Prêts aux actionnaires : Un guide complet pour les petites entreprises constituées en société

Lorsque vous avez lancé votre société, il est fort probable que vous ayez puisé dans votre épargne personnelle pour démarrer l'activité. Vous avez peut-être couvert les coûts initiaux d'inventaire, payé pour l'équipement ou financé le premier mois de loyer. Maintenant que votre entreprise génère des revenus, vous souhaitez vous rembourser — ou peut-être que votre entreprise a besoin d'une nouvelle injection de liquidités pour soutenir sa croissance.

C'est là que les prêts d'associés (ou comptes courants d'associés) entrent en jeu. Mais contrairement au simple transfert d'argent entre comptes personnels et professionnels que pourrait faire un entrepreneur individuel, les sociétés par actions font face à des exigences juridiques et fiscales strictes qui peuvent piéger même les propriétaires d'entreprise chevronnés.

Comprendre le fonctionnement des prêts d'associés — et comment les structurer correctement — peut vous épargner l'examen minutieux de l'IRS, des factures fiscales imprévues et le casse-tête des transactions reclassifiées.

Qu'est-ce qu'un prêt d'associé ?

Un prêt d'associé est un accord de prêt formel entre une société et l'un de ses actionnaires. Contrairement aux investissements en capitaux propres (où les actionnaires reçoivent des parts de propriété en échange de capital), les prêts créent une relation créancier-débiteur avec des conditions de remboursement définies.

Ces arrangements circulent dans deux directions :

Prêts des actionnaires à la société : Un actionnaire fournit du capital à l'entreprise, que la société doit rembourser selon les conditions convenues. Cette approche profite aux entreprises qui manquent d'antécédents de crédit établis ou qui souhaitent éviter le financement bancaire traditionnel.

Prêts de la société aux actionnaires : L'entreprise prête de l'argent à un actionnaire, qui rembourse la société avec intérêts. Les actionnaires peuvent accéder à des fonds sans passer par des demandes de prêt bancaire, tandis que la société perçoit des revenus d'intérêts.

Les deux types nécessitent une documentation soignée pour maintenir leur légitimité aux yeux de l'IRS.

Pourquoi une documentation appropriée est-elle importante ?

L'IRS examine de près les transactions entre les sociétés et leurs actionnaires. Sans documentation adéquate, ce que vous considérez comme un prêt peut être reclassifié en tant que :

• Rémunération imposable (si la société prête à un actionnaire-salarié)
• Dividendes imposables (si traité comme une distribution des bénéfices de la société)
• Apport en capital (si un actionnaire fournit des fonds sans structure de prêt formelle)

Chacune de ces classifications entraîne des conséquences fiscales différentes — et souvent plus coûteuses — qu'un prêt correctement structuré.

La question clé que pose l'IRS est la suivante : au moment de la transaction, les deux parties avaient-elles réellement l'intention que l'argent soit remboursé ?

Pour établir cette intention, vous avez besoin d'une documentation qui prouve que la transaction a eu lieu dans des conditions de « pleine concurrence » — ce qui signifie que les termes reflètent ce que des parties non liées conviendraient dans une situation similaire.

Éléments essentiels d'une convention de prêt d'associé valide

Chaque prêt d'associé doit inclure un accord écrit contenant :

1. Montant en principal

Indiquez le montant exact du prêt transféré. Cela crée un enregistrement clair de la dette initiale.

2. Taux d'intérêt égal ou supérieur à l'AFR

L'IRS exige que les prêts entre parties liées comportent un intérêt égal ou supérieur au taux fédéral applicable (AFR). En janvier 2026, les taux AFR à court terme sont d'environ :

• Annuel : 3,63 %
• Semestriel : 3,60 %
• Trimestriel : 3,58 %

L'IRS publie des taux AFR actualisés mensuellement. L'utilisation d'un taux inférieur à l'AFR déclenche les règles des « intérêts imputés », où l'IRS calcule les intérêts qui auraient dû être facturés et taxe les deux parties en conséquence.

Exception : Les prêts de 10 000 $ ou moins sont exonérés des règles d'intérêts inférieurs au marché, à condition que le prêt ne soit pas directement attribuable à l'achat ou à la détention d'actifs productifs de revenus.

3. Modalités de remboursement

Précisez exactement quand et comment le prêt sera remboursé :

• Calendrier de paiement mensuel, trimestriel ou annuel
• Montants des paiements (ventilation entre principal et intérêts)
• Durée du prêt
• Date d'échéance du paiement final

4. Tableau d'amortissement

Incluez un tableau montrant comment chaque paiement s'applique au principal par rapport aux intérêts sur la durée du prêt. Cela démontre la substance économique du prêt.

