoria d'impostos que agafa molts emprenedors desprevinguts: els impostos especials. Si el vostre negoci ven combustible, alcohol, tabac, determinats vehicles o fins i tot ofereix serveis de bronzejat interior, és possible que sigueu responsable de recaptar i liquidar els impostos especials a l'IRS.
Aquesta guia detalla què és l'impost especial, quines empreses es veuen afectades, com calcular-lo i com complir amb la normativa.
Què és l'impost especial?
L'impost especial és un impost federal que s'aplica a la venda o l'ús de béns i serveis específics. A diferència d'un impost general sobre les vendes que s'aplica de manera àmplia a la majoria de les compres dels consumidors, els impostos especials es dirigeixen a productes concrets, sovint associats a preocupacions de salut pública, impacte ambiental o un ús intensiu de les infraestructures.
De vegades sentireu anomenar els impostos especials com a "impostos sobre el vici" perquè s'apliquen freqüentment a l'alcohol, el tabac i el joc. Però la categoria és molt més àmplia. Les empreses que comercialitzen combustible, aviació, camions pesants, equips de comunicacions i fins i tot vacunes poden tenir obligacions tributàries per impostos especials.
Una distinció clau: els impostos especials normalment s'imposen al productor o al venedor, no al consumidor final. No obstant això, les empreses solen repercutir el cost als clients incloent-lo en el preu del producte. Si alguna vegada heu vist una línia a la factura del telèfon amb l'etiqueta "impost especial federal" (federal excise tax) o heu vist els preus del combustible desglossats per mostrar els impostos per galó, heu vist l'impost especial en acció.
En què es diferencia l'impost especial de l'impost sobre les vendes?
Molta gent confon l'impost especial amb l'impost sobre les vendes, però funcionen de manera diferent:
| Impost especial | Impost sobre les vendes | |
|---|---|---|
| Qui paga | Empreses que venen béns específics | Consumidors (recollit per les empreses) |
| Àmbit d'aplicació | Dirigit a productes específics | Aplicat àmpliament a la majoria de béns/serveis |
| Visibilitat | Sovint inclòs en el preu del producte | Normalment es mostra per separat als rebuts |
| Nivell | Federal (i de vegades estatal) | Estatal i local |
L'impost sobre les vendes és un percentatge que s'afegeix en el punt de venda en una àmplia gamma de transaccions. L'impost especial és més quirúrgic: es dirigeix a categories específiques i es pot calcular per unitat o com a percentatge del preu.
Tipus comuns d'impostos especials
L'IRS administra desenes d'impostos especials en diferents indústries. Aquestes són les categories més comunes que troben les empreses:
Combustible i transport
El combustible és una de les fonts més grans d'ingressos per impostos especials federals. Els impostos varien segons el tipus de combustible:
- Gasolina: aproximadament 0,184 $ per galó
- Gasoil (Diesel): aproximadament 0,244 $ per galó
- Combustible d'aviació: varia segons l'ús (aviació comercial vs. general)
- Querosè: les tarifes depenen de l'ús i del lloc on es compri
Les empreses que operen flotes de vehicles, gestionen serveis de transport o venen combustible han de comptabilitzar aquests impostos.
Alcohol i tabac
Aquests són els clàssics "impostos sobre el vici" dissenyats per desincentivar el consum alhora que generen ingressos:
- Cervesa: tarifes basades en el volum del barril, amb tarifes més baixes per a petits cervesers
- Vi: les tarifes varien segons el contingut d'alcohol i el tipus
- Begudes espirituoses destil·lades: aproximadament 13,50 $ per galó de prova (amb tarifes reduïdes per als productors més petits)
- Cigarrets: 1,01 $ per paquet de 20
- Cigars, tabac de pipa i tabac sense fum: les tarifes varien segons el pes i el tipus
Els fabricants, importadors i alguns distribuïdors són els responsables de recaptar aquests impostos.
Transport aeri
Els viatgers paguen impostos especials sobre els bitllets d'avió nacionals (7,5% del preu del bitllet) i sobre els segments de vols nacionals (4,50 $ per segment segons les tarifes recents). Les empreses que operen aeronaus o que reserven viatges significatius han de ser conscients de com apareixen aquests impostos en els seus llibres.
