Якщо ви самозайняті, ви маєте право бути одночасно власним роботодавцем і власним працівником — і IRS дозволяє вам робити внески до плану 401(k) в обох ролях. Зробіть це правильно у 2026 році, і бізнес з одним власником зможе захистити до $72,000 пенсійних заощаджень (більше, якщо вам 50+). Зробіть неправильно — і ви або залишите тисячі доларів невикористаного податкового простору, або пропустите дедлайн, який тихо закриє двері для цілого кошика внесків на рік.
Solo 401(k) — офіційно «одноосібний 401(k)» — є одним із найщедріших пенсійних рахунків, доступних фрілансерам, консультантам та власникам малого бізнесу без штатних працівників, окрім подружжя. Але його правила справді заплутані, оскільки ви заповнюєте обидві сторони транзакції, яка зазвичай включає дві окремі сторони. Ось як насправді працюють математика, дедлайни та зміни, специфічні для 2026 року.
Що таке Solo 401(k) (і хто має право)
Solo 401(k) — це стандартний план 401(k) для бізнесу, який не має працівників, окрім власника та, за бажанням, подружжя, яке також працює в бізнесі. Він підпорядковується тим самим правилам, що й 401(k) великої компанії — просто ви є спонсором плану, довіреною особою та єдиним учасником.
Ви маєте право, якщо:
- Ви маєте дохід від самозайнятості (фізична особа-підприємець, ТОВ з одним учасником, партнерство або S-corp/C-corp без найманих працівників за загальним правом)
- Єдина інша особа в штаті, якщо така є, — це ваше подружжя
Як тільки ви наймаєте працівника, який не є подружжям і відповідає вимогам щодо права участі (як правило, працює 1000+ годин на рік), ви, як правило, повинні поширити план на нього та розпочати тестування на недискримінацію — саме тоді більшість власників одноосібного бізнесу або переходять на інший тип плану, або залишають нового працівника в окремій пенсійній структурі. Поки це тільки ви, вимоги тестування не застосовуються, що робить адміністрування простим.
Два кошики внесків: пояснення
Це та частина, яка найчастіше викликає труднощі: ви можете робити внески до власного плану в двох окремих якостях, і ліміти розраховуються по-різному для кожної.
1. Внески працівника (елективне відкладення)
Як «працівник», ви можете відкласти до $24,500 вашої компенсації у 2026 році (збільшено з $23,500 у 2025), до оподаткування або Roth, залежно від положень вашого плану. Це той самий ліміт, який застосовується до будь-кого, хто робить внески до 401(k) на роботі — це ліміт на одну особу на всі плани типу 401(k), в яких ви берете участь, а не ліміт на один план. Якщо у вас також є основна робота з 401(k) і ви максимізуєте елективні відкладення там, ви не можете також відкласти $24,500 у ваш Solo 401(k) — ви вже використали цей кошик.
Якщо вам 50 років або більше до 31 грудня 2026 року, ви можете додати додатковий внесок (catch-up) зверху:
- Вік 50–59 та 64+: додаткові $8,000, загальне елективне відкладення $32,500
- Вік 60–63 («супер catch-up»): додаткові $11,250, загальне елективне відкладення $35,750
Супер catch-up — це фіксована сума, встановлена законом (150% базового catch-up 2024 року), тому вона не змінюється з інфляцією, як стандартний catch-up.
2. Внески роботодавця (участь у прибутку)
Як «роботодавець», ваш бізнес також може внести до 25% компенсації — сума розраховується по-різному залежно від типу вашої компанії. Для S-corp або C-corp це 25% від вашої заробітної плати W-2. Для ФОП, партнерства або ТОВ з одним учасником, яке оподатковується як непрозора юридична особа, розрахунок ближчий до 20% від чистого доходу від самозайнятості, оскільки робочий аркуш Публікації 560 IRS спочатку вимагає відняти сам внесок роботодавця та половину податку на самозайнятість, перш ніж застосовувати відсоток — це циклічний розрахунок, який більшість людей доручає своєму податковому програмному забезпеченню або постачальнику плану, а не виконує вручну.
Компенсація, яка використовується для цього розрахунку, обмежена $360,000 на 2026 рік.
Комбінований ліміт
Додавши два кошики разом, загальна сума не може перевищувати загальний ліміт 2026 року $72,000 для учасників до 50 років, $80,000 для віку 50–59 та 64+, або $83,250 для категорії супер catch-up 60–63 років. На практиці дуже мало власників одноосібного бізнесу мають достатній чистий дохід, щоб досягти комбінованої стелі лише за рахунок внесків роботодавця — зазвичай саме елективне відкладення дозволяє наблизитися до максимуму при скромному доході, оскільки ви можете відкласти 100% компенсації до доларового ліміту незалежно від 25% тесту роботодавця.
