Если вы управляете зарегистрированной компанией в Онтарио, одна строка в этом году в провинциальном бюджете стоит больше для вашей прибыли, чем большинство заголовков вокруг нее. Начиная с 1 июля 2026 года Онтарио снизил ставку корпоративного подоходного налога для малого бизнеса с 3,2% до 2,2% — сокращение более чем на 30% — и повысил сумму дохода, имеющую право на эту ставку, с 500 000 до 600 000 долларов. Провинция заявляет, что это обеспечит облегчение в размере 1,1 миллиарда долларов для более чем 375 000 малых предприятий в течение следующих трех лет.
Это объявление. То, что на самом деле важно для зарегистрированного фрилансера, консультанта или владельца небольшой КККП, сложнее: изменение ставки в середине года означает смешанную налоговую ставку для всех, у кого календарный год окончания, новый диапазон в 100 000 долларов, где федеральные и провинциальные лимиты больше не совпадают, и набор стратегических шагов, которые сработают, только если их предпринять до закрытия финансового года. Вот что изменилось, почему мелкий шрифт важнее заглавной цифры и что нужно проверить до 31 декабря.
Основное изменение: с 3,2% до 2,2%
Ставка вычета для малого бизнеса (SBD) Онтарио применяется к первой части дохода от активной деятельности, полученного соответствующей канадской частной корпорацией, контролируемой резидентами Канады (КККП). В сочетании с федеральной ставкой для малого бизнеса в 9% вот как меняется расчет:
| До 1 июля 2026 года | После 1 июля 2026 года | |
|---|---|---|
| Ставка для малого бизнеса Онтарио | 3,2% | 2,2% |
| Федеральная ставка для малого бизнеса | 9% | 9% |
| Совокупная ставка | 12,2% | 11,2% |
| Доход, облагаемый по этой ставке (Онтарио) | Первые 500 000 долларов | Первые 600 000 долларов |
Для корпорации, уже зарабатывающей 500 000 долларов дохода от активной деятельности, одно лишь снижение ставки на один процентный пункт стоит до 5 000 долларов в год после полного внедрения. В сочетании с увеличением лимита облагаемого дохода на 100 000 долларов, КККП в Онтарио с доходом от активной деятельности в 600 000 долларов может сэкономить значительно больше после завершения переходного периода.
Это реальное, постоянное снижение — не временный кредит или возмещение, которое нужно требовать. Но «вступает в силу с 1 июля» — это то место, где простая история заканчивается.
Нюанс пропорционального расчета, о котором никто не упоминает
Ставки корпоративного налога не сбрасываются по календарю. Если финансовый год вашей корпорации пересекает 1 июля 2026 года — что относится почти ко всем предприятиям с окончанием года 31 декабря — CRA требует пропорционально рассчитать изменение ставки на основе количества дней в каждом периоде.
Для типичной КККП с календарным годом это составляет примерно 3,2% за часть с января по июнь и 2,2% за часть с июля по декабрь, что в среднем дает эффективную ставку налога для малого бизнеса Онтарио около 2,7% за налоговый 2026 год (совокупная федерально-провинциальная ставка около 11,7%). Полную совокупную ставку в 11,2% вы получите только в первый полный финансовый год, начинающийся на или после 1 июля 2026 года — для большинства предприятий это налоговый 2027 год.
Если ваше корпоративное налоговое программное обеспечение или бухгалтер предоставит вам плоскую ставку 2,2% на весь 2026 год, это число будет неверным для всех, у кого год заканчивается не 30 июня. Это небольшое расхождение в процентных пунктах, но именно такая ошибка округления может привести к несоответствию авансовых платежей или неприятному сюрпризу при подаче декларации.
Новый разрыв в 100 000 долларов между федеральным и провинциальным лимитами
Эту часть изменения легко полностью упустить. Федеральный лимит для малого бизнеса — потолок дохода для федеральной ставки в 9% для малого бизнеса — остается на уровне 500 000 долларов. Он не изменился. Повысился только провинциальный лимит Онтарио, до 600 000 долларов.
Это несоответствие создает диапазон дохода, от 500 000 до 600 000 долларов, где два уровня правительства теперь расходятся во мнениях о том, что считать доходом «малого бизнеса»:
- Первые 500 000 долларов: имеют право как на федеральную ставку для малого бизнеса (9%), так и на ставку для малого бизнеса Онтарио (2,2%) — совокупно 11,2%.
- от 500 000 до 600 000 долларов: больше не имеют права на федеральную ставку для малого бизнеса, поэтому облагаются налогом по общей федеральной ставке (15%) — но по-прежнему получают ставку для малого бизнеса Онтарио (2,2%). Совокупно: 17,2%.
- Свыше 600 000 долларов: облагаются налогом по обеим общим ставкам — полные 26,5% совокупно.
Таким образом, КККП, зарабатывающая 600 000 долларов дохода от активной деятельности после 1 июля 2026 года, платит не одну смешанную ставку — она платит 11,2% с первых 500 000 долларов и отдельные 17,2% со следующих 100 000 долларов. Этот разрыв в 100 000 долларов — это действительно новая налоговая категория, которой не существовало до этого бюджета, и ее легко неправильно рассчитать с помощью программного обеспечения для планирования, основанного на старом предположении «500 000 долларов на все».