5. Clauses de défaut

Décrivez les conséquences en cas de paiements manqués, y compris les frais de retard ou l'exigibilité immédiate du solde total. Les prêteurs réels incluent ces conditions ; vous devriez en faire autant.

6. Garanties (le cas échéant)

Bien que ce ne soit pas toujours obligatoire, le nantissement d'une garantie renforce la légitimité du prêt, particulièrement pour les montants importants.

Prêts des actionnaires : Implications fiscales

Lorsque vous prêtez de l'argent à votre société, voici à quoi vous attendre :

Pour la société

Les intérêts payés sur les prêts d'associés sont généralement déductibles d'impôt en tant que charges d'exploitation, réduisant ainsi le revenu imposable de la société. Cela peut être avantageux par rapport au financement par capitaux propres, où les paiements de dividendes ne sont pas déductibles.

Pour l'actionnaire

• Les remboursements de principal ne sont pas imposables — vous recevez simplement votre propre argent en retour.
• Les paiements d'intérêts constituent un revenu imposable, à déclarer sur votre déclaration personnelle.
• La société doit émettre le formulaire 1099-INT si les paiements d'intérêts dépassent 600 $.

Base de la dette des sociétés de type S

Pour les actionnaires de sociétés de type S, les prêts à l'entreprise créent une « base de la dette ». Cela est important car :

1. Les pertes des sociétés de type S sont transmises aux déclarations personnelles des actionnaires
2. Vous ne pouvez déduire les pertes qu'à hauteur de la base combinée de vos actions et de votre dette
3. La base de la dette offre une marge supplémentaire pour réclamer des pertes au-delà de votre investissement en actions

Important : Seuls les prêts directs de votre part à la société créent une base de la dette. Garantir un prêt bancaire ne crée pas de base de la dette — même si vous êtes personnellement responsable en cas de défaut de la société.

Si vous utilisez la base de la dette pour réclamer des pertes, cette base est réduite. Les remboursements ultérieurs du prêt peuvent devenir partiellement imposables car ils dépassent votre base de dette restante.

Exigences relatives au formulaire 7203

Les actionnaires de sociétés de type S doivent déposer le formulaire 7203 avec leur déclaration de revenus personnelle pour suivre la base des actions et de la dette lorsqu'ils :

• Réclament des déductions pour des pertes transmises
• Reçoivent des distributions
• Cèdent des actions
• Effectuent ou reçoivent des remboursements de prêt

Ce formulaire a remplacé les feuilles de calcul informelles et permet à l'IRS d'avoir une visibilité sur les calculs de base.

Prêts aux actionnaires : implications fiscales

Lorsque votre société vous prête de l'argent, la dynamique fiscale change :

Pour la société

Les intérêts reçus des prêts aux actionnaires constituent un revenu imposable pour la société. L'entreprise doit déclarer ces revenus même si l'actionnaire est également le propriétaire principal.

Pour l'actionnaire

• Vous devez déclarer les intérêts payés à la société via le formulaire 1099-INT
• Les charges d'intérêts peuvent être déductibles sur votre déclaration personnelle, selon la manière dont vous avez utilisé le produit du prêt
• Les remboursements de principal ne sont pas des événements imposables

La règle d'un an

Une échéance critique existe pour les prêts aux actionnaires : le prêt doit être remboursé dans l'année suivant la clôture de l'exercice fiscal de la société. Si le solde reste impayé au-delà de cette période, l'IRS peut traiter le montant comme une distribution imposable plutôt que comme un prêt.

Cela ne signifie pas que vous ne pouvez pas avoir de prêts pluriannuels, mais vous avez besoin d'une activité de paiement documentée montrant une réduction réelle de la dette.

Erreurs courantes déclenchant des problèmes avec l'IRS

1. Absence de documentation

L'absence d'un accord de prêt écrit est le signal d'alarme le plus important. Les arrangements verbaux entre parties liées survivent rarement à un contrôle de l'IRS.

2. Absence d'intérêts ou taux inférieurs au marché

Le fait de ne pas facturer d'intérêts au niveau de l'AFR (taux fédéral applicable) déclenche des calculs d'intérêts imputés. L'IRS imposera les deux parties comme si des intérêts avaient été facturés au taux applicable.

3. Paiements incohérents ou manquants

L'IRS examine si les remboursements ont réellement lieu comme prévu. Dans l'affaire fiscale Gray, le tribunal a noté que « des montants substantiels sont devenus exigibles sans qu'aucun effort de recouvrement ne soit entrepris » — un facteur clé dans la décision contre le contribuable.

