Если вы управляете небольшой компанией в Литве, налоговая декларация, которую вы подадите следующей весной, будет рассчитана по правилам, которых в прошлом году не существовало. Стандартная ставка корпоративного налога выросла, ставка для малого бизнеса поднялась с 6% до 7%, ставка НДС 9% полностью исчезла, а налог на доходы физических лиц теперь стал полностью прогрессивным. До конца 2026 года остался один квартал — вот что изменилось, сколько это вам стоит и что нужно сделать до конца года.
Корпоративный налог: 17% стандартная ставка, 7% для малого бизнеса
С налоговых периодов, начинающихся в 2026 году, Литва повысила стандартную ставку корпоративного налога на прибыль с 16% до 17%. Малые предприятия с годовой выручкой менее 300 000 евро столкнулись с ростом пониженной ставки с 6% до 7%. Пониженная ставка по-прежнему сопровождается антиуклонительными условиями, поэтому компании, дробящие выручку между юридическими лицами, чтобы остаться ниже порога, остаются под угрозой.
Рост кажется небольшим, пока не посчитаешь на собственной прибыли:
- Прибыль 50 000 евро: при 6% налог составлял 3 000 евро; при 7% — 3 500 евро — на 500 евро больше
- Прибыль 100 000 евро: при 6% налог составлял 6 000 евро; при 7% — 7 000 евро — на 1 000 евро больше
- Прибыль 200 000 евро по стандартной ставке: при 16% налог составлял 32 000 евро; при 17% — 34 000 евро — на 2 000 евро больше
Если ваши авансовые платежи на 2026 год были рассчитаны по старым ставкам, вы недоплачиваете каждый квартал и накапливаете задолженность к следующей весне. Пересчитайте их сейчас, вместо того чтобы обнаружить недостачу при подаче декларации.
Льготное окно 0% для стартапов продлено до двух лет
Есть и реально хорошие новости для новых компаний. Ставка корпоративного налога 0% для недавно зарегистрированных малых предприятий, ранее доступная всего один год, теперь действует два года. Условие о количестве работников, привязанное к ставке 0%, также отменено, что расширяет круг права на льготу. Если вы зарегистрировали компанию в 2025 году и полагали, что ваши налоговые каникулы закончились в этом году, проверьте, не подпадает ли теперь под льготу второй год — это целый дополнительный год необлагаемой прибыли, который вы, возможно, не планировали.
Немедленная амортизация для оборудования и программного обеспечения
Реформа ввела немедленную амортизацию, позволяя компаниям вычитать полную стоимость определённых активов — машин, оборудования и программного обеспечения — в год покупки, а не распределять её на несколько лет. Для небольшого производителя, покупающего станок за 40 000 евро, или агентства, оснащающего команду новым оборудованием и лицензиями, это переносит весь вычет в 2026 год. Если покупка уже была в планах, завершение её до 31 декабря ускоряет налоговую выгоду на годы.
Перенос убытков стал жёстче
Два изменения действуют в обратную сторону. Вычитаемые налоговые убытки теперь ограничены 70% налогооблагаемой прибыли, поэтому компания с накопленными убытками больше не может обнулить весь налог в год восстановления — как минимум 30% прибыли остаётся облагаемой. А перенос убытков внутри группы теперь требует как минимум двух лет групповых отношений, что закрывает дверь для групп, собранных в последний момент исключительно ради распределения убытков. Если ваши прогнозы предполагали полный зачёт убытков, перестройте их с учётом ограничения.
НДС: ставка 9% отменена
Самое операционно разрушительное изменение касается НДС. Литва отменила пониженную ставку 9% и перетасовала все секторы, которые её использовали:
| Сектор | Ставка 2025 | Ставка 2026 |
|---|---|---|
| Проживание, пассажирские перевозки, билеты на культурные и спортивные мероприятия, услуги ресторанов и общественного питания | 9% | 12% |
| Центральное отопление, горячая вода, дрова для домохозяйств | 9% | 21% (стандартная) |
| Лекарства, книги, учебники, непериодические издания | 9% | 5% |
| Всё остальное | 21% | 21% (без изменений) |
Заявленная причина — рост расходов на оборону, финансируемый в том числе за счёт этого расширения базы НДС. Какова бы ни была политика, бремя соблюдения ложится на вас.
Если вы продаёте в затронутом секторе, три обновления не могут ждать:
- Пересмотрите цены или маржу. Ресторан, сохранивший цены в меню неизменными, просто поглотил рост НДС на 3 пункта из собственной маржи. Решите осознанно, кто несёт это — клиенты или прибыль.
- Обновите каждую систему, которая рассчитывает НДС. Настройки кассовых аппаратов, шаблоны счетов, налоговые таблицы электронной коммерции и бухгалтерское программное обеспечение — все должны уйти от 9%. Один устаревший шаблон означает систематически неверные счета.
- Проверьте договоры с НДС включительно. Долгосрочные сервисные соглашения, котируемые с учётом налога, теперь делятся иначе между вами и налоговым органом. Могут применяться положения о пересмотре, привязанные к изменениям налога.
Планировщикам бюджетов стоит особо отметить скачок по отоплению: переход центрального отопления и горячей воды с 9% на 21% — это рост на 12 пунктов по крупной зимней статье расходов для офисов, арендуемой недвижимости и объектов гостеприимства. И если ваш оборот приближается к порогу регистрации по НДС в 45 000 евро, помните, что он не изменился — отслеживайте его отдельно от порогов по налогу на прибыль, поскольку пересечение одного никак не связано с другим.
Налог на доходы физических лиц стал полностью прогрессивным
Литва перешла к прогрессивному режиму налога на доходы физических лиц, охватывающему совокупный доход — от занятости, самозанятости, аренды и прироста капитала — по ставкам 20%, 25% или 32% в зависимости от уровня. Пороги на 2026 год установлены в кратных размерах средней национальной заработной платы:
- До 36 средних зарплат (около 83 237 евро): 20%
- От этого уровня до 60 средних зарплат (около 138 729 евро): 25%
- Свыше: 32%
Дивиденды и определённый прирост капитала остаются по плоской ставке 15%, что сохраняет извлечение прибыли через дивиденды сравнительно привлекательным для владельцев-менеджеров, взвешивающих зарплату против распределений.
Для самозанятых доход до 42 500 евро облагается по ставке 20%, при этом к меньшим доходам применяется пониженная шкала 5–20%; доход свыше порога присоединяется к прогрессивной шкале наряду с другими источниками дохода. Фрилансеры с высоким заработком, которые ранее сталкивались с плоской ставкой 15% на доход от самозанятости, — главные проигравшие здесь: если ваш доход фрилансера попадает в диапазоны 25% или 32%, сейчас самое время смоделировать извлечение зарплаты против дивидендов через небольшое UAB.
Зарплатная сфера тоже изменилась: минимальная месячная заработная плата выросла примерно на 11,1% до 1 153 евро с 1 января 2026 года. Если вы нанимаете сотрудников на уровне минимальной зарплаты или близко к нему, выросли и брутто-выплаты, и рассчитываемые на их основе социальные взносы.
Недвижимость, налог на сахар и то, что придёт в 2027 году
Владельцев недвижимости ждёт переработанный налог на недвижимость. Основное жильё стоимостью ниже 450 000 евро освобождается от налога; другая недвижимость облагается прогрессивно между 0% и 1% в зависимости от стоимости; а коммерческая недвижимость плюс недвижимость, принадлежащая юридическим лицам, привлекает дополнительный оборонный взнос 0,2%. В компенсацию этого срок владения для освобождённых от налога продаж недвижимости был сокращён с 10 лет до 5 — если вы владели недвижимостью более пяти лет, продажа, которую вы планировали на десятый год, может состояться раньше.
Пакет завершают два менее значимых пункта: новый налог на сахар для подслащённых напитков, который стоит заложить в цены предприятиям пищевой промышленности и гостеприимства, и возвращение налоговых льгот, связанных с детьми, — правда, последнее вступает в силу только с 2027 года, так что это относится к плану следующего года, а не к текущей декларации.
Пять ошибок, которые вызывают неприятные сюрпризы
1. Выставление счетов по-прежнему с НДС 9%. Каждый счёт, выставленный в 2026 году, должен использовать новые ставки. Шаблон, который никто не обновил, означает месяцы систематически неверного НДС — недоначисленного клиентам, неверно задекларированного в VMI и болезненного для ретроактивного исправления.
2. Расчёт авансовых платежей по старым 6%. Корпоративные авансовые платежи, рассчитанные до реформы, занижают ваши обязательства на целый процентный пункт прибыли. Скорректируйте их в Q4, чтобы избежать единовременного остатка плюс возможных процентов.
3. Пропуск вашего второго года под 0%. Компании, созданные в 2025 году и уже «использовавшие» свой один стартовый год, теперь могут получить право на второй. Чтобы заявить его, нужно о нём знать — подтвердите право на льготу, прежде чем платить налог, который, возможно, вы не должны.
4. Прогнозирование с полным зачётом убытков. Если переносимые убытки должны были обнулить налог за 2026 год, ограничение 70% только что вернуло к жизни 30% вашей налогооблагаемой прибыли. Перестройте прогноз и план движения денежных средств с учётом этого.
5. Бюджетирование зимнего отопления по прошлогоднему НДС. Офисы, арендуемые помещения и объекты гостеприимства, заложившие НДС 9% на отопление в свои бюджеты на 2026 год, занижают статью на 12 пунктов. Исправьте бюджет до пика отопительного сезона.
Ваш октябрьский чек-лист
До конца года остался один квартал — пройдитесь по этому списку:
- Пересчитайте корпоративные авансовые платежи по ставке 17% (или 7%, если выручка ниже порога 300 000 евро) и скорректируйте платежи в Q4.
- Проверьте каждую ставку НДС в ваших системах — POS, выставление счетов, электронная коммерция и бухгалтерское ПО — убедившись, что нигде по-прежнему не начисляется 9%.
- Подтвердите право на стартовую ставку, если вы зарегистрировали компанию в 2025 году; второй год под 0% может быть доступен.
- Ускорьте запланированные закупки оборудования и ПО на декабрь, чтобы использовать немедленную амортизацию в 2026 году.
- Перестройте прогнозы переноса убытков с учётом ограничения 70% и проверьте срок групповых отношений для любого запланированного переноса убытков.
- Смоделируйте извлечение дохода владельцем-менеджером — диапазоны зарплат против плоской ставки дивидендов 15% в условиях нового прогрессивного НДФЛ.
- Обновите расчёт зарплаты с учётом минимальной заработной платы 1 153 евро, если кто-то из сотрудников находится вблизи минимума.
- Проверьте владение недвижимостью на соответствие освобождению в 450 000 евро, надбавке 0,2% на оборону и новому 5-летнему окну для освобождённой продажи.
- Подавайте и платите через электронные системы VMI, и ведите записи на литовском языке, которые сможет понять инспекция.
- Запишитесь к бухгалтеру до декабря. Взаимодействие новых ставок корпоративного налога, перетасовки НДС, прогрессивного НДФЛ и правил по недвижимости — это как раз та головоломка с множеством правил, где час местного совета окупает себя.
Держите литовскую бухгалтерию готовой к проверке
Реформа 2026 года в Литве вознаграждает владельцев, которые знают свои цифры в реальном времени: насколько близко выручка подходит к порогу малого бизнеса в 300 000 евро, несёт ли каждый счёт правильную ставку НДС и соответствуют ли авансовые платежи новым обязательствам. Это означает непрерывный учёт доходов — а не реконструкцию из счетов во входящих за ночь до подачи декларации.
Beancount.io обеспечивает учёт в текстовом формате, давая вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными — без чёрных ящиков, без привязки к поставщику. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансисты переходят на учёт в текстовом формате.