Пассивный доход может уменьшить ваш лимит до того, как все это вступит в силу
Ничто из вышеперечисленного не имеет значения, если ваша корпорация уже потеряла часть своего вычета для малого бизнеса из-за «перемалывания» пассивным доходом. С 2019 года лимит для малого бизнеса КККП уменьшается на 5 долларов за каждый 1 доллар «скорректированного совокупного инвестиционного дохода» (AAII) свыше 50 000 долларов, полученного в предыдущем налоговом году, полностью исчезая, как только пассивный доход предыдущего года достигает 150 000 долларов.
AAII охватывает большую часть того, что корпорация зарабатывает от незарегистрированного инвестиционного портфеля — проценты, портфельные дивиденды и налогооблагаемый прирост капитала, — но не доход внутри RRSP или доход от самой активной деятельности. Если ваша корпорация разместила нераспределенную прибыль на брокерском счете и имела удачный год по приросту капитала в 2025 году, ваш лимит для малого бизнеса на 2026 год может быть уже уменьшен до того, как вы примените любые новые цифры Онтарио. Проверьте AAII за прошлый год, прежде чем предполагать, что вы получите полную выгоду от федерального лимита в 500 000 долларов или лимита Онтарио в 600 000 долларов.
Если у вас более одной корпорации, вы делите лимит
Ассоциированные корпорации — компании, связанные через общее владение или правила Закона о подоходном налоге в отношении связанных сторон — не получают каждая свой собственный лимит для малого бизнеса. Они делят один федеральный лимит в 500 000 долларов (и, в будущем, один лимит Онтарио в 600 000 долларов) на всю группу, распределенный так, как корпорации договорятся в ходе ежегодного заполнения Приложения 23. Пропустите это заполнение, и CRA по умолчанию установит долю лимита каждой ассоциированной корпорации равной нулю, переводя весь их доход от активной деятельности на общую ставку.
Это чаще, чем вы ожидаете, подводит зарегистрированных профессионалов: консультант с операционной компанией и отдельной холдинговой компанией, или супруги, которые зарегистрировали по компании и владеют небольшими перекрестными долями в предприятиях друг друга, могут быть признаны «ассоциированными», не осознавая этого. Если вы создали более одной корпорации по соображениям ответственности или разделения дохода, подтвердите анализ ассоциации и распределение в Приложении 23 до конца года — это повод для разговора с бухгалтером, а не для догадок.
Перед закрытием финансового года: контрольный список
- Подтвердите окончание вашего финансового года и рассчитайте фактическую пропорцию. Не предполагайте плоскую ставку 2,2% или 11,2% на 2026 год, если только ваш год не заканчивается 30 июня.
- Проверьте AAII за прошлый год. Если пассивный инвестиционный доход вашей корпорации превысил 50 000 долларов в прошлом году, ваш лимит для малого бизнеса в этом году уже уменьшен — моделируйте реальное число, а не установленный законом максимум.
- Пересмотрите статус ассоциированных корпораций и подайте Приложение 23, если вы или ваш супруг(а) владеете более чем одной корпорацией.
- Смоделируйте диапазон разрыва от 500 000 до 600 000 долларов, если ваш доход от активной деятельности приближается или превышает 500 000 долларов — следующие 100 000 долларов облагаются налогом по ставке 17,2%, а не 11,2% или 26,5%, и это меняет расчет относительно того, стоит ли ускорять или откладывать доход.
- Пересмотрите ваше соотношение зарплаты и дивидендов. Более низкая ставка для малого бизнеса немного меняет расчет интеграции корпоративного и личного налога, который определяет, будет ли выплата себе зарплаты или дивидендов (или их комбинации) более эффективной в этом году.
Ни один из этих пяти пунктов не является необязательной бухгалтерской рутиной — они являются разницей между фактическим получением экономии, обещанной этим бюджетом, и тихой переплатой, потому что ваши предположения на конец года не были обновлены.
Почему это проблема бухгалтерского учета, а не только налоговая проблема
Каждый пункт этого контрольного списка зависит от наличия чистых, датированных записей о доходе от активной деятельности, пассивном инвестиционном доходе и структуре связанных сторон, когда они вам нужны, — а не восстановленных из банковских выписок в марте. Изменение ставки в середине года — это как раз то событие, которое выявляет небрежные книги: если ваш учет чисто не разделяет доход, полученный до и после 1 июля, или доход от активной деятельности от доходов портфеля, правильное пропорциональное распределение становится игрой в угадайку, а не расчетом.
Бухгалтерский учет в формате открытого текста делает эту конкретную проблему легкой, потому что каждая транзакция имеет реальную дату, и каждый счет является явным. Запрос на «доход от активной деятельности, учтенный после 2026-07-01» или «портфельные проценты и прирост капитала за налоговый 2025 год» — это фильтр, а не проект восстановления электронной таблицы.
Держите свои книги готовыми к следующему изменению ставки
Налоговые ставки меняются по графику правительства, а не по окончанию финансовых лет, и предприятия, которые получают выгоду, — это те, чьи записи уже были достаточно чистыми, чтобы быстро смоделировать изменение. Beancount.io предоставляет вам бухгалтерский учет в формате открытого текста с контролем версий, где каждая транзакция может быть проверена по дате и категории — посмотрите, как это работает, в документации или исследуйте свои цифры визуально с помощью Fava. Начните бесплатно и будьте готовы к тому, что принесет следующий бюджет.