주주 차입금: 소규모 법인을 위한 완벽 가이드
법인을 설립했을 때, 사업을 궤도에 올리기 위해 개인 저축을 사용했을 가능성이 큽니다. 초기 재고 비용을 충당했거나, 장비 대금을 지불했거나, 첫 달 임대료를 냈을 수도 있죠. 이제 사업에서 수익이 발생하고 있으며, 이를 본인에게 상환하고 싶거나, 혹은 법인에 성장을 가속화하기 위한 추가적인 자금 투입이 필요할 수 있습니다.
이때 주주 대여금이 활용됩니다. 하지만 개인 사업자가 단순히 개인 계좌와 사업용 계좌 간에 돈을 이체하는 것과는 달리, 법인은 숙련된 사업가들조차 실수하기 쉬운 엄격한 법적 및 세무 요건에 직면하게 됩니다.
주주 대여금이 어떻게 작동하는지, 그리고 이를 어떻게 적절하게 구조화하는지 이해하면 국세청(IRS)의 조사, 예상치 못한 세금 고지서, 그리고 거래 재분류로 인한 골칫거리를 피할 수 있습니다.
주주 대여금이란 무엇인가?
주주 대여금은 법인과 주주 중 한 명 사이의 공식적인 대출 약정입니다. 자본금의 대가로 소유 지분을 받는 지분 투자와 달리, 대여금은 확정된 상환 조건을 가진 채권자-채무자 관계를 형성합니다.
이러한 약정은 두 방향으로 흐릅니다:
주주가 법인에 대여하는 경우: 주주가 사업체에 자본을 제공하며, 법인은 합의된 조건에 따라 이를 상환해야 합니다. 이 방식은 신용 기록이 부족하거나 전통적인 은행 금융을 피하려는 기업에 유리합니다.
법인이 주주에게 대여하는 경우: 기업이 주주에게 돈을 빌려주고, 주주는 이자와 함께 법인에 상환합니다. 주주는 은행 대출 신청 절차 없이 자금을 확보할 수 있고, 법인은 이자 수익을 얻습니다.
두 유형 모두 IRS의 관점에서 정당성을 유지하기 위해 신중한 문서화가 필요합니다.
적절한 문서화가 중요한 이유
IRS는 법인과 주주 간의 거래를 면밀히 조사합니다. 적절한 문서가 없다면, 귀하가 대여금이라고 생각한 것이 다음과 같이 재분류될 수 있습니다:
- 과세 대상 급여 (법인이 주주-임직원에게 대여하는 경우)
- 과세 대상 배당 (법인 이익의 분배로 간주되는 경우)
- 자본 출자 (주주가 공 식적인 대여 구조 없이 자금을 제공하는 경우)
이러한 각 분류는 적절하게 구조화된 대여금보다 다르며, 종종 더 많은 세부담을 초래하는 세무적 결과를 가져옵니다.
IRS가 묻는 핵심 질문은 다음과 같습니다: 거래 시점에 양 당사자가 진정으로 돈을 상환할 의도가 있었는가?
이러한 의도를 증명하려면, 해당 거래가 "정상 가격(Arm's length)"에서 이루어졌음을 입증하는 문서가 필요합니다. 이는 대출 조건이 서로 관련 없는 제3자 간에 합의할 법한 내용을 반영해야 함을 의미합니다.
유효한 주주 대여금 계약의 필수 요소
모든 주주 대여금에는 다음을 포함하는 서면 계약이 있어야 합니다:
1. 원금
이체되는 정확한 대출 금액을 명시하십시오. 이는 원래의 부채에 대한 명확한 기록이 됩니다.
2. AFR 이상의 이자율
IRS는 특수 관계자 간 대여 시 적용 연방 이자율(AFR) 이상의 이자를 부과할 것을 요구합니다. 2026년 1월 기준 단기 AFR 이자율은 대략 다음과 같습니다:
- 연간: 3.63%
- 반기: 3.60%
- 분기: 3.58%
IRS는 매달 업데이트된 AFR 이자율을 발표합니다. AFR 미만의 이율을 사용하면 "의제 이자(imputed interest)" 규칙이 적용되어, IRS가 부과되었어야 할 이자를 계산하고 그에 따라 양 당사자에게 세금을 부과합니다.
예외: 대여 목적이 수익 발생 자산의 구입이나 보유와 직접적인 관련이 없는 한, 1만 달러 이하의 대여금은 시장 미달 이자율 규칙에서 면제됩니다.
3. 상환 조건
대출금이 언제 어떻게 상환될지 정확히 명시하십시오:
- 매월, 분기별 또는 연간 상환 일정
- 상환 금액 (원금 및 이자 내역)
- 대출 기간
- 최종 상환 기일
4. 원리금 상환 계획표
대출 기간 동안 각 지불액이 원금과 이자에 어떻게 적용되는지 보여주는 표를 포함하십시오. 이는 대여금의 경제적 실질을 증명합니다.
