С $500 000 корпоративной прибыли разница между канадской ставкой налога для малого бизнеса и общей корпоративной ставкой составляет более $70 000 за один год — а с июля 2026 года в Онтарио она стала ещё больше. Эта разница — результат работы вычета для малого бизнеса: пониженная федеральная ставка 9% на первые $500 000 активного делового дохода, полученного канадской частной корпорацией под канадским контролем. Но низкая ставка не предоставляется автоматически. Она ограничена тестами на контроль, тестами на доход, правилами ассоциирования и двумя отдельными механизмами постепенного сокращения, и каждый из них может незаметно лишить права на вычет доход, который вы считали подпадающим под него.
Это руководство объясняет, сколько стоит вычет в 2026 году, пять тестов, которые должна пройти ваша корпорация, чтобы заявить его, что действительно изменилось в этом году, и практические привычки ведения учёта, которые помогают сохранить право на вычет.
Сколько стоит вычет
Вычет для малого бизнеса, в статье 125 Закона о подоходном налоге, снижает федеральную корпоративную ставку на квалифицируемый доход с 15% до 9%. Затем каждая провинция добавляет свою собственную ставку для малого бизнеса, поэтому совокупная ставка зависит от того, где вы получаете доход:
- Онтарио: 3,2% провинциального налога до 30 июня 2026 года, затем 2,2% с 1 июля 2026 года — что снижает совокупную ставку на соответствующий доход с 12,2% до 11,2% по сравнению с 26,5% по общей ставке.
- Квебек: 3,2% провинциального налога для налоговых лет, начинающихся 29 апреля 2026 года или ранее, затем 2,2% для лет, начинающихся после этой даты — что снижает совокупную ставку на соответствующий доход примерно до 11,2% по сравнению с 26,5% по общей ставке.
- Другие провинции: каждая устанавливает свою собственную ставку для малого бизнеса в дополнение к федеральным 9%, поэтому совокупная ставка на квалифицируемый доход зависит от того, где получен доход, — и всегда значительно ниже общей совокупной ставки этой провинции.
В деньгах: корпорация в Онтарио с полными $500 000 квалифицируемого дохода платит около $56 000 совокупного налога по новой ставке 11,2% против примерно $132 500 по общей ставке 26,5%. Эти $76 500 разницы — причина, по которой каждый тест на соответствие требованиям ниже заслуживает вашего внимания. Если налоговый год вашей корпорации пересекает дату вступления в силу 1 июля 2026 года, ознакомьтесь с примечанием о пропорциональном расчёте в разделе об изменениях 2026 года, прежде чем фиксировать авансовые платежи или бонусы.
Показатель $500 000 называется лимитом деловой активности, и он принадлежит ассоциированной группе корпораций в целом, а не каждой корпорации отдельно. Эта единственная фраза вызывает больше перерасчётов, чем почти любая другая особенность вычета, как вы увидите ниже.
Тест 1: Быть канадской частной корпорацией под канадским контролем весь год
Только канадская частная корпорация под канадским контролем (CCPC) может заявить вычет, и этот статус должен сохраняться в течение всего налогового года. Проще говоря, ваша корпорация должна быть частной, резидентом Канады и контролироваться канадскими резидентами — а не нерезидентами, публичными корпорациями или комбинацией того и другого.
Большинство предприятий, управляемых владельцами, удовлетворяют этому условию, не задумываясь об этом. Статус обычно утрачивается из-за сделки, которую никто не отметил для налоговых целей: привлечение инвестора-нерезидента, чьи акции смещают контроль, объединение с публичной компанией или реструктуризация, переносящая контроль над голосами за границу. Последствие наступает немедленно — потеряйте статус CCPC, и вычет исчезнет на этот год, вместе с другими льготами, доступными только CCPC.
Если в вашей структуре акционерного капитала намечаются какие-либо изменения, смоделируйте тест на контроль до подписания документов, а не после подачи декларации T2.
