Préstecs de socis: Una guia completa per a petites empreses

Quan vau posar en marxa la vostra societat, és molt probable que recorreguéssiu als estalvis personals per fer-la arrencar. Potser vau cobrir els costos inicials d'inventari, vau pagar l'equipament o vau finançar el primer mes de lloguer. Ara el vostre negoci ja genera ingressos i voleu recuperar els diners, o potser l'empresa necessita una altra injecció de liquiditat per impulsar el creixement.

Aquí és on entren en joc els préstecs de socis. Però, a diferència de la simple transferència de diners entre comptes personals i empresarials que podria fer un empresari individual, les societats s'enfronten a requisits legals i fiscals estrictes que poden fer ensopegar fins i tot els propietaris de negocis més experimentats.

Comprendre com funcionen els préstecs de socis —i com estructurar-los correctament— us pot estalviar el control de l'IRS (o de l'autoritat fiscal corresponent), factures d'impostos inesperades i el mal de cap de les transaccions reclassificades.

Què és un préstec de soci?

Un préstec de soci és un acord formal de préstec entre una societat i un dels seus accionistes o socis. A diferència de les inversions en capital (on els socis reben participacions en la propietat a canvi de capital), els préstecs creen una relació de creditor i deutor amb uns terminis de devolució definits.

Aquests acords flueixen en dues direccions:

Préstecs de socis a la societat: un soci aporta capital al negoci, que la societat ha de retornar segons les condicions acordades. Aquest enfocament beneficia les empreses que no tenen un historial de crèdit establert o que volen evitar el finançament bancari tradicional.

Préstecs de la societat a socis: l'empresa presta diners a un soci, que els torna a la societat amb interessos. Els socis poden accedir a fons sense haver de gestionar sol·licituds de préstecs bancaris, mentre que la societat obté ingressos per interessos.

Ambdós tipus requereixen una documentació acurada per mantenir la seva legitimitat davant l'administració tributària.

Per què és important la documentació adequada

L'IRS examina de prop les transaccions entre les societats i els seus socis. Sense la documentació adequada, el que considereu un préstec pot ser reclassificat com a:

• Retribució subjecta a impostos (si la societat presta a un soci-empleat)
• Dividends subjectes a impostos (si es tracta com una distribució de beneficis corporatius)
• Aportació de capital (si un soci aporta fons sense una estructura formal de préstec)

Cadascuna d'aquestes classificacions comporta conseqüències fiscals diferents i, sovint, més costoses que un préstec estructurat correctament.

La pregunta clau que es fa l'autoritat fiscal és: en el moment de la transacció, ambdues parts tenien realment la intenció que els diners fossin retornats?

Per establir aquesta intenció, necessiteu documentació que demostri que la transacció es va produir en "condicions de plena competència", és a dir, que els termes reflecteixen el que parts no vinculades acordarien en una situació similar.

Elements essencials d'un acord de préstec de soci vàlid

Cada préstec de soci hauria d'incloure un acord escrit que contingui:

1. Import principal

Indiqueu l'import exacte del préstec que es transfereix. Això crea un registre clar del deute original.

2. Tipus d'interès igual o superior a l'AFR

L'IRS exigeix que els préstecs entre parts vinculades cobrin un interès igual o superior al Tipus Federal Aplicable (AFR). A gener de 2026, els tipus AFR a curt termini són aproximadament:

• Anual: 3,63%
• Semestral: 3,60%
• Trimestral: 3,58%

L'IRS publica tipus AFR actualitzats mensualment. Utilitzar un tipus inferior a l'AFR activa les regles d'"interessos imputats", on l'IRS calcula els interessos que s'haurien d'haver cobrat i grava ambdues parts en conseqüència.

Excepció: els préstecs de 10.000 $ o menys estan exempts de les regles d'interès per sota del mercat, sempre que el préstec no sigui directament atribuïble a la compra o manteniment d'actius que generin ingressos.

3. Terminis de devolució

Especifiqueu exactament quan i com es retornarà el préstec:

• Calendari de pagaments mensuals, trimestrals o anuals
• Imports dels pagaments (desglossament de principal més interessos)
• Durada del préstec
• Data de venciment de l'últim pagament

4. Quadre d'amortització

Incloeu una taula que mostri com s'aplica cada pagament al principal enfront dels interessos al llarg de la vida del préstec. Això demostra la substància econòmica del préstec.