Vehicles pesants i pneumàtics
- Camions pesants i remolcs: 12% d'impost especial sobre la primera venda al detall de camions de més de 33.000 lliures de pes brut del vehicle
- Pneumàtics: tributen per lliura de cautxú per sobre d'un determinat llindar de pes (s'aplica principalment a pneumàtics d'ús pesant)
Si el vostre negoci compra o ven equips comercials pesants, aquest impost afecta el vostre cost total d'adquisició.
Impostos ambientals
Determinats productes químics i substàncies que danyen la capa d'ozó estan subjectes a impostos especials. El carbó també està gravat per finançar el Fons Fiduciari per a la Discapacitat del Pulmó Negre. Les empreses del sector miner, de fabricació de productes químics o de producció d'energia poden enfrontar-se a aquests tributs.
Impostos relacionats amb la salut
- Serveis de bronzejat interior: impost del 10% sobre l'import pagat pels serveis de bronzejat
- Vacunes: s'aplica un petit impost especial a determinades vacunes infantils, que finança el Programa Nacional de Compensació per Lesions per Vacunes
Armes de foc i munició
El govern federal imposa impostos especials sobre la fabricació i la importació d'armes de foc i munició:
- Pistoles i revòlvers: 10%
- Altres armes de foc: 11%
- Munició: 11%
Aquests impostos financen programes de restauració de la vida silvestre sota la Llei Pittman-Robertson.
Com es calcula l'impost especial
Els impostos especials utilitzen dos mètodes de càlcul:
Impost per unitat (específic): Una quantitat fixa per unitat de quantitat: galons, paquets, lliures, etc. Per exemple, 0,184 $ per galó de gasolina, independentment del preu al sortidor.
Impost ad valorem: Un percentatge del preu de venda. Per exemple, un 7,5% en els bitllets d'avió nacionals.
Algunes categories combinen ambdós mètodes. Calcular amb precisió la teva responsabilitat tributària per impostos especials requereix saber quin mètode s'aplica al teu producte específic i estar al dia de les taxes aplicables, que el Congrés ajusta periòdicament.
Qui és responsable de pagar l'impost especial?
La part responsable de l'impost especial depèn del producte:
- Fabricants i importadors: Per a la majoria de productes com l'alcohol, el tabac, les armes de foc i els camions pesants, la responsabilitat recau en el fabricant o el primer importador
- Minoristes: Per a serveis com el bronzejat en interiors
- Operadors: Per a negocis com les línies aèries o els distribuïdors de combustible
Si no estàs segur de si la teva empresa té obligacions d'impostos especials, l'IRS publica la Publicació 510 (Excise Taxes), que cataloga tots els béns i serveis subjectes a impostos federals. Un professional fiscal familiaritzat amb el teu sector també pot ajudar-te a avaluar la teva exposició.
Com presentar i pagar els impostos especials
Formulari 720: Declaració trimestral federal d'impostos especials
La majoria d'empreses que deuen impostos especials federals els declaren mitjançant el Formulari 720 de l'IRS. Aquesta declaració es presenta trimestralment, amb els terminis següents:
- 30 d'abril (per al període gener–març)
- 31 de juliol (per al període abril–juny)
- 31 d'octubre (per al període juliol–setembre)
- 31 de gener (per al període octubre–desembre)
El Formulari 720 té dues parts que cobreixen diferents categories d'impostos especials, a més d'annexos per calcular els dipòsits. Les instruccions són detallades; reserva't temps per revisar-les o treballa amb un comptable la primera vegada.
Freqüència de pagament
La freqüència amb què pagues depèn de quant deus:
- Menys de 2.500 $ per trimestre de responsabilitat de la Part I: Pots pagar en presentar la declaració trimestral
- Més de 2.500 $ per trimestre de responsabilitat de la Part I: Has de realitzar dipòsits quinzenals (dipòsits vençuts cada dues setmanes)
Aquest requisit de dipòsit quinzenal agafa moltes empreses per sorpresa. Incomplir un termini de dipòsit activa les mateixes regles de sanció per fons en custòdia que els impostos sobre la nòmina; les sancions poden ser elevades.
Com pagar
L'IRS exigeix el pagament electrònic per a la majoria de dipòsits d'impostos especials. Utilitza l'Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS). Hauràs d'inscriure't si encara no ho has fet; la inscripció pot trigar fins a cinc dies hàbils, així que no esperis que s'apropi el termini.
Algunes empreses utilitzen tercers autoritzats (processadors de nòmines, programari fiscal o comptables) per gestionar els dipòsits EFTPS en el seu nom.
Impostos especials estatals
Els impostos especials federals són només una capa. La majoria dels estats imposen els seus propis impostos especials, especialment en:
- Gasolina i dièsel
- Alcohol i cervesa
- Productes del tabac
- Jocs d'atzar i ingressos de loteria
Les taxes i les normes estatals varien significativament. Una empresa que ven combustible en diversos estats ha de fer un seguiment de les diferents taxes impositives per galó, els requisits de presentació i els calendaris de pagament de cada estat. El compliment dels impostos especials en diversos estats és una àrea on el programari especialitzat o un consultor fiscal s'amortitza ràpidament.
Errors comuns de les empreses amb els impostos especials
No saber que els deus: Aquest és el problema més comú. Les obligacions d'impostos especials no sempre són òbvies: un petit fabricant que comença a vendre camions pesants, o el propietari d'un saló que afegeix cabines de bronzejat, pot no adonar-se que ha entrat en el terreny dels impostos especials.
Incomplir els terminis de dipòsit: El calendari de dipòsits quinzenals per als grans declarants és fàcil d'oblidar. Configura recordatoris al calendari o automatitza aquests pagaments.
Aplicació de taxes incorrectes: Les taxes canvien, i aplicar una taxa desactualitzada significa pagar de més o de menys. L'IRS ajusta anualment determinades taxes d'impostos especials.
Manteniment de registres deficient: Les auditories d'impostos especials succeeixen. Mantenir registres detallats de les unitats venudes, els preus cobrats i els impostos recaptats fa que les auditories siguin molt menys doloroses.
Barrejar fons d'impostos: Els impostos especials que funciones com a recaptador no són els teus diners: es mantenen en custòdia per al govern. Guarda'ls en un compte separat per evitar gastar accidentalment fons que pertanyen a l'IRS.
Exempcions d'impostos especials
Alguns compradors reuneixen els requisits per a exempcions o crèdits d'impostos especials:
- Organitzacions exemptes d'impostos (entitats sense ànim de lucre, agències governamentals) poden estar exemptes de certs impostos especials
- Exportacions: Els productes exportats des dels EUA generalment no estan subjectes a l'impost especial federal
- Certs usos del combustible: Els agricultors, els vehicles fora de carretera i alguns altres usos poden qualificar per a crèdits o reemborsaments de l'impost sobre el combustible mitjançant el Formulari 4136
Si entre els teus clients hi ha entitats que poden optar a exempcions, val la pena entendre com documentar correctament aquestes exempcions per evitar responsabilitats.
Com afecten els impostos especials a les finances de la teva empresa
Des del punt de vista de la informació financera, els impostos especials recaptats dels clients passen pels teus llibres però no són els teus ingressos, de manera similar a l'impost sobre les vendes. No obstant això, els impostos especials que pagues com a cost per fer negocis (per exemple, si compres combustible gravat per a una flota) són generalment despeses comercials deduïbles.
Aquí tens un flux simplificat:
- Vens un bé o servei subjecte a impostos
- Inclous l'impost especial en el preu (o el cobres per separat)
- L'impost recaptat es troba en un compte de passiu del teu balanç de situació
- Quan presentes la declaració i pagues, cancel·les el passiu
Això significa que una comptabilitat precisa requereix fer un seguiment de la recaptació d'impostos especials per separat dels ingressos. Si el teu sistema comptable agrupa els impostos especials amb els ingressos, estaràs sobreestimant els teus ingressos i tindràs una visió distorsionada de la salut financera de la teva empresa.
Mantingueu els vostres registres financers nets
El compliment dels impostos especials depèn en gran mesura d'uns registres precisos i organitzats. Heu de fer el seguiment de:
- Unitats venudes per categoria imposable
- Impostos recaptats dels clients
- Pagaments remesos a l'IRS (amb dates)
- Certificats d'exempció dels compradors qualificats
Una comptabilitat desordenada fa que això sigui gairebé impossible —i fa que les inspeccions de l'IRS siguin molt més estressants.
Simplifiqueu les finances del vostre negoci
Tant si gestioneu impostos especials, impostos sobre la nòmina o vendes multiestatals complexes, mantenir les finances organitzades és la base del compliment. Beancount.io ofereix una comptabilitat en text pla que us proporciona una transparència total de les vostres dades financeres: cada transacció és llegible, amb control de versions i auditable. Sense caixes negres, sense dependència de proveïdors. Comenceu de franc i descobriu per què els desenvolupadors i els propietaris de negocis amb coneixements financers s'estan passant a la comptabilitat en text pla.