Нова особливість Roth Catch-Up у 2026 році
Починаючи з 1 січня 2026 року, набирає чинності обов'язкове правило Roth catch-up від SECURE 2.0: якщо вам 50 років або більше, і ваша заробітна плата перевищувала $145,000 у попередньому році, ваші додаткові внески (catch-up) повинні надходити на рахунок Roth (після оподаткування), а не до оподаткування. Це має різне значення залежно від структури вашого бізнесу:
- ФОП та партнери фактично звільнені, оскільки правило прив'язане до заробітної плати W-2 для FICA, а ФОП не отримують заробітну плату W-2.
- Власники S-corp та C-corp, які виплачують собі заробітну плату W-2 понад поріг, підпадають під дію правила — їхній catch-up (включаючи будь-який super catch-up) має бути Roth.
Якщо ваш план наразі не дозволяє внески Roth, і ви є відповідним власником S-corp/C-corp, вам потрібно буде внести зміни до плану до кінця року, інакше ви втратите доступ до кошика catch-up повністю на 2026 рік — сам план не стає невідповідним, ви просто не можете використовувати цю функцію.
Чому дедлайн не завжди 15 квітня
Дедлайни Solo 401(k) мають два різні шляхи залежно від того, чи це ваш перший рік з планом.
Наступні роки (план уже існував на 1 січня): Рішення відкласти частину вашої компенсації як внесок працівника, як правило, має бути прийняте до 31 грудня податкового року — ви не можете вирішити в березні, що ви хотіли б відкласти більше з минулорічного доходу. Однак фактичний внесок як працівника, так і роботодавця може бути зроблений до дати подання податкової декларації, включаючи продовження. Для ФОП на календарному році це 15 жовтня наступного року, якщо ви подаєте заяву на продовження.
Перший рік плану: Завдяки SECURE 2.0, ФОП та власники ТОВ з одним учасником отримують дійсно корисний виняток — ви можете прийняти новий Solo 401(k) після закінчення календарного року і все ще зробити ретроактивні елективні внески працівника за цей щойно завершений рік. Але це ретроактивне відкладення першого року має бути прийняте та внесене до вашої первісної дати подання податкової декларації, без урахування продовжень — 15 квітня для більшості ФОП, а не 15 жовтня. Пропустіть цю непродовжену дату, і ретроактивний варіант відкладення працівника зникне на цей рік, навіть якщо внесок роботодавця все ще можна зробити пізніше в межах продовженого дедлайну.
Іншими словами: дедлайн, який має значення, залежить від (1) чи це ваш перший рік і (2) який із двох кошиків внесків ви фінансуєте. Плутанина між ними є найпоширенішою помилкою, через яку власники одноосібного бізнесу випадково обмежують себе меншим внеском лише від роботодавця, коли мали намір також відкласти як працівник.
Вимоги до звітності
Як тільки ваш Solo 401(k) має $250,000 або більше сукупних активів плану станом на кінець року, ви зобов'язані щорічно подавати форму 5500-EZ. Нижче цього порогу більшість одноосібних планів звільнені від вимоги подання — але відстежуйте свій баланс щогрудня, щоб не пропустити рік, коли ви його перетнете, оскільки сама форма (та будь-який штраф за несвоєчасне подання) не прощає «я не знав».
Чому правильне виконання важливіше, ніж просто відрахування
Внесок до Solo 401(k) — це не просто податкове відрахування; це число, яке має узгоджуватися з вашими бухгалтерськими книгами. Внесок роботодавця зменшує оподатковуваний дохід вашого бізнесу і має відображатися як витрата (або коригування власного капіталу, залежно від типу вашої компанії) у періоді, коли він фактично профінансований, а не в періоді, до якого він належить. Якщо ваші відкладення працівника та внесок роботодавця потрапляють у різні податкові роки — що часто трапляється через вищезгадані правила дедлайнів — ваш бухгалтерський облік повинен точно відображати цей розподіл, щоб ваш бухгалтер не відновлював його з банківських виписок у квітні.
Це саме та деталь, яку легко втратити в електронній таблиці або чорній скриньці бухгалтерського додатку, особливо коли єдине рішення про внесок торкається заробітної плати, компенсації власника та пенсійного рахунку одночасно. Beancount.io з його обліком у звичайному тексті зберігає кожну транзакцію — включаючи пенсійні внески — у файлах, контрольованих версіями та читабельних для людини, тому ви (або ваш бухгалтер) можете бачити, коли був зафіксований внесок, на що він вплинув і чому, через місяці або роки. Почніть безкоштовно і дізнайтеся, чому розробники та фінансово свідомі власники бізнесу переходять на облік у звичайному тексті для записів, які залишаються перевіреними задовго після завершення податкового сезону.