Когда Непал ввёл налог на добавленную стоимость в 1997 году, бизнес должен был зарегистрироваться, как только его годовой оборот превышал 2 млн рупий. Почти тридцать лет спустя порог для услуг почти не сдвинулся — и налоговые эксперты говорят, что это молчание стоит малому бизнесу реальных денег. Если вы управляете магазином, консалтинговой фирмой, рестораном или торговой компанией в Непале, граница регистрации, с которой вы себя сравниваете, была проведена для другой экономики. Вот что требуют от вас действующие правила сегодня, почему реформаторы хотят сдвинуть эту границу и как оставаться в правовом поле в любом случае.
Пороги, которых вы должны придерживаться прямо сейчас
Забудьте на минуту о дебатах о реформе. Закон в его нынешнем виде проводит три границы, и пересечение вашей делает регистрацию НДС обязательной:
- Торговцы товарами: годовой оборот выше 50 лакх непальских рупий (5 млн рупий)
- Поставщики услуг: годовой оборот выше 30 лакх непальских рупий (3 млн рупий)
- Смешанный бизнес (товары и услуги): годовой оборот выше 30 лакх непальских рупий
Эти лимиты установлены Законом о НДС 2052 года (1995) с поправками — последними из которых стал Экономический акт на 2024/25 финансовый год, поднявший порог для смешанного бизнеса до 3 млн рупий. Стандартная ставка НДС — единые 13% на облагаемые товары и услуги.
Три практических момента сбивают с толку тех, кто регистрируется впервые:
- Оборот означает облагаемый оборот. Продажи товаров, освобождённых от НДС по Приложению 1 к Закону о НДС — базовые необработанные продукты питания, лекарства, образовательные услуги, пассажирские перевозки и подобные товары первой необходимости — не учитываются при расчёте порога. Если вы продаёте только освобождённые товары, вам, как правило, вообще не нужно регистрироваться.
- Пересечение границы в середине года учитывается. Проверка смотрит на ваш оборот за предыдущие двенадцать месяцев. Если удачный праздничный сезон выводит вас за лимит в Картике, вы должны подать заявление на регистрацию НДС — нельзя ждать окончания финансового года.
- Некоторые секторы регистрируются с первой продажи. Департамент внутренних доходов (IRD) ведёт список обязательного НДС, охватывающий определённые секторы, такие как импортёры, где регистрация требуется независимо от оборота. Если вы что-либо импортируете, исходите из того, что регистрация НДС нужна с первого дня.
Сама регистрация происходит через портал налогоплательщика IRD на ird.gov.np, где у вас уже есть PAN. Каждый бизнес нуждается в PAN; НДС — это дополнительный уровень, который позволяет вам начислять налог на выпуск — и заявлять налоговые вычеты по закупкам.
Почему эксперты называют границу устаревшей
Аргумент в пользу реформы по своей сути — аргумент об инфляции. Когда НДС вводился в 1997 году, 2 млн рупий представляли собой существенный бизнес. Налоговые эксперты оценивают, что к 2015 году одна только инфляция подняла реальную стоимость этой границы почти до 7 млн рупий — а значит, бизнес, гораздо меньший в реальном выражении, чем предполагал изначальный закон, был втянут в систему НДС.
Непал пересматривал порог лишь дважды за 29 лет. Первый пересмотр последовал за Комиссией по реформе налогов высокого уровня, сформированной в 2014 году, которая рекомендовала поднять порог для товаров до 5 млн рупий начиная с 2015/16 финансового года. Второй произошёл целое десятилетие спустя, подняв порог для смешанного бизнеса до 3 млн рупий. Компании, оказывающие только услуги, увидели изменение своего лимита лишь во время второго пересмотра.
Реформаторы приводят ещё три довода, которые стоит понять, поскольку каждый из них напрямую влияет на вашу нагрузку по соблюдению требований:
Непал выделяется среди своих соседей. НДС сегодня действует более чем в 180 странах, и большинство из них применяют единый унифицированный порог как к товарам, так и к услугам. Раздельная система Непала — одна граница для товаров, другая для услуг, третья история для смешанного бизнеса — необычна и порождает споры о классификации. Кейтеринговый бизнес, продающий еду (товары?) с обслуживающим персоналом (услуги?), должен решить, какая граница применяется, а неверное решение означает либо незаконное отсутствие регистрации, либо ненужные издержки на соблюдение требований.
Региональное сравнение неутешительно. В сопоставлении со средним порогом НДС по странам SAARC непальские лимиты оказываются очень низкими. Соседние экономики позволяют существенно более крупному малому бизнесу оставаться вне системы НДС, избавляя его от ежемесячной отчётности и дисциплины выставления счетов до тех пор, пока оно действительно не достигнет масштаба, позволяющего с этим справляться.
Комиссия 2014 года уже предлагала решение. Её рекомендация состояла в едином пороге около 7 млн рупий как для товаров, так и для услуг — единая граница, установленная достаточно высоко, чтобы освободить действительно малый бизнес от администрирования НДС, сохранив при этом налоговую базу. Более десяти лет спустя эта рекомендация остаётся на бумаге.
Что более высокий порог означал бы для вас
Если бы порог был унифицирован и повышен, практический эффект для малого бизнеса ниже новой границы был бы значительным:
- Никаких ежемесячных деклараций по НДС. Зарегистрированные компании должны отчитываться каждый месяц до 25-го числа следующего непальского месяца, даже за месяцы с нулевыми операциями. Выход из системы избавляет от двенадцати деклараций в год.
- Более простое выставление счетов. Никаких счетов с НДС, никакой документации по входному налогу, которую нужно выпрашивать у поставщиков, никакой сверки налога на выпуск с входными вычетами.
- Более низкие расходы на консультации. Многие малые фирмы платят бухгалтеру в первую очередь за то, чтобы декларации по НДС были в порядке. Ниже порога режим презумптивного или упрощённого подоходного налога на основе PAN обходится гораздо дешевле.
Но обратите внимание на компромисс, потому что для некоторых предприятий он работает в обратную сторону: именно регистрация НДС позволяет вам заявлять налоговые вычеты по входному налогу и выставлять счета с НДС, которые нужны вашим корпоративным клиентам для их собственных вычетов. Поставщик компаний, зарегистрированных для НДС, может захотеть остаться зарегистрированным добровольно, даже если порог поднимется выше его оборота. Добровольная регистрация разрешена непальским законодательством, и для продавцов в сегменте B2B это часто верное решение — потеря вашего номера НДС может стоить вам корпоративных клиентов, которым нужны счета, принимаемые к вычету.
Как оставаться в правовом поле, пока дебаты продолжаются
Реформа может прийти, но IRD применяет сегодняшние границы, а не завтрашние предложения. Вот практический порядок соблюдения требований для малого бизнеса вблизи порога:
1. Отслеживайте скользящий двенадцатимесячный оборот ежемесячно
Не ждите конца года. Ведите простой текущий итог облагаемых продаж за последние двенадцать месяцев и проверяйте его каждый месяц. Праздничные всплески в Дашайн и Тихар выводят многих розничных торговцев за границу неожиданно — а «я не знал» не является защитой от штрафов за позднюю регистрацию.
2. Разделяйте облагаемые, нулевые и освобождённые продажи
Экспорт и определённые международные услуги облагаются по нулевой ставке: вы начисляете 0% НДС, но всё ещё можете заявлять входные вычеты, что строго лучше освобождения. Освобождённые продажи по Приложению 1 не облагаются налогом и не дают права на вычет, и они не учитываются при расчёте вашего порога. Смешивание этих категорий в одном регистре — наиболее распространённая ошибка в бухгалтерском учёте малых непальских фирм, и она напрямую ведёт как к неверной оценке порога, так и к отказу во входных вычетах. Отслеживайте эти три потока на отдельных счетах с первого дня.
3. Всегда выставляйте правильный счёт
Ниже порога вы выставляете счета PAN. С даты регистрации НДС каждая облагаемая продажа требует счёта с НДС, где налог 13% указан отдельно. Ваши клиенты, зарегистрированные для НДС, зависят от этих счетов, чтобы заявить свои собственные вычеты — небрежное выставление счетов с вашей стороны становится их отклонённым вычетом и в конечном итоге вашим потерянным клиентом. Компании выше порогов внедрения электронного выставления счетов должны использовать одобренное IRD электронное выставление счетов; проверьте текущие уведомления IRD на предмет того, охвачены ли ваш сектор и оборот.
4. Подавайте декларацию до 25-го числа, даже если ничего не произошло
Декларации по НДС подаются ежемесячно, до 25-го числа следующего непальского месяца через портал IRD. Месяц без продаж всё равно требует нулевой декларации. Отметьте срок в календаре — поздняя подача автоматически влечёт штрафы и проценты, а пробел в вашей истории подачи усложняет всё: от заявок на кредит до государственных тендеров.
5. Следите за изменениями Экономического акта 2026 года
Экономический акт Непала 2026 года ввёл пониженную ставку НДС 5% для услуг райдшеринга и цифровых платежей, наряду с руководством, которое IRD опубликовал в своём информационном буклете по этому акту. Если вы работаете в этих секторах или смежных с ними — водитель-партнёр райдшеринга, торговец цифрового кошелька, агрегатор доставки — уточните, какая ставка применяется к вашим поставкам, до следующей подачи декларации. Ошибки в ставках накапливаются ежемесячно.
Более широкая картина: меньше декларантов, лучше соблюдение
Логика реформаторов заслуживает справедливого рассмотрения, потому что она контринтуитивна: повышение порога может улучшить сбор налогов. Каждый мелкий декларант, которого IRD добавляет ниже эффективной границы, обходится дороже в администрировании — обработка двенадцати деклараций в год, проверка мелких вычетов, взыскание мелких недоимок — чем приносит чистого дохода. Эти административные ресурсы, сосредоточенные на более крупных налогоплательщиках с надлежащим учётом, дают больше дохода на рупию затрат на правоприменение. Тем временем освобождённый малый бизнес ведёт более чистые записи на уровне PAN вместо плохо ведущихся книг по НДС и переходит в систему НДС, когда действительно достигает масштаба.
Действует ли Катманду в соответствии с этой логикой в следующем бюджетном цикле — непознаваемо. Познаваемо то, что это ваш собственный оборот, ваш собственный календарь подачи деклараций и состояние ваших собственных книг. Бизнесы, которые честно отслеживают порог, подают декларации вовремя и чётко разделяют облагаемые и освобождённые продажи, будут соблюдать требования по сегодняшним границам — и будут готовы в тот день, когда границы сдвинутся.
Держите отслеживание оборота готовым к проверке
Мониторинг скользящего двенадцатимесячного порога по облагаемым, нулевым и освобождённым продажам — именно та рутина, которая разваливается в электронных таблицах. Beancount.io обеспечивает бухгалтерский учёт в виде простого текста, дающий вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными — никаких чёрных ящиков, никакой привязки к поставщику. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на учёт в виде простого текста.