Тест 2: Получать активный деловой доход в Канаде
Вычет применяется только к активному деловому доходу, полученному в Канаде. Три категории дохода не подпадают под него, и каждая ловит владельца определённого типа:
- Пассивный инвестиционный доход. Проценты, дивиденды, рента и роялти, полученные внутри корпорации, облагаются налогом по гораздо более высокой ставке и никогда не квалифицируются. Именно этот доход измеряется при сокращении в Тесте 4.
- Доход от указанного инвестиционного бизнеса. Если основная цель вашей корпорации — получение дохода от имущества — по сути, инвестиционная компания в корпоративной оболочке, — доход исключается, если только корпорация не employs более пяти сотрудников на полную ставку в этом бизнесе. Настоящий операционный бизнес с крупным инвестиционным портфелем на стороне не является указанным инвестиционным бизнесом, но корпорация, которая только держит инвестиции, обычно является.
- Доход от личного сервисного бизнеса. Рассматривается в Тесте 5 — это ловушка для инкорпорированного работника.
Практический урок кроется в вашем плане счетов. Активный и пассивный доход должны отслеживаться в отдельных потоках с первого дня, потому что налоговая декларация корпорации должна отчитываться о них отдельно, и расчёт сокращения зависит от правильного разделения. Смешивание rental income с операционной выручкой в одном счёте главной книги — вот как владельцы обнаруживают проблему во время проверки CRA, а не во время планирования на конец года.
Тест 3: Разделить лимит $500 000 между ассоциированными корпорациями
Лимит деловой активности $500 000 делится между всеми ассоциированными корпорациями. Если вы контролируете две операционные компании, группа получает один лимит $500 000 для разделения между ними — а не $500 000 каждой. Ассоциирование обычно следует за общим контролем: корпорации, контролируемые одним и тем же лицом или группой лиц, или связанными лицами, являются ассоциированными, независимо от того, ведут ли они дела друг с другом.
Группа распределяет лимит путём подачи соглашения, Приложение 23, вместе с корпоративными декларациями. Три вида ошибок повторяются снова и снова:
- Соглашение не подано. Без поданного распределения CRA может вовсе отказать в вычете.
- Распределения, превышающие лимит. Доли в сумме должны составлять не более $500 000 по всей группе.
- Незаявленные ассоциации. Владельцы забывают, что корпорация супруга, корпорация, удерживаемая через семейный траст, или компания, которую они контролируют через опционное соглашение, считаются ассоциированными. Каждый незаявленный член группы — это потенциальный перерасчёт.
Если ваша структура включает более одной корпорации, траст или владение связанными сторонами любого рода, составляйте карту ассоциированной группы на бумаге каждый год до подготовки деклараций. Корпоративные структуры дрейфуют — новая холдинговая компания здесь, новое предприятие супруга там, — в то время как поданное распределение остаётся замороженным в форме группы прошлого года.
Тест 4: Держаться подальше от двух механизмов сокращения
Даже образцовая CCPC с исключительно активным доходом может потерять часть или весь свой лимит деловой активности из-за двух независимых механизмов сокращения. Они применяются отдельно, и применяется большее из сокращений.
Сокращение из-за пассивного дохода
Когда скорректированный совокупный инвестиционный доход (AAII) ассоциированной группы — приблизительно, пассивный инвестиционный доход с некоторыми корректировками — составляет от $50 000 до $150 000, лимит деловой активности $500 000 сокращается на $5 за каждый $1 сверх $50 000. При $150 000 пассивного дохода весь вычет исчезает.
Арифметика кусает быстрее, чем ожидают владельцы. Группа с AAII в $80 000 теряет $150 000 лимита деловой активности (5 раз по $30 000 превышения), оставляя $350 000 активного дохода, имеющего право на низкую ставку. Группа с AAII в $110 000 сохраняет только $200 000. Поскольку сокращение измеряет всю ассоциированную группу, инвестиционный доход, находящийся в холдинговой компании, уменьшает вычет операционной компании — именно тот сюрприз, который подталкивает владельцев к планированию того, где находятся инвестиции.