5. 체납 조항
지연 부과금 또는 전액 조기 상환 요구를 포함 하여 결제가 누락될 경우의 결과를 서술하십시오. 실제 대출 기관은 이러한 조건을 포함하며, 귀하도 그렇게 해야 합니다.
6. 담보 (해당하는 경우)
항상 필요한 것은 아니지만, 담보를 설정하면 특히 거액의 경우 대여금의 정당성이 강화됩니다.
주주로부터의 대여: 세무상 영향
귀하가 법인에 돈을 빌려줄 때 예상되는 사항은 다음과 같습니다:
법인의 경우
주주 대여금에 대해 지급된 이자는 일반적으로 사업 비용으로 세액 공제가 가능하여 법인의 과세 소득을 줄여줍니다. 이는 배당금 지급이 공제되지 않는 지분 금융에 비해 유리할 수 있습니다.
주주의 경우
- 원금 상환액은 과세 대상이 아닙니다. 단순히 본인의 돈을 돌려받는 것 이기 때문입니다.
- 이자 수익은 개인 소득세 신고서에 보고해야 하는 과세 소득입니다.
- 이자 지급액이 600달러를 초과하는 경우 법인은 Form 1099-INT를 발행해야 합니다.
S 법인 채무 기초
S 법인 주주의 경우, 회사에 빌려준 대출금은 "채무 기초(Debt Basis)"를 형성합니다. 이는 다음과 같은 이유로 중요합니다:
- S 법인의 손실은 주주의 개인 소득세 신고서로 통과(Pass-through)됩니다.
- 주식 기초와 채무 기초를 합산한 금액까지만 손실을 공제할 수 있습니다.
- 채무 기초는 주식 투자액을 초과하여 손실을 청구할 수 있는 추가적인 여유를 제공합니다.
중요: 주주가 법인에 직접 제공한 대출만이 채무 기초를 형성합니다. 은행 대출에 대해 보증을 서는 것은 채무 기초를 형성하지 않습니다. 설령 법인이 채무를 불이행할 경우 주주에게 개인적 책임이 있더라도 마찬가지입니다.
손실을 청구하기 위해 채무 기초를 사용하면 해당 기초가 감소합니다. 나중에 대출을 상환받을 때 남아있는 채무 기초를 초과하는 금액은 부분적으로 과세 대상이 될 수 있습니다.
양식 7203 제출 요건
S 법인 주주는 다음과 같은 경우 주식 및 채무 기초를 추적하기 위해 개인 소득세 신고서와 함께 양식 7203(Form 7203)을 제출해야 합니다:
- 통과 손실에 대한 공제를 청구할 때
- 배당(Distribution)을 받을 때
- 주식을 처분할 때
- 대출금을 지급하거나 상환받을 때
이 양식은 기존의 비공식 워크시트를 대체하며, IRS가 기초 계산 과정을 명확히 파악할 수 있도록 합니다.
주주 대출: 세무상 영향
법인이 주주에게 돈을 빌려줄 때는 세무 역학이 달라집니다:
법인의 경우
주주 대출로부터 받은 이자는 법인의 과세 대상 소득입니다. 주주가 법인의 주요 소유주라 하더라도 회사는 이 수익을 보고해야 합니다.
주주의 경우
- 양식 1099-INT를 통해 법인에 지급한 이자를 보고해야 합니다.
- 대출금 사용 용도에 따라 지급 이자 비용을 개인 신고서에서 공제받을 수 있습니다.
- 원금 상환은 과세 대상 사건이 아닙니다.
1년 규칙
주주 대출에는 중요한 마감 시한이 있습니다. 대출금은 법인의 회계연도 종료 후 1년 이내에 상환되어야 합니다. 이 기간이 지나도록 잔액이 남아 있으면 IRS는 해당 금액을 대출이 아닌 과세 대상 배당으로 간주할 수 있습니다.
이는 다년 대출이 불가능하다는 의미는 아니지만, 실질적인 채무 감소를 보여주는 문서화된 지급 활동 내역이 필요합니다.
IRS 문제를 유발하는 흔한 실수들
1. 문서화 누락
서면 대출 계약서의 부재는 가장 큰 위험 신호입니다. 관계자 간의 구두 합의는 IRS 조사에서 인정받기 어렵습니다.
2. 무이자 또는 시장 이율 미만 적용
AFR(연방 적용 이자율) 수준의 이자를 책정하지 않으면 간주 이자(Imputed interest) 계산이 발생합니다. IRS는 해당 이율로 이자가 지급된 것처럼 간주하여 양측 모두에게 과세합니다.
3. 불분명하거나 누락된 상환
IRS는 상환이 실제로 예정대로 이루어지는지 검토합니다. Gray 세무 법원 판례에서 법원은 "추심 노력 없이 상당한 금액이 연체되었다"는 점을 지적하며 납세자에게 불리한 판결을 내린 바 있습니다.
상환 내역이 대출 계약서와 일치하는지 확인할 수 있는 은행 기록을 유지하십시오.
4. 과도한 대출 금액
법인이 유의미한 상환 없이 주주에게 지속적으로 거액을 빌려주는 경우, IRS는 이를 대출이 아닌 배당 또는 급여로 주장할 수 있습니다. 이 두 경우 모두 대출 상환보다 세금 부담이 클 가능성이 높습니다.
5. $25,000 초과 미결제 계정 채무
시간이 지나면서 쌓이는 비공식적인 가급금은 문제가 될 수 있습니다. 연말 기준 미결제 계정 채무가 $25,000를 초과하면 IRS는 정식 문서화를 요구하거나 해당 금액을 재분류할 수 있습니다.
6. 대출과 배당의 혼동
명확한 대출 문서 없이 법인 자금을 인출하면 종종 과세 대상 배당으로 재분류됩니다. 이는 특히 배당금이 배당소득으로 과세될 수 있는 C 법인에서 더 큰 문제가 됩니다.
자본 납입 vs. 주주 대출
주주 대출을 구조화하기 전에 자본 납입이 더 적절하지 않은지 고려해 보십시오.
자본 납입(Capital contributions):
- 주식 기초를 증가시킵니다.
- 상환이 필요 없습니다.
- 이자 수익이나 비용이 발생하지 않습니다.
- 추후 주식을 이익을 남기고 매각할 때 자본 이득으로 이어질 수 있습니다.
주주 대출(Shareholder loans):
- 채무 기초를 형성합니다(S 법인의 경우).
- 정해진 조건에 따른 상환이 필요합니다.
- 대출자에게 이자 수익이 발생합니다.
- 배당세 처리 없이 자금을 회수할 수 있는 유연성을 제공합니다.
적절한 선택은 전반적인 세무 상황, 현금 흐름 요구 사항 및 출구 전략에 따라 달라집니다. 많은 사업주가 두 가지 방식을 혼합하여 사용합니다.
주주 대출 관리를 위한 권장 사항
모든 내용을 서면으로 문서화하십시오
자금이 이동하기 전에 공식 약속 어음(Promissory note)을 작성하십시오. 원금, 이자율, 상환 일정, 채무 불이행 조건을 포함해야 합니다.
대출 거래를 별도로 관리하십시오
대출금 지급 및 상환을 보여주는 명확한 은행 기록을 유지하십시오. 대출 거래를 일반 사업 비용과 섞지 마십시오.
상환 일정을 준수하십시오
상환 계획을 실제로 따르십시오. 상황이 변하면 단순히 지급을 건너뛰지 말고 대출 계약 을 공식적으로 수정하십시오.
법인 승인 기록을 남기십시오
특히 거액의 경우 법인 의사록에 대출 승인을 기록하십시오. 이는 거래가 객관적인(Arm's-length) 성격임을 뒷받침합니다.
조건 설정 전 AFR 이율을 확인하십시오
대출 조건을 확정하기 전에 irs.gov에서 현재 연방 적용 이자율(AFR)을 확인하십시오. 이율은 매달 바뀌며, 오래된 이율을 사용하면 간주 이자 문제가 발생할 수 있습니다.
기준액(Basis)을 세심하게 관리하세요
S 코퍼레이션(S corporation) 주주는 주식 및 부채 기준액(Basis)에 대한 상세한 기록을 유지해야 합니다. Form 7203 작성 및 공제 가능한 손실을 정확하게 계산하기 위해 이 정보가 필요합니다.
세무 전문가와 상담하 세요
주주 대여금 규정의 복잡성을 고려할 때, 특히 규모가 큰 거래의 경우 공인회계사(CPA)나 세무 변호사와 협력하면 비용이 많이 드는 실수를 방지할 수 있습니다.
주주 대여금이 유용한 경우
다음과 같은 경우 주주 대여금을 고려해 보세요:
- 법인에 자본이 필요하지만 신용 기록이 부족한 경우
- 지분을 희석하지 않고 사업 자금을 조달하고 싶은 경우
- 이자 비용 공제가 법인의 세무상 유리한 경우
- 배당 과세를 유발하지 않고 법인 자금에 접근해야 하는 경우
- S 코퍼레이션의 손실이 주식 기준액을 초과하여, 부채 기준액을 통해 추가 공제를 받고자 하는 경우
법인 재무를 체계적으로 관리하세요
주주 대여금을 관리하려면 대출 계약서와 상환 일정표부터 지급 영수증 및 기준액 계산에 이르기까지 철저한 기록 관리가 필요합니다. Beancount.io는 이러한 거래에 대해 완전한 투명성을 제공하는 텍스트 기반 회계(Plain-text accounting) 시스템을 제공합니다. 기존 회계 소프트웨어의 복잡함 없이 주주 대여금을 추적하고, 기준액 조정을 모니터링하며, 감사에 대비한 기록을 유지하세요. 무료로 시작하기를 통해 법인 재무를 명확하게 관리해 보세요.
