Ставка корпоративного налога в этом году не изменилась. Она по-прежнему составляет 20%. Но если ваша компания покупает товары или услуги у казахстанского поставщика на упрощённом налоговом режиме, ваша эффективная налоговая ставка только что могла подскочить до 40% или выше — при той же самой прибыли, с теми же самыми поставщиками, без каких-либо изменений в вашей работе.
В этом и заключается тихий удар внутри нового Налогового кодекса Казахстана, вступившего в силу 1 января 2026 года. Заголовки были посвящены повышению НДС с 12% до 16%. Но положение, которое на самом деле лишает бухгалтеров сна, иное: платежи, которые вы осуществляете контрагентам на упрощённом режиме, возможно, больше вообще не подлежат вычету. Реальные расходы, коммерчески обоснованные и должным образом документированные, просто не уменьшают ваш налогооблагаемый доход.
Работаете ли вы в Казахстане, закупаете ли у казахстанских поставщиков или продаёте в регион — вот что изменилось, во что это вам обойдётся и что с этим делать.
Почему Казахстан переписал свой Налоговый кодекс
Реформа начинается с бюджетной дыры. Согласно закону о республиканском бюджете на 2025–2027 годы, дефицит Казахстана был установлен на уровне примерно 7,84 млрд долларов США, или 2,7% ВВП. Если исключить трансферты из Национального фонда — суверенного резервного буфера страны — реальный разрыв оказывался ближе к 21 млрд долларов США, или 7,3% ВВП. Фонд, задуманный как стратегический резерв, всё чаще использовался для покрытия обычных расходных дефицитов.
Международный валютный фонд рекомендовал Астане укрепить ненефтяные доходы: улучшить администрирование, расширить базу, повысить НДС до 16%, сократить льготы. Всемирный банк и Азиатский банк развития в целом согласились. Местные эксперты возражали против таких темпов, предупреждая, что внезапный налоговый шок разгонит инфляцию и сожмёт малые и средние предприятия, а любое повышение НДС должно быть постепенным.
Парламент зашёл дальше, чем почти кто-либо ожидал. Новый Налоговый кодекс, подписанный как Закон № 214-VIII в июле 2025 года, представляет собой всеобъемлющую реформу, которая повышает как налоговое бремя, так и бремя соблюдения требований для бизнеса. Четыре изменения важнее всего для малого бизнеса и компаний, которые с ним торгуют.
Изменение 1: НДС поднимается с 12% до 16%, а порог постановки на учёт снижается вдвое
Стандартная ставка НДС выросла с 12% до 16% 1 января 2026 года. Первоначальный проект предусматривал 20%, но сопротивление делового сообщества снизило её до 16%, которые рекомендовал МВФ.
Одновременно обязательный порог постановки на учёт по НДС был снижен до 10 000 МРП (месячный расчётный показатель), что составляет примерно 90 000 долларов США годового оборота. Это втягивает большую группу более мелких компаний и индивидуальных предпринимателей в сферу НДС — вместе с обязанностями по учёту НДС, электронному выставлению счетов-фактур и квартальной отчётности, которых у них никогда прежде не было.
Из этого следуют два практических последствия. Во-первых, если ваш оборот находится где-либо вблизи этой черты, вам нужен бухгалтерский учёт, пригодный для НДС, уже сейчас, а не тогда, когда придёт уведомление. Во-вторых, изменение ставки напрямую повышает издержки для плательщиков НДС и, там где оно перекладывается, конечные цены для потребителей. Ранние бюджетные данные выглядели сильными — доходы за январь–май 2026 года шли на 16% выше, чем годом ранее — но само Министерство финансов признало, что рост в основном был обусловлен НДС, собранным по старой ставке 12% за конец 2025 года, плюс благоприятными ценами на нефть, а не новым режимом. Реальный эффект ставки 16% всё ещё пробивается через цифры.
Изменение 2: Бизнес на упрощённом режиме больше не является плательщиком НДС
Согласно новому кодексу, налогоплательщики на специальном налоговом режиме на основе упрощённой декларации — «упрощёнке», которую использует огромная доля казахстанского малого бизнеса и фрилансеров — не являются плательщиками НДС. Они не начисляют НДС на свои продажи и не могут быть зарегистрированы по НДС, за узкими исключениями для импортного НДС и НДС с участием нерезидентов.
Для самого упрощённого бизнеса это звучит как облегчение: никаких деклараций по НДС, никаких счетов-фактур по НДС. Но в сочетании со следующим изменением это превращает их налоговый статус в коммерческое обязательство.
Сама упрощённая декларация теперь предусматривает единую ставку 4% на доход за полугодие, при этом местные маслихаты (выборные советы) могут корректировать её в диапазоне 2–6%. Налог уплачивается дважды в год, отчётность подаётся по форме 910. Упрощённые налогоплательщики также остаются освобождёнными от социального налога. Режим сохраняется — но теперь он применяется только к утверждённому правительством перечню разрешённых видов деятельности, и бизнесы, чья деятельность выходит за пределы этого перечня, должны были перейти на общеустановленный режим.
Изменение 3: Запрет на вычеты — платежи упрощённым поставщикам могут не подлежать вычету
Это то положение, которое Национальная палата предпринимателей называет одной из самых частых жалоб бизнеса. Статья 286 нового Налогового кодекса ограничивает вычеты расходов, понесённых с налогоплательщиками, применяющими упрощённый режим. Простыми словами: если ваша компания находится на общеустановленном режиме и вы платите подрядчику или поставщику на упрощённом режиме, вы, возможно, не сможете вычесть этот платёж для целей корпоративного подоходного налога.
Расход может быть реальным, по рыночной цене и полностью документированным. Он всё равно не уменьшает ваш налогооблагаемый доход.
Как ставка 20% превращается в бремя 44%
Пройдитесь по арифметике, потому что именно она делает это правило таким опасным:
- Ваша компания получает 600 млн тенге выручки.
- Обычные вычитаемые расходы составляют 380 млн тенге.
- Вы платите 120 млн тенге подрядчикам на упрощённом режиме.
- Ваша реальная экономическая прибыль — 100 млн тенге.
При запрете на вычеты налогооблагаемая прибыль — это не 100 млн тенге, а 220 млн тенге. При установленной законом ставке 20% вы должны 44 млн тенге корпоративного подоходного налога. Это 44% вашей фактической прибыли при «ставке 20%».
Чем большая часть вашей цепочки поставок находится на упрощённом режиме, тем хуже становится множитель. Компания, которая активно передавала работу на аутсорсинг мелким поставщикам на упрощённом режиме — именно та модель, которую поощряла старая система — может увидеть, как её эффективная ставка взлетает далеко за пределы всего, что, казалось бы, предписывает закон.
Последствия для B2B
Правило сталкивает два режима друг с другом. Покупатели на общеустановленном режиме теперь имеют прямой финансовый стимул избегать продавцов на упрощённом режиме — не из-за цены, качества или надёжности, а из-за их налогового статуса. Малые и средние B2B-компании сообщают о потере контрактов именно по этой причине: покупатель просит их перейти на общеустановленный режим, компенсировать потерянный вычет покупателя через более низкую цену или лишиться работы.
Если вы покупатель, проверьте свой список поставщиков сейчас. Для каждого казахстанского контрагента выясните, на каком режиме он находится. Инструменты проверки налогоплательщиков казахстанского налогового органа позволяют проверить статус контрагента по БИН (бизнес-идентификационному номеру) — сделайте эту проверку частью онбординга и продления работы с поставщиками. Затем оцените количественно вашу подверженность риску: общая сумма годовых платежей поставщикам на упрощённом режиме, умноженная на вашу ставку КПН 20%, — это примерный размер дополнительного налога, который вам стоит запрет. Именно эту цифру должны перекрыть любые переговоры или реструктуризация.
Если вы продавец на упрощённом режиме с покупателями на общеустановленном режиме, ожидайте этого разговора. Ваши варианты неприятны, но реальны: перейти на общеустановленный режим самому (и начать начислять 16% НДС, который ваши мелкие покупатели не могут возместить), снизить цены, чтобы компенсировать покупателям их потерянный вычет, или переориентироваться на покупателей, которые сами находятся на упрощённом режиме или являются конечными потребителями, для которых ваш статус ничего им не стоит.
Одна причина для осторожного оптимизма: деловые группы настаивали на том, чтобы правительство пересмотрело запрет, и, по сообщениям, пересмотр обсуждается. Не планируйте исходя из отмены — планируйте исходя из закона в его нынешнем виде, а любое смягчение рассматривайте как бонус.
Изменение 4: Срок уведомления о режиме до 1 марта — пропустите его, и вас перевели автоматически
Переход в новую систему требовал активного шага. Предприниматели, желавшие применять режим упрощённой декларации в 2026 году, должны были подать уведомление о выбранном налоговом режиме в налоговые органы в период с 1 января по 1 марта 2026 года.
Налогоплательщики, пропустившие срок, были автоматически переведены на общеустановленный порядок налогообложения — с обратной силой на 1 января 2026 года. Никакого льготного периода, никаких напоминаний, которые остановили бы отсчёт времени. Бизнесы, которые так и не подали уведомление, оказались на общеустановленном режиме с полными обязательствами по КПН, НДС и отчётности на весь год, плюс возможные штрафы за декларации, о которых они даже не знали, что должны их подавать.
Если это описывает вас или компанию, которой вы консультируете, приоритеты таковы: немедленно подтвердите свой текущий статус режима в налоговом органе, восстановите соответствующую требованиям отчётность за период, когда вы считали себя на упрощённом режиме, подайте все недостающие декларации и привлеките профессиональную помощь для количественной оценки риска штрафов. Добровольное исправление почти всегда дешевле, чем обнаружение во время проверки.
Что делать, если вы закупаете у казахстанских поставщиков
Многие читатели никогда не будут подавать казахстанскую декларацию — но их цепочка поставок всё равно почувствует эту реформу. Если вы закупаете товары, разработку программного обеспечения, дизайн или услуги бэк-офиса из Казахстана:
- Составьте карту вашей подверженности риску. Перечислите каждого казахстанского поставщика, классифицируйте каждого по налоговому режиму и подсчитайте ваши годовые расходы с теми, кто на упрощённом режиме. Эти расходы — база, по которой вычеты находятся под угрозой, если у вас есть казахстанское налоговое присутствие, закупающее через них.
- Проверяйте, а не предполагайте. Режим поставщика может измениться. Проверяйте статус контрагента по БИН при онбординге и как минимум ежегодно — и впишите уведомление об изменении режима в ваши договоры.
- Ведите переговоры с расчётами на столе. Если ваша казахстанская дочерняя компания теряет вычет 20% по счетам поставщика, снижение цены примерно на одну шестую оставляет вас при своих. Обе стороны должны видеть одну и ту же арифметику, прежде чем кто-либо уйдёт.
- Пересмотрите размещение юридического лица для новых работ. КПН 20% и НДС 16% в Казахстане теперь заметно выше, чем в соседнем Узбекистане с его КПН 15%, НДС 12% и режимом налога с оборота 4% с расширенным порогом. Для мобильных сервисных работ региональная структура заслуживает свежего взгляда — с реальным содержанием, а не почтовым ящиком.
Что делать, если вы работаете в Казахстане
- Подтвердите свой режим. Если вы подали уведомление до 1 марта, проверьте, что оно было принято. Если не подали — исходите из того, что вы на общеустановленном режиме, пока не доказано обратное.
- Проверьте перечень разрешённых видов деятельности. Упрощённая декларация больше не покрывает всё, что покрывала раньше. Деятельность вне перечня означает общеустановленный режим независимо от вашего оборота.
- Смоделируйте оба режима перед выбором. Налог с оборота 4% выглядит дешёвым, пока вы не посчитаете клиентов, которых он вам стоит. Если большинство ваших покупателей — компании на общеустановленном режиме, общеустановленный режим с включённым НДС и полными вычетами может принести вам больше бизнеса, чем сэкономит упрощённая ставка.
- Модернизируйте выставление счетов-фактур и учёт НДС. Порог 10 000 МРП и более строгие правила электронного выставления счетов-фактур означают, что больше бизнесов подают декларации по НДС по форме 300. Поздняя или неверная отчётность по НДС быстро влечёт штрафы.
- Отметьте в календаре упрощённые сроки. Форма 910 подаётся до 15 августа за первое полугодие и до 15 февраля за второе полугодие, с уплатой налога одновременно. Полугодовая периодичность не означает низкого внимания — самая большая причина принудительного выхода из режима — пропущенные декларации.
Распространённые ошибки, которых следует избегать
Предположение, что установленная законом ставка — это ваша ставка. При запрете на вычеты ваша эффективная ставка КПН является функцией состава ваших поставщиков. Бюджетируйте по смоделированной цифре, а не по 20%.
Отношение к предложению упрощённого поставщика как сопоставимому с предложением на общеустановленном режиме. Цена упрощённого поставщика не несёт НДС и — для покупателя на общеустановленном режиме — не даёт вычета. Приведите обе стороны к сопоставимому виду, прежде чем сравнивать.
Забвение стороны покупателя, когда вы выбираете упрощённый режим. Основатели часто выбирают режим 4%, сравнивая свои собственные налоговые счета. Правильное сравнение включает выручку, которую вы теряете, когда покупатели на общеустановленном режиме делают скидку на ваш статус.
Игнорирование проверки контрагентов. Статус режима теперь — переменная ценообразования. Его проверка должна быть такой же рутиной, как проверка сертификата или банковской рекомендации.
Ожидание отмены. Запрет на вычеты может быть смягчён, но «может» — это не стратегия соблюдения требований. Выстраивайте структуру под закон, действующий сегодня.
Держите свои трансграничные книги готовыми к проверке
У реформ вроде казахстанской есть общая модель: заголовочная ставка привлекает внимание, тогда как правила вычетов, пороги и сроки уведомлений наносят реальный ущерб. Бизнесы, которые проходят через них дешевле всего, — это те, чьи книги уже отслеживают каждого контрагента, каждый статус режима и каждый счёт-фактуру в форме, по которой они могут сделать запрос — ещё до того, как налоговый орган попросит их это доказать.
Если ваш бухгалтерский учёт живёт в виде простого текста, такой анализ — это скрипт, а не проект. Beancount.io предлагает учёт в виде простого текста, который прозрачен, контролируется версиями и готов к ИИ — каждая транзакция отслеживаема, каждый отчёт воспроизводим. Начните бесплатно и держите свои финансы в порядке, как бы быстро ни менялись правила.