Conservez des relevés bancaires montrant que les paiements correspondent à votre accord de prêt.

4. Montants de prêt excessifs

Si votre société prête continuellement des montants importants aux actionnaires sans remboursement significatif, l'IRS peut faire valoir qu'il s'agit en réalité de distributions ou de rémunérations — les deux étant potentiellement plus taxés que les remboursements de prêt.

5. Dette de compte courant supérieure à 25 000 $

Les avances informelles qui s'accumulent au fil du temps peuvent devenir problématiques. Si la dette de compte courant dépasse 25 000 $ à la fin de l'année, l'IRS peut exiger une documentation formelle ou reclasser le montant.

6. Confondre les prêts avec les distributions

Prendre de l'argent de votre société sans une documentation de prêt claire conduit souvent à un reclassement en tant que distribution imposable. Ceci est particulièrement problématique pour les sociétés de type C, où les distributions peuvent être imposées comme des dividendes.

Apports en capital vs Prêts d'actionnaires

Avant de structurer un prêt d'actionnaire, demandez-vous si un apport en capital ne serait pas plus approprié.

Apports en capital :

• Augmentent la base de vos actions
• Ne nécessitent pas de remboursement
• Ne créent ni revenus ni charges d'intérêts
• Peuvent entraîner des gains en capital lorsque vous vendez finalement vos actions avec profit

Prêts d'actionnaires :

• Créent une base de la dette (pour les sociétés de type S)
• Nécessitent un remboursement selon des conditions définies
• Génèrent des revenus d'intérêts pour la partie prêteuse
• Offrent la flexibilité de retirer des fonds sans le traitement fiscal des distributions

Le bon choix dépend de votre situation fiscale globale, de vos besoins de trésorerie et de votre stratégie de sortie. De nombreux propriétaires d'entreprise utilisent une combinaison des deux.

Bonnes pratiques pour la gestion des prêts d'actionnaires

Tout documenter par écrit

Créez un billet à ordre formel avant tout transfert de fonds. Incluez tous les éléments requis : principal, taux d'intérêt, calendrier de remboursement et conditions de défaut.

Séparer les transactions de prêt

Maintenez des relevés bancaires clairs montrant les décaissements et les remboursements de prêt. Ne mélangez pas les transactions de prêt avec les dépenses professionnelles courantes.

Effectuer les paiements selon le calendrier

Suivez réellement votre plan de remboursement. Si les circonstances changent, modifiez formellement l'accord de prêt plutôt que de simplement sauter des paiements.

Enregistrer l'autorisation de la société

Documentez l'approbation du prêt dans les procès-verbaux de la société, en particulier pour les montants importants. Cela renforce le caractère de pleine concurrence de la transaction.

Consulter les taux AFR avant de fixer les conditions

Vérifiez les taux fédéraux applicables (AFR) actuels sur irs.gov avant de finaliser les conditions du prêt. Les taux changent mensuellement, et l'utilisation de taux obsolètes pourrait déclencher des problèmes d'intérêts imputés.

Suivez votre base avec soin

Pour les actionnaires de sociétés S, tenez des registres détaillés de la base des actions et de la dette. Vous aurez besoin de ces informations pour le formulaire 7203 et pour calculer correctement les pertes déductibles.

Consultez un professionnel de la fiscalité

Étant donné la complexité des règles relatives aux prêts d'associés, travailler avec un expert-comptable ou un avocat fiscaliste — surtout pour les transactions importantes — peut éviter des erreurs coûteuses.

Quand les prêts d'associés sont-ils judicieux ?

Envisagez les prêts d'associés quand :

• Votre société a besoin de capitaux mais manque d'antécédents de crédit
• Vous souhaitez financer l'entreprise sans diluer le capital social
• Les déductions d'intérêts profiteraient à la situation fiscale de la société
• Vous avez besoin d'accéder aux fonds de la société sans déclencher l'imposition des distributions
• Les pertes de la société S dépassent la base de vos actions, et la base de la dette permettrait des déductions supplémentaires

Gardez vos finances d'entreprise organisées

La gestion des prêts d'associés nécessite une tenue de registres méticuleuse — des contrats de prêt et tableaux d'amortissement aux reçus de paiement et calculs de base. Beancount.io propose une comptabilité en texte brut qui vous offre une transparence totale sur ces transactions. Suivez les prêts d'associés, surveillez les ajustements de base et maintenez des registres prêts pour l'audit sans la complexité des logiciels de comptabilité traditionnels. Commencez gratuitement et apportez de la clarté aux finances de votre entreprise.