5. Clàusules d'incompliment

Descriviu les conseqüències si no es fan els pagaments, inclosos els càrrecs per mora o l'acceleració de tot el saldo pendent. Els prestadors reals inclouen aquests termes; vosaltres també hauríeu de fer-ho.

6. Garantia (quan sigui escau)

Tot i que no sempre és obligatori, el compromís de garanties (collateral) reforça la legitimitat del préstec, especialment per a imports elevats.

Préstecs dels socis: implicacions fiscals

Quan presteu diners a la vostra societat, això és el que podeu esperar:

Per a la societat

Els interessos pagats pels préstecs dels socis són generalment deduïbles d'impostos com a despesa empresarial, cosa que redueix els ingressos imposables de la societat. Això pot ser avantatjós en comparació amb el finançament mitjançant capital, on els pagaments de dividends no són deduïbles.

Per al soci

• Les devolucions del principal no estan subjectes a impostos: simplement esteu rebent els vostres propis diners de tornada.
• Els pagaments d'interessos són ingressos imposables, que s'han de declarar en la vostra declaració personal.
• La societat ha d'emetre el formulari 1099-INT si els pagaments d'interessos superen els 600 $.

Base de deute de la societat S

Per als accionistes de societats S, els préstecs a l'empresa creen una "base de deute". Això és important perquè:

1. Les pèrdues de la societat S es traslladen a les declaracions personals dels accionistes.
2. Només podeu deduir pèrdues fins al límit de la vostra base combinada d'accions i deute.
3. La base de deute ofereix un marge addicional per reclamar pèrdues més enllà de la vostra inversió en accions.

Important: Només els préstecs directes de l'accionista a la societat creen base de deute. Avalar un préstec bancari no estableix base de deute, fins i tot si en sou responsable personalment en cas d'impagament de la societat.

Si utilitzeu la base de deute per reclamar pèrdues, aquesta base es redueix. Els reemborsaments posteriors del préstec poden passar a ser parcialment tributables perquè superen la base de deute restant.

Requisits del Formulari 7203

Els accionistes de societats S han de presentar el Formulari 7203 amb la seva declaració d'impostos personal per fer el seguiment de la base d'accions i deute quan:

• Reclamen deduccions per pèrdues transparents
• Reben distribucions
• Disposen d'accions
• Realitzen o reben reemborsaments de préstecs

Aquest formulari va substituir els fulls de treball informals i dóna a l'IRS visibilitat sobre els càlculs de la base.

Préstecs als accionistes: Implicacions fiscals

Quan la vostra societat us presta diners, la dinàmica fiscal canvia:

Per a la societat

Els interessos rebuts dels préstecs als accionistes són ingressos tributables per a la societat. L'empresa ha d'informar d'aquests ingressos fins i tot si l'accionista n'és també el propietari principal.

Per a l'accionista

• Heu d'informar dels interessos pagats a la societat mitjançant el Formulari 1099-INT
• La despesa per interessos pot ser deduïble a la vostra declaració personal, depenent de com hàgiu utilitzat els fons del préstec
• Els reemborsaments del principal no són fets imposables

La regla de l'any

Existeix un termini crític per als préstecs als accionistes: el préstec s'ha de retornar en el termini d'un any des del tancament de l'exercici fiscal de la societat. Si el saldo roman pendent més enllà d'aquest període, l'IRS pot tractar l'import com una distribució tributable en lloc d'un préstec.

Això no vol dir que no pugueu tenir préstecs plurianuals, però necessiteu una activitat de pagament documentada que demostri una reducció genuïna del deute.

Errors comuns que desencadenen problemes amb l'IRS

1. Manca de documentació

L'absència d'un contracte de préstec per escrit és el senyal d'alerta més important. Els acords verbals entre parts vinculades rarament superen l'escrutini de l'IRS.

2. No cobrar interessos o aplicar tipus inferiors als de mercat

El fet de no cobrar interessos segons l'AFR (tipus federal aplicable) desencadena càlculs d'interessos imputats. L'IRS gravarà ambdues parts com si s'haguessin cobrat interessos al tipus aplicable.

3. Pagaments inconsistents o inexistents

L'IRS examina si els reemborsaments es produeixen realment segons el previst. En el cas del tribunal fiscal Gray, el tribunal va assenyalar que "imports substancials van vèncer sense que es realitzés cap esforç de cobrament", un factor clau en la sentència contra el contribuent.

Manteniu registres bancaris que demostrin que els pagaments coincideixen amb el vostre contracte de préstec.

4. Imports de préstec excessius

Si la vostra societat presta contínuament grans quantitats als accionistes sense un reemborsament significatiu, l'IRS pot argumentar que es tracta en realitat de distribucions o remuneracions, ambdues potencialment més gravades que els reemborsaments de préstecs.

5. Deute en compte obert superior a 25.000 $

Les bestretes informals que s'acumulen amb el temps poden esdevenir problemàtiques. Si el deute en compte obert supera els 25.000 $ al final de l'any, l'IRS pot exigir documentació formal o reclassificar l'import.

6. Confondre préstecs amb distribucions

Treure diners de la vostra societat sense una documentació clara del préstec sovint porta a una reclassificació com a distribució tributable. Això és especialment problemàtic per a les societats C, on les distribucions poden tributar com a dividends.

Aportacions de capital vs. Préstecs d'accionistes

Abans d'estructurar un préstec d'accionista, considereu si una aportació de capital podria ser més adequada.

Aportacions de capital:

• Augmenten la vostra base d'accions
• No requereixen reemborsament
• No generen ingressos ni despeses per interessos
• Poden donar lloc a guanys de capital quan finalment veniu les accions amb benefici

Préstecs d'accionistes:

• Creen base de deute (per a les societats S)
• Requereixen el reemborsament en els termes definits
• Generen ingressos per interessos per a la part prestadora
• Ofereixen flexibilitat per retirar fons sense el tractament fiscal de distribució

L'elecció correcta depèn de la vostra situació fiscal global, les necessitats de flux de caixa i l'estratègia de sortida. Molts propietaris de negocis utilitzen una combinació de tots dos.

Bones pràctiques per gestionar els préstecs d'accionistes

Documenteu-ho tot per escrit

Creeu un pagaré formal abans que es traspassin els fons. Incloeu tots els elements necessaris: principal, tipus d'interès, calendari de reemborsament i condicions d'incompliment.

Manteniu les transaccions de préstec separades

Manteniu registres bancaris clars que mostrin els desemborsaments i els reemborsaments del préstec. No barregeu les transaccions del préstec amb les despeses ordinàries del negoci.

Realitzeu els pagaments segons el calendari

Seguiu realment el vostre pla de reemborsament. Si les circumstàncies canvien, modifiqueu formalment el contracte de préstec en lloc de simplement saltar-vos els pagaments.

Registreu l'autorització corporativa

Documenteu l'aprovació del préstec a les actes de la societat, especialment per a imports significatius. Això reforça la naturalesa de plena competència de la transacció.

Reviseu els tipus AFR abans d'establir les condicions

Consulteu els tipus federals aplicables (AFR) actuals a irs.gov abans de finalitzar les condicions del préstec. Els tipus canvien mensualment i l'ús de tipus desfasats podria desencadenar problemes d'interessos imputats.

Feu un seguiment acurat de la base

Per als accionistes de societats de tipus S, mantingueu registres detallats de la base d'accions i de deute. Necessitareu aquesta informació per al Formulari 7203 i per calcular correctament les pèrdues deduïbles.

Consulteu un professional fiscal

Atesa la complexitat de les normes dels préstecs d'accionistes, treballar amb un CPA o un advocat fiscal —especialment per a transaccions grans— pot evitar errors costosos.

Quan tenen sentit els préstecs d'accionistes

Considereu els préstecs d'accionistes quan:

• La vostra societat necessiti capital però no tingui historial creditici
• Vulgueu finançar l'empresa sense diluir el capital
• Les deduccions d'interessos beneficiïn la posició fiscal de la societat
• Necessiteu accedir a fons corporatius sense activar la tributació per distribucions
• Les pèrdues de la societat de tipus S superin la vostra base d'accions, i la base de deute permeti deduccions addicionals

Mantingueu organitzades les vostres finances corporatives

La gestió dels préstecs d'accionistes requereix un manteniment de registres meticulós: des d'acords de préstec i quadres d'amortització fins a rebuts de pagament i càlculs de base. Beancount.io ofereix comptabilitat en text pla que us proporciona una transparència total sobre aquestes transaccions. Feu un seguiment dels préstecs d'accionistes, superviseu els ajustos de base i mantingueu registres preparats per a auditories sense la complexitat del programari de comptabilitat tradicional. Comenceu gratis i aporteu claredat a les vostres finances corporatives.