Заеми от акционери: Пълно ръководство за малки бизнес корпорации

Когато сте стартирали своята корпорация, вероятно сте използвали лични спестявания, за да задвижите нещата. Може би сте покрили първоначалните разходи за инвентар, платили сте за оборудване или сте финансирали наема за първия месец. Сега бизнесът ви генерира приходи и искате да си възстановите сумата — или може би компанията се нуждае от нова парична инжекция, за да стимулира растежа.

Тук се появяват заемите от съдружници. Но за разлика от простото прехвърляне на пари между лични и бизнес сметки, както би направил едноличен търговец, корпорациите са изправени пред строги законови и данъчни изисквания, които могат да затруднят дори опитни собственици на бизнес.

Разбирането на това как функционират заемите от съдружници — и как да ги структурирате правилно — може да ви спести проверки от IRS, неочаквани данъчни сметки и главоболия от прекласифицирани транзакции.

Какво представлява заемът от съдружник?

Заемът от съдружник е официално споразумение за заем между корпорация и един от нейните акционери (съдружници). За разлика от инвестициите в собствен капитал (където съдружниците получават дялове в замяна на капитал), заемите създават отношения кредитор-длъжник с дефинирани условия за погасяване.

Тези споразумения се движат в две посоки:

Заеми от съдружници към корпорацията: Съдружник предоставя капитал на бизнеса, който корпорацията трябва да изплати съгласно договорените условия. Този подход е от полза за компании, които нямат установена кредитна история или искат да избегнат традиционното банково финансиране.

Заеми от корпорацията към съдружници: Бизнесът заема пари на съдружник, който ги връща на корпорацията с лихва. Съдружниците могат да получат достъп до средства, без да преминават през процедури за кандидатстване за банков заем, докато корпорацията генерира приходи от лихви.

И двата вида изискват внимателна документация, за да запазят своята легитимност пред данъчните власти.

Защо правилната документация е важна

IRS внимателно проверява транзакциите между корпорациите и техните съдружници. Без подходяща документация това, което смятате за заем, може да бъде прекласифицирано като:

• Облагаемо възнаграждение (ако корпорацията заема средства на съдружник-служител)
• Облагаеми дивиденти (ако се третират като разпределение на корпоративната печалба)
• Капиталова вноска (ако съдружник предоставя средства без формална структура на заем)

Всяка от тези класификации носи различни — и често по-скъпи — данъчни последици от правилно структурирания заем.

Ключовият въпрос, който IRS задава: В момента на транзакцията имаха ли и двете страни искреното намерение парите да бъдат върнати?

За да установите това намерение, ви е необходима документация, която доказва, че транзакцията е извършена „при пазарни условия“ (arm's length) — което означава, че условията отразяват това, за което несвързани страни биха се договорили в подобна ситуация.

Основни елементи на валиден договор за заем от съдружник

Всеки заем от съдружник трябва да включва писмено споразумение, съдържащо:

1. Главница

Посочете точната сума на заема, която се превежда. Това създава ясен запис на първоначалния дълг.

2. Лихвен процент равен на или над AFR

IRS изисква заемите между свързани лица да начисляват лихва, равна на или по-висока от Приложимия федерален процент (AFR). Към януари 2026 г. краткосрочните проценти на AFR са приблизително:

• Годишно: 3,63%
• Полугодишно: 3,60%
• Тримесечно: 3,58%

IRS публикува актуализирани AFR ставки всеки месец. Използването на ставка под AFR задейства правилата за „приписана лихва“, при които IRS изчислява лихвата, която е трябвало да бъде начислена, и облага съответно и двете страни.

Изключение: Заеми в размер на 10 000 долара или по-малко са освободени от правилата за лихви под пазарните, при условие че заемът не е пряко свързан с покупката или поддържането на активи, генериращи доход.

3. Условия за погасяване

Уточнете точно кога и как ще бъде върнат заемът:

• Месечен, тримесечен или годишен график на плащанията
• Суми на плащанията (разбивка на главница и лихва)
• Срок на заема
• Краен срок за последното плащане

4. Амортизационен план

Включете таблица, показваща как всяко плащане се прилага към главницата спрямо лихвата през целия период на заема. Това доказва икономическата същност на заема.