Сокращение из-за налогооблагаемого капитала
Лимит деловой активности также сокращается по мере роста налогооблагаемого капитала ассоциированной группы, используемого в Канаде, с $10 млн до $50 млн, полностью исчезая на верхней границе. Верхний порог был повышен с $15 млн до $50 млн начиная с 2022 года, что восстановило вычет для многих средних предприятий — но растущие компании всё ещё попадают в полосу сокращения, и пересечение $10 млн налогооблагаемого капитала запускает сокращение.
Следите за обоими механизмами вместе в конце года. В любом данном году применяется только большее из двух сокращений. И учитывайте время: сокращение из-за пассивного дохода измеряется по инвестиционному доходу предыдущего года, поэтому крупный прирост капитала внутри корпорации в этом году уменьшает лимит деловой активности следующего года — планируйте продажу активов внутри корпорации с учётом этого годичного лага.
Тест 5: Избегать статуса личного сервисного бизнеса
Правила личного сервисного бизнеса (PSB) нацелены на инкорпорированных работников: лиц, которые разумно рассматривались бы как работник или должностное лицо клиента, которому они служат, если бы не существование их корпорации. Корпорация, ведущая PSB, вообще не может заявить вычет для малого бизнеса, а доход PSB облагается полной корпоративной ставкой плюс лишением большинства вычетов — выживают только зарплата и короткий список расходов.
Корпорация обычно ведёт PSB, когда физическое лицо, оказывающее услуги от её имени (или кто-то связанный с этим лицом), является указанным акционером — как правило, владеющим 10% или более любого класса акций, — физическое лицо разумно рассматривалось бы как работник клиента, услуги не предоставляются ассоциированной корпорации, и корпорация employs не более пяти сотрудников на полную ставку в течение года.
Подрядчики с одним клиентом — классический источник риска. Если один клиент обеспечивает всю вашу выручку, контролирует, когда и как вы работаете, а в вашей корпорации нет других сотрудников, у CRA есть короткий путь к перерасчёту PSB. Защита носит структурный, а не косметический характер:
- Обслуживайте нескольких клиентов или будьте способны показать, что вы действительно их ищете.
- Несите реальный деловой риск: работа по фиксированной цене, ответственность за ошибки, собственные инструменты и помещения.
- Нанимайте сотрудников или субподрядчиков там, где работа это поддерживает.
- Продвигайте свои услуги публично, а не существуйте исключительно внутри организации одного клиента.
Письменный договор, в котором написано «независимый подрядчик», не решает вопрос. CRA смотрит на то, как отношения фактически функционируют — контроль, владение инструментами, шанс на прибыль и риск убытка, — поэтому документы должны соответствовать рабочей реальности.
Что действительно изменилось в 2026 году
Отбросьте шум, и для планирования на 2026 год важны два события:
- Снижение ставки в Онтарио. Бюджет Онтарио на 2026 год снижает провинциальную ставку для малого бизнеса с 3,2% до 2,2% с 1 июля 2026 года, снижая совокупную федерально-провинциальную ставку на соответствующий доход с 12,2% до 11,2%. Снижение пропорционально распределяется для налоговых лет, пересекающих 1 июля 2026 года. Чтобы сохранить интеграцию системы, провинциальный кредит по дивидендам для малого бизнеса в Онтарио соответственно снижается с 1 января 2027 года, что немного повышает личный налог на дивиденды, выплачиваемые из этого дохода, облагаемого по более низкой ставке. Чистая позиция всё ещё улучшается для большинства владельцев, но моделирование «зарплата против дивидендов», сделанное до бюджета, следует пересмотреть.
- Снижение ставки в Квебеке. Revenu Quebec повысил провинциальную ставку SBD с 8,3% до 9,3% для налоговых лет, начинающихся после 29 апреля 2026 года, снижая минимальную провинциальную ставку на соответствующий доход с 3,2% до 2,2%. Обратите внимание на тонкость времени: 2026 год корпорации с календарным годом начался до этой даты, поэтому большинство владельцев-операторов впервые увидят ставку 2,2% в своём 2027 году. Снижение меняет ставку, а не входной билет — квебекский тест на 5 500 часов по payroll всё ещё ограничивает провинциальный вычет, как описано ниже.
Основная федеральная архитектура — ставка 9%, лимит $500 000, сокращение из-за пассивного дохода от $50 000 до $150 000 и сокращение из-за капитала от $10 млн до $50 млн — не изменилась. Если ваше планирование уже учитывает эти границы, 2026 год требует настройки, а не изобретения заново.
Квебекский тест на часы заслуживает отдельного предупреждения
Квебек — единственная провинция, которая добавляет условие по размеру payroll к провинциальному вычету, и оно ловит именно те предприятия, которые считают себя малыми. Корпорация, чьи сотрудники отработали менее 5 000 оплачиваемых часов за год, вообще не получает квебекский вычет для малого бизнеса; между 5 000 и 5 500 часами вычет вводится пропорционально.
Для контекста: 5 500 часов — это примерно три сотрудника на полную ставку. Консалтинг из двух человек, владелец-одиночка с частичной помощью или структура с преобладанием холдинга и минимальным payroll могут не пройти тест, при этом полностью соответствуя требованиям для федерального вычета. Поскольку часы измеряются по всем сотрудникам корпорации, отслеживание оплачиваемых часов в течение года — а не восстановление их во время подачи — это разница между заявлением ставки и отказом от неё.
Практический контрольный список для проверки соответствия
Пройдитесь по этому списку перед каждым концом года, пока ещё есть время исправить то, что он обнаружит:
- Подтвердите статус CCPC. Никакого контроля нерезидентов или публичных компаний, никаких ожидаемых сделок, меняющих того, кто контролирует голоса.
- Разделите активный и пассивный доход в книгах. Отдельные счета главной книги для операционной выручки, процентов, дивидендов, ренты и прироста капитала, чтобы декларация и расчёт сокращения опирались на чистые цифры.
- Составьте карту ассоциированной группы. Перечислите каждую корпорацию, которую контролируете вы, ваш супруг и ваши связанные лица, и подтвердите, что распределение по Приложению 23 подано и суммируется правильно.
- Измерьте оба механизма сокращения. Спрогнозируйте AAII и налогооблагаемый капитал группы до конца года — инвестиционный доход этого года устанавливает лимит деловой активности следующего года, поэтому один крупный прирост капитала внутри корпорации может его уменьшить.
- Проверьте отношения с подрядчиками на прочность. Если большая часть выручки поступает от одного клиента, задокументируйте факторы независимости — или примите тот факт, что доход может не квалифицироваться.
- Подсчитайте часы в Квебеке. Если вы заявляете квебекский вычет, ведите текущий учёт оплачиваемых часов для достижения планки в 5 500 часов.
- Храните документальный след. Резолюции акционеров о распределении лимита деловой активности, документация внутрикорпоративных займов и дивидендов, трудовые договоры и договоры субподряда, а также счета за управленческие услуги — всё это запрашивается, когда CRA оспаривает заявленный вычет.
Обратите внимание, сколько из этих пунктов — задачи по ведению учёта, а не налоговые головоломки. Право на вычет доказывается из ваших книг: разделение доходов, подсчёт часов, внутрикорпоративные соглашения и распределение — всё живо или мертво благодаря записям, сделанным в течение года. Корпорация с чистыми, категоризированными книгами отвечает на запрос CRA за считанные дни; корпорация со смешанными счетами восстанавливает год под давлением и надеется, что восстановление выдержит проверку.
Держите корпоративные книги готовыми к аудиту
Получение права на канадский вычет для малого бизнеса — в основном вопрос ведения организованных финансовых записей, доказывающих прохождение каждого теста — разделённые потоки доходов, документированные распределения и подсчёт часов, которые вы можете защитить. Beancount.io обеспечивает учёт в виде простого текста, дающий вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными, с каждой транзакцией под версионным контролем и доступной для проверки. Начните бесплатно и ведите книги, которые сохранят вашу ставку 9% в безопасности.