5. Разпоредби при неизпълнение

Опишете последиците при пропуснати плащания, включително такси за забава или предсрочна изискуемост на целия баланс. Истинските кредитори включват тези условия; вие също трябва да го направите.

6. Обезпечение (когато е уместно)

Въпреки че не винаги е задължително, залагането на обезпечение засилва легитимността на заема, особено при по-големи суми.

Заеми от съдружници: Данъчни последици

Когато заемате пари на вашата корпорация, ето какво да очаквате:

За корпорацията

Лихвата, платена по заеми от съдружници, по принцип се признава за данъчен разход на бизнеса, което намалява облагаемия доход на корпорацията. Това може да бъде изгодно в сравнение с дяловото финансиране, където плащанията на дивиденти не се приспадат.

За съдружника

• Погасяването на главницата не е облагаемо — вие просто получавате обратно собствените си пари
• Лихвените плащания са облагаем доход, който се отчита във вашата лична данъчна декларация
• Корпорацията трябва да издаде Формуляр 1099-INT, ако лихвените плащания надвишават 600 долара

Дългова база в S корпорация

За акционерите в S корпорации, заемите към компанията създават „дългова база“. Това е важно, защото:

1. Загубите на S корпорацията преминават към личните данъчни декларации на акционерите.
2. Можете да приспадате загуби само до размера на вашата комбинирана акционерна и дългова база.
3. Дълговата база осигурява допълнително място за предявяване на загуби над вашата инвестиция в акции.

Важно: Само директни заеми от вас към корпорацията създават дългова база. Гарантирането на банков заем не установява дългова база — дори ако носите лична отговорност, в случай че корпорацията не изпълни задълженията си.

Ако използвате дългова база, за да предявите загуби, тази база се намалява. Последващите плащания по заеми могат да станат частично облагаеми, тъй като надвишават оставащата ви дългова база.

Изисквания за Формуляр 7203

Акционерите в S корпорации трябва да подадат Формуляр 7203 с личната си данъчна декларация, за да проследят акционерната и дълговата си база, когато:

• Предявяват удръжки за преминаващи (pass-through) загуби
• Получават дистрибуции (разпределения)
• Се разпореждат с акции
• Извършват или получават плащания по заеми

Този формуляр замени неформалните работни таблици и дава на IRS видимост върху изчисленията на базата.

Заеми за акционери: Данъчни последици

Когато вашата корпорация ви заема пари, данъчната динамика се променя:

За корпорацията

Лихвите, получени от заеми на акционери, са облагаем доход за корпорацията. Компанията трябва да отчете тези приходи, дори ако акционерът е и основен собственик.

За акционера

• Трябва да отчетете лихвите, платени на корпорацията, чрез Формуляр 1099-INT.
• Разходите за лихви могат да бъдат подлежащи на приспадане във вашата лична декларация, в зависимост от това как сте използвали средствата от заема.
• Погасяването на главницата не е облагаемо събитие.

Правилото за едната година

Съществува критичен краен срок за заемите към акционери: заемът трябва да бъде изплатен в рамките на една година от края на фискалната година на корпорацията. Ако балансът остане непогасен след този период, IRS може да третира сумата като облагаема дистрибуция, а не като заем.

Това не означава, че не можете да имате многогодишни заеми — но се нуждаете от документирана активност по плащанията, показваща реално намаляване на дълга.

Чести грешки, които водят до проблеми с IRS

1. Липса на документация

Липсата на писмено споразумение за заем е най-големият червен флаг. Устните уговорки между свързани лица рядко издържат на проверка от страна на IRS.

2. Неначисляване на лихва или лихви под пазарните нива

Пропускът да се начисли лихва на ниво AFR задейства изчисления за вменена (начислена) лихва. IRS ще обложи и двете страни, сякаш е била начислена лихва по приложимия процент.

3. Непоследователни или липсващи плащания

IRS проверява дали погасяванията действително се случват по график. В съдебното дело Gray данъчният съд отбеляза, че „значителни суми са станали просрочени без никакви усилия за събиране“ — ключов фактор за решението срещу данъкоплатеца.

Поддържайте банкови извлечения, показващи, че плащанията съответстват на вашето споразумение за заем.

4. Прекомерни суми по заемите

Ако вашата корпорация непрекъснато заема големи суми на акционерите без смислено погасяване, IRS може да твърди, че това всъщност са дистрибуции или компенсации — и двете потенциално по-силно облагаеми от погасяването на заем.

5. Дълг по отворена сметка над $25,000

Неформалните аванси, които се натрупват с времето, могат да станат проблематични. Ако дългът по отворена сметка надвишава $25,000 в края на годината, IRS може да изиска формална документация или да рекласифицира сумата.

6. Объркване на заеми с дистрибуции

Вземането на пари от вашата корпорация без ясна документация за заем често води до рекласификация като облагаема дистрибуция. Това е особено проблематично за C корпорациите, където дистрибуциите могат да бъдат облагани като дивиденти.

Капиталови вноски срещу заеми от акционери

Преди да структурирате заем от акционер, помислете дали капиталовата вноска не би била по-подходяща.

Капиталови вноски:

• Увеличават вашата акционерна база
• Не изискват връщане
• Не създават приходи или разходи за лихви
• Могат да доведат до капиталови печалби, когато евентуално продадете акциите с печалба

Заеми от акционери:

• Създават дългова база (за S корпорации)
• Изискват връщане при определени условия
• Генерират приходи от лихви за заемодателя
• Осигуряват гъвкавост за теглене на средства без данъчно третиране като дистрибуция

Правилният избор зависи от цялостното ви данъчно състояние, нуждите от паричен поток и стратегията за изход. Много собственици на бизнес използват комбинация от двете.

Най-добри практики за управление на заеми от акционери

Документирайте всичко писмено

Създайте формален запис на заповед (promissory note), преди да бъдат преведени каквито и да е средства. Включете всички необходими елементи: главница, лихвен процент, график за погасяване и условия при неизпълнение.

Дръжте транзакциите по заема отделно

Поддържайте ясни банкови записи, показващи изплащането и погасяването на заема. Не смесвайте транзакциите по заема с обичайните бизнес разходи.

Извършвайте плащанията по график

Действително следвайте плана си за погасяване. Ако обстоятелствата се променят, официално променете споразумението за заем, вместо просто да прескачате плащания.

Записвайте корпоративното разрешение

Документирайте одобрението на заема в протоколите на корпорацията, особено за значителни суми. Това потвърждава пазарния характер на транзакцията.

Проверявайте AFR процентите преди определяне на условията

Проверете текущите приложими федерални лихвени проценти (Applicable Federal Rates) на irs.gov, преди да финализирате условията по заема. Процентите се променят месечно и използването на остарели нива може да предизвика проблеми с вменената лихва.

Следете внимателно базата

За акционерите в S корпорации е необходимо да поддържат подробни записи за базата на акциите и дълга. Тази информация ще ви бъде необходима за Формуляр 7203 и за правилното изчисляване на подлежащите на приспадане загуби.

Консултирайте се с данъчен специалист

Като се има предвид сложността на правилата за заеми от акционери, работата с дипломиран експерт-счетоводител или данъчен адвокат — особено при по-големи трансакции — може да предотврати скъпоструващи грешки.

Кога заемите от акционери имат смисъл

Обмислете заеми от акционери, когато:

• Вашата корпорация се нуждае от капитал, но няма кредитна история
• Искате да финансирате бизнеса, без да разреждате собствения си капитал
• Приспадането на лихви би било от полза за данъчната позиция на корпорацията
• Трябва да получите достъп до корпоративни средства, без да задействате облагане на разпределенията
• Загубите на S корпорацията надвишават вашата база на акциите, а базата на дълга би позволила допълнителни удръжки

Поддържайте корпоративните си финанси организирани

Управлението на заеми от акционери изисква педантично водене на документация — от договори за заем и амортизационни планове до разписки за плащания и изчисления на базата. Beancount.io предоставя счетоводство в обикновен текст, което ви осигурява пълна прозрачност върху тези трансакции. Проследявайте заемите от акционери, наблюдавайте корекциите в базата и поддържайте записи, готови за одит, без сложността на традиционния счетоводен софтуер. Започнете безплатно и внесете яснота в корпоративните си финанси